Завдання, нормативно-правова база, джерела інформації та напрями контролю

Тема 4

Контроль грошових коштів, розрахункових і кредитних операцій

Відомо, що більшість зловживань і порушень у діяльності суб’єктів господарювання, пов’язана з обігом грошових коштів та розрахунковими операціями. Отже, даний розділ контролю потребує особливої уваги, ретельності та значних трудозатрат. Перевірка здійснюється суцільним способом, у ході якої виконуються великі обсяги арифметичних підрахунків, складаються групувальні таблиці і відомості.

Метою контролю є перевірка дотримання законодавчо-правових норм та договірних умов щодо грошових коштів, розрахункових та кредитних операцій, виявлення помилок і зловживань, їх усунення та профілактика, розробка заходів для зміцнення касової і розрахункової дисципліни підприємства (організації).

Завдання контролю грошових коштів, розрахункових та кредитних операцій:

- здійснити оцінку стану збереження і використання готівкових грошових коштів та грошових документів у касі;

- перевірити дотримання касової дисципліни;

- виявити порушення порядку здійснення готівкового та безготівкового обігу грошових коштів ревізованого суб’єкта;

- установити законність, достовірність, обґрунтованість операцій з грошовими коштами та їх відображення в обліку;

- виконати оцінку стану розрахунково-платіжної дисципліни за усіма видами розрахунків з дебіторами і кредиторами підприємства;

- установити факти порушень чинних нормативно-правових актів щодо правомірності, доцільності та обґрунтованості управлінських рішень відповідальних працівників при здійсненні розрахункових операцій з постачальниками, покупцями, бюджетом, працівниками підприємства, іншими дебіторами і кредиторами;

- розробити заходи з реалізації результатів контролю: нарахування і сплати штрафних санкцій до бюджету, притягнення до відповідальності винних посадових осіб і відшкодування ними збитків та подальше попередження зловживань і порушень.

Джерела контролю:

1) первинні документи: прибуткові та видаткові касові ордери з доданими до них документами, відомості на виплату грошей, розрахункові документи, квитанції програмно-технічних комплексів самообслуговування, відомості закупівлі сільськогосподарської продукції, платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, чекові книжки, заяви на акредитиви, виписки банків з поточного, валютного та інших рахунків підприємства, квитанції, поштові перекази, акти інвентаризації каси, розрахунків з покупцями, постачальниками, іншими дебіторами і кредиторами, рахунки-фактури, податкові накладні, договори постачання та кредитування, авансові звіти, бухгалтерські довідки, розрахункові відомості, акти виконаних робіт і наданих послуг тощо;

2) регістри аналітичного та синтетичного обліку: Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів, Журнал реєстрації платіжних доручень до банку; Касова книга, Книга обліку доходів і витрат, Книга обліку виданих та прийнятих старшим касиром грошей або книга обліку розрахункових операцій, звіти касира; журнал 1 і відповідні їм відомості за рахунками 30 «Готівка» (відомість 1.1), 31 «Рахунки в банках» (відомість 1.2), 33 «Інші кошти» (відомість 1.3), журнал 3 і відповідні їм відомості за рахунками 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» (відомість 3.1), 37 «Розрахунки з різними дебіторами» (відомість 3.2), 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» (відомість 3.3), 64 «Розрахунки за податками та платежами» (відомість 3.6), журнал 2 за рахунками 60 «Короткострокові кредити», 50 «Довгострокові кредити», 61 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями», журнал 5 за рахунками 65 «Розрахунки за страхуванням», 66 «Розрахунки за виплатами працівникам» або відповідні машинограми при комп’ютерній формі обліку; Головна книга;

3) звітність підприємства та інші документи (накази, розпорядження, договори про матеріальну відповідальність, документи, що підтверджують результати попереднього державного контролю тощо).