Сальдово-оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Министерство образования Нижегородской области

ГБПОУ «Нижегородский Губернский колледж»

 

Учебная практика ПМ. 02

Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации

МДК 02.01 Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества

Специальность 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

Квалификация- бухгалтер, специалист по налогообложению

 

 

Рабочая тетрадь

 

 

Выполнил студент(ка) Проверил(а)

Группы________ преподаватель __________________ ___________В.Н.Смирнова

(Ф.И.О.) (Ф.И.О

 

Нижний Новгород

2016 г.

 

Содержание.

1. Пояснительная записка________________________________________3

2. Задания для выполнения______________________________________4

2.1.Заполнение регистра синтетического учета

2.2.Расчет реализованной торговой наценки

2.3.Составление расчета для начисления заработной платы

2.4.Составление расчета для начисления пособия

2.5.Расчет НДФЛ и страховых взносов

2.6.Расчет отклонения в стоимости материальных ценностей (расчет ТЗР)

2.7.Расчет % за пользование кредитом банка

2.8.Расчет ТЗР на остаток товаров

2.9.Регистрация хозяйственных операций

2.10. Определение финансовых результатов и использования прибыли

3. Вопросы к зачету_____________________________________________17

4. Заключение_________________________________________________18

5. Литература__________________________________________________18

Пояснительная записка

Задание составлено в виде сквозной задачи на примере хозяйственной деятельности организации и выполняется студентами за период учебной практики (УП) ПМ.02 в части ведения бухгалтерского учета источников формирования имущества организации.

Учебная практика проводится в учебном кабинете колледжа со студентами в объеме 36 часов в соответствии с содержанием рабочей программы, которая предусматривает выполнение профессиональной деятельности по ведению бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнению работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации.

Целью учебной практики является подготовка студентов к производственной практике и квалификационному экзамену по ПМ.02.

Учебная практика проводилась в форме практических занятий и включала следующие элементы:

· Учет собственного капитала

· Расчет заработной платы сотрудников

· Определение суммы удержаний из заработной платы

· Определение финансовых результатов от основного и прочего вида деятельности

· Формирование бухгалтерских проводок по учету источников имущества

· Учет нераспределенной прибыли

· Выполнение работ по инвентаризации имущества

· Составление инвентаризационных описей

· Составление сличительной ведомости

· Составление акта по результатам инвентаризации

· Формирование бухгалтерских проводок по отражению недостачи

Задание выполняется студентами в полном объеме в соответствии с рабочей программой учебной практики. Задание по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации разрабатывается преподавателем, владеющим бухгалтерской технологией выполнения работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации. Основными этапами работы являются:

1. Ознакомление с видами профессиональной деятельности на примере сквозной задачи

2. Составление расчетов и формирование бухгалтерских проводок по учету источников имущества на основе плана счетов

3. Заполнение регистров синтетического и аналитического учета

4. Оформление бухгалтерского баланса

5. Составление документов по инвентаризации и формирование бухгалтерских проводок

 

По завершению практики студенты сдают зачет, представив выполненные работы в полном объеме.

Вопросы к зачету приведены на последней странице данного пособия. Результат зачета оценивается по пятибалльной шкале и учитывается при подведении итога на квалификационном экзамене по ПМ.02.

 

Задание 1. Рассчитать размер чистых активов организации и произвести сравнение с размером уставного капитала. Пояснить необходимость изменения размера уставного капитала по отношению к размеру чистых активов организации.

Для выполнения данного задания необходимо заполнить бухгалтерский баланс на 1.12. (отчетная дата приведена условно в учебных целях) на основании данных об остатках по счетам:

Номер счета	Наименование счета	Сумма (руб.)
08.3	Вложения во внеоборотные активы, субсчет
08.4	Вложения во внеоборотные активы, субсчет
08.5	Вложения во внеоборотные активы, субсчет
		-
55.1
58.3
60 (Дт)
60 (Кт)
62 (Дт)
71 (Дт)
71 (Кт)
75.2		-
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет «% к уплате за кредит»
		-
		-
		-

 

 

Методические указания к заполнению бухгалтерского баланса.

1. Единицей измерения имущества и источников является тыс.руб.

2. Данные об остатках по счетам указываются по гр.1 баланса

3. Нематериальные активы и основные средства отражаются по остаточной стоимости

4. Приобретенные объекты и не введенные в эксплуатацию, а также оборудование к установке учитывать по строке «Основные средства»

5. Строка «Запасы» формируется по счетам: 10,11,10 «ТЗР», 16, 20. 44, 41, 43, 45,97

6. Стоимость товаров отражается по покупным ценам с использованием регулирующего счета «Торговая наценка»

7. Дебиторская задолженность отражается по счетам учета расчетов с использованием регулирующего счета «Резервы по сомнительным долгам»

8. Краткосрочные обязательства в части заемных средств отражают состояние задолженности по основному долгу за полученный кредит в банке

9. Кредиторская задолженность формируется по счетам учета расчетов (60,62,68,69,70,71,75.2,76)

10. Строка «Оценочные обязательства» формируется по счету «Резервы предстоящих расходов»

11. Гр. 2 баланса заполняется на 31.12. по мере завершения работы по регистрации хозяйственных операций за декабрь и составлению оборотно-сальдовой ведомости

Задание 2. Заполнить сальдово-оборотную ведомость на начало отчетного периода на основании данных об остатках по счетам синтетического учета.

Сальдово-оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Номер счета	Наименование счета	Сальдо на начало	Обороты	Сальдо на конец
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01 в.о.с.
08.3
08.4
08.5
55.1
58.3
60 (Дт)
60 (Кт)
62 (Дт)
71 (Дт)
71 (Кт)
75.2
	Итого

Задание 3. Выполнить подготовительные работы по регистрации хозяйственных операций за декабрь и определить финансовый результат, учитывая:

· Все хозяйственные операции подтверждены документально

· 31.10 банк предоставил кредит на пополнение собственных оборотных средств в сумме 225000 руб. сроком на 5 месяцев на условиях ежемесячной возвратности и платности из расчета годовой ставки 16%

· Реализация товаров (продукции) собственного производства и покупных товаров является основным видом деятельности организации

· Реализацией (продажей) товаров занимаются сотрудники в количестве 2-х человек с должностными окладами (тарифные ставки) по штатному расписанию 5000 руб. и 7000 руб. Оплата труда сдельная из расчета 3% выручки от продажи покупных товаров и товаров собственного производства.

· Сотруднику с окладом 5000 руб. предоставлен отпуск на основании распоряжения руководителя и согласно поданного им заявления с 22.12. текущего года. С 1.12. прошлого года и по 1.12. текущего года сумма начисленной заработной платы составила 146220 руб. За июль данного расчетного периода сотрудником отработано 6 дней, остальные месяцы- полностью.

· Сотрудник с окладом 7000 руб. предоставил листок временной нетрудоспособности с 1.12. по 10.12. текущего года. Сумма начисленной заработной платы расчетного периода 363540 руб., страховой стаж – 11 лет.

· Положением об оплате труда установлена доплата за совмещение служебных обязанностей в размере 30% должностного оклада за фактически отработанные дни.

· На иждивении сотрудников находятся несовершеннолетние дети – один и двое соответственно.

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п.п.	Содержание	Корресп. счетов	Сумма (руб.)
Дт	Кт
	Выпуск готовой продукции по нормативной (плановой) стоимости
	Фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции
	Отклонение фактической себестоимости от нормативной (плановой)			?
	Отражается дебиторская задолженность за покупателями на сумму предъявленных счетов-фактур за проданные товары собственного производства
	Начислен НДС бюджету по ставке 18%			?
	Списывается реализованная готовая продукция в полном объеме (с учетом остатка на начало периода)			?
	Приобретено от поставщика: · Товары · НДС 18%			?
	Наценка на приобретенные товары
	Отражается дебиторская задолженность за покупателями на сумму предъявленных счетов-фактур за проданные покупные товары
	Начислен НДС бюджету по ставке 18%			?
	Списывается реализованный товар на себестоимость продажи
	Списывается реализованная торговая наценка (расчет реализованной торговой наценки) на себестоимость продажи			?
	Начислена оплата труда сотрудникам за фактически отработанные дни по сдельным расценкам с отнесением на расходы на продажу			?
	Начислены отпускные (за декабрь и январь отдельными бухгалтерскими проводками)			? ?
	Начислено пособие по временной нетрудоспособности			?
	НДФЛ, удержанный			?
	Начислены страховые взносы (по видам фондов социального страхования и обеспечения)			?
	Списываются материалы, израсходованные: · на упаковку товаров · на упаковку готовой продукции
	Списываются отклонения (ТЗР) в доле к израсходованным материалам (расчет ТЗР)			?
	Начислена амортизация складских помещений
	Начислено за потребленную электроэнергию НДС 18%			?
	На расчетный счет зачислены денежные средства от покупателей: · за проданные товары собственного производства · за проданные покупные товары · в погашение дебиторской задолженности за прошлый месяц			?   ?
	С расчетного счета перечислено поставщикам: · за товар, полученный в данном месяце · в погашение кредиторской задолженности за прошлый месяц · авансовые платежи по налогам в бюджет за прошлый месяц · страховые взносы за прошлый месяц · в погашение задолженности по кредиту за месяц			?     ? ?   ?
	На расчетный счет зачислены %, начисленные банком
	Начислены % за пользование кредитом банка			?
	Начислены пени по результатам налоговой проверки за допущенные ошибки в расчете налогов
	В кассу оприходованы деньги: · от подотчетного лица остаток неизрасходованных денег (в полной сумме задолженности за прошлый месяц) · в погашение недостачи (в т.ч. разница между учетной стоимостью и рыночной ценой 1150 руб.)			?
	Объект основных средств первоначальной стоимостью 67800 руб. и суммой накопленной амортизации28900 руб. списывается в результате его продажи			?
	Отражается дебиторская задолженность за покупателем на сумму предъявленного счета-фактуры за проданный объект основных средств
	Начислен НДС бюджету по ставке 18%			?
	На расчетный счет зачислены денежные средства от покупателя за объект основных средств			?
	Списывается приобретенный НДС, предъявленный к возмещению из бюджета			?
	Отражается задолженность учредителю с первоначальным вкладом в уставный капитал 25000 руб. по заявлению о выходе из состава участников			?
	По результатам проведенной инвентаризации выявлена дебиторская задолженность за покупателем, нереальная к взысканию и подлежащая к списанию за счет созданного резерва			?
	Расходы по страхованию транспортных средств списываются в расходы на продажу в части, относящейся к данному месяцу			?
	Отражается задолженность по дивидендам (процентам) за заемщиком за предоставление займа
	Ввод в эксплуатацию приобретенного объекта основных средств
	Отражается увеличение стоимости объекта основных средств до 45000 руб. по результатам переоценки			?
	Объект основных средств первоначальной стоимостью 45000 руб. передан в качестве вклада в уставный капитал другой организации по договорной стоимости на основе реальной рыночной цены 68000 руб.
	Расходы на продажу списываются на себестоимость продажи (транспортные - в доле к реализованным товарам по расчету ТЗР)			?
	Закрытие счетов, субсчетов			?
	Финансовый результат			?
	Налог на прибыль			?
	Сумма чистой прибыли зачисляется в состав нераспределенной прибыли			?
	С расчетного счета перечислены денежные средства в погашение задолженности учредителю			?
	Приобретены ценные бумаги АО «АЗИМУТ» с оплатой с расчетного счета
	Отражается сумма восстановленного НДС с приобретенного и переданного объекта основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации			?
	Остаток денежных средств аккредитивного счета зачислен на расчетный счет			?

Методические указания:

· Страховая сумма транспортных средств, учтенная на счете 97 «Расходы будущих периодов», относится к последним двум календарным месяцам –декабрь текущего года и январь следующего года

· Расчеты с заемщиком по процентам к получению отражаются с использованием счета 76 субсчет «Расчеты по дивидендам»

· Расчеты с банком по процентам за пользование кредитом с использованием счета 76 субсчет «Проценты к уплате за кредит»

· При начислении налога на прибыль следует иметь в виду, что пени, учтенные в бухгалтерском учете в составе прочих расходов не признаются расходами для цели налогообложения. Из этого следует, что налог на прибыль начисляется с суммы полученной прибыли по данным бухгалтерского учета, увеличенной на 2400 руб.

 

Выписка из учетной политики для цели бухгалтерского учета

1. Выручка от реализации товаров собственного производства и покупных отражается методом начисления с использованием счета 90 «Продажи»

2. Операции по сдаче имущества в аренду отражаются с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы»

3. Учет процесса приобретения материалов осуществляется с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

4. Приобретенные материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по учетным ценам.

5. Разница между фактическими затратами на приобретение и учетными ценами списывается на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

6. Готовая продукция учитывается по нормативной стоимости с использованием счета 40 «Выпуск продукции»

7. Товары, приобретенные для перепродажи, учитываются по продажным ценам с отдельным учетом торговой наценки на счете 42 «Торговая наценка»

8. Затраты по доставке товаров учитываются в составе расходов на продажу.

9. Для определения финансовых результатов предварительно составляются расчеты:

· Реализованной торговой наценки

· Транспортные расходы на остаток товаров, материалов

10. Создается резерв на предстоящую оплату отпусков и ремонт основных средств

11. Расходы по страхованию транспортных средств учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» с последующим списанием на счет 44 «Расходы на продажу» в доле, относящейся к данному месяцу.

12. Создаются резервы по сомнительным долгам.