Общая система налогообложения
Режимы налогообложения
для предприятий общественного питания
(основные отличия по состоянию на 2016г.)
| Системы налогообложения | Общая система налогообложения Налогообложению подвержены коммерческие и государственные организации независимо от их статуса (крупное, среднее или малое). | Упрощенная система налогообложения (УСНО) -"упрощенка" создана для организаций малого бизнеса, с которых взимается единый налог с совокупного дохода или с валовой выручки. | Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) –вид налогообложения, при котором налогоплательщик по фиксированной базовой доходности рассчитывает вмененный доход и налог на него. | Патентная система налогообложения Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов. | |
| Форма собственности | без ограничений | без ограничений | без ограничений | Только индивидуальные пред-ли. | |
| Условия применения системы налогообложения | без ограничений | Для ПОП у которых: а) Кол-во сотрудников не более 100 человек б) Доход - не более 45 млн.руб. в год х коэффициент-дефлятор в) Доля прочих Юр.лиц в уставном капитале не более 25% г) Стоимость амортизируемого имущества не более 100 млн.руб. | Для ПОП у которых: а) Кол-во сотрудников не более 100 человек б) Площадь зала обслуживания - не более 150 кв. м по каждому объекту (пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ); в) не имеющие зала обслуживания посетителей (пп. 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). | Для ПОП у которых: а) Кол-во сотрудников не более 15 человек б) Площадь зала обслуживания - не более 50 кв. м по каждому объекту в) Предельный размер доходов составляет 60 млн.рублей в год по видам деятельности, переведенным на ПСН. | |
| налог на доход физического лица | 13% от ЗП | ||||
| Страховые взносы 30,2% | ПФР - 22% от ФОТ и (ФСС- 2,9%; ФФОМС-5,1%; ФССНС -0,2%) от ФОТ | ||||
| НДС (налог на добавочную стоимость); | 18% или 10% | 6% от доходов или 15% доходы-расходы | ЕНВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2) х 15% | ПД х 6%, где ПД - потенциально возможный к получению доход. (2000000руб.для Кем.обл.) 6% - налоговая ставка. Если патент выдан на срок менее года, то налог рассчитывается пропорционально количеству месяцев, на которые выдан патент. | |
| налог на прибыль организации | 20% | ||||
| налог на имущество организации | ~ 2,2% от налогооблагаемой базы | ||||
ПФС – Пенсионный фонд России; ФСС – Фонд социального страхования
ФОТ - Фонд оплаты труда; ФФОМС – Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования
ФССНС – Фонд социального страхования от несчастных случаев
Общая система налогообложения
Налогообложению по данной системе подвержены коммерческие и государственные организации независимо от их статуса (крупное, среднее или малое).
Форма собственности: без ограничений
Условия применения системы налогообложения: без ограничений
Особенности применения и порядок расчета:
Предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, является плательщиком
налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от данного вида предпринимательской деятельности);
налога на добавленную стоимость, регулируемых соответственно главами 23, 21 Налогового кодекса РФ;
налога на имущество физических лиц по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, в отличие от предпринимателя, применяющего специальные налоговые режимы, предусматривающие освобождение от налога на имущество;
налога на прибыль организации в размере 20% от налогооблагаемой базы.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Специальный вид налогообложения, при котором налогоплательщик по фиксированной базовой доходности рассчитывает вмененный доход и налог на него.
Форма собственности: без ограничений
Условия применения системы налогообложения:
- среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек;
- оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, а также, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
Особенности применения и порядок расчета:
Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал
Для расчета суммы единого налога на вмененный доход за квартал применяют формулу: ЕНВД =ВД*15/100
где ЕНВД – единый налог на вмененный доход; ВД - величина вмененного дохода;
15% – налоговая ставка.
Под вмененным доходом (ст.346.27 НК РФ), понимается потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.
Расчет вмененного дохода производят по формуле: ВД = БД*(N1+N2+N3)*К1*К2
где ВД - величина вмененного дохода;
БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;
N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в 1,2 3 месяце квартала;
К1(коэффициент-дефлятор) — это ежегодно устанавливаемый на календарный год коэффициент, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. К1 установлен на 2015 г. в размере, равном 1,798
К2 - коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, определяется путем перемножения под коэффициентов, установленных муниципальным образованием.
Коды видов предпринимательской деятельности в сфере общественного питания и значения базовой доходности на единицу физического показателя (из Приложения N 4 к Порядку заполнения налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности, утвержденному Приказом Мин.Фин. РФ от 08.12.2008 N 137н)
| Код | Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность в месяц (руб.) |
| Оказания услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей | Площадь зала обслуживания посетителей (в кв.м.) | ||
| Оказания услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залы обслуживания посетителей | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
Примеры различных подкоэффициентов, учитывающих особенности предпринимательской деятельности в зависимости от места
(из Приложения N 1к постановлению Кем.городского Совета народных депутатов от 30 сентября 2005 г. N 264)
| №№ строк | Наименование мест осуществления деятельности (район, улица, N N домов) | Значения подкоээфициентов |
| Центральный район (за исключением подпункта 1.1) | 1,0 (максимальный) | |
| просп. Молодежный | 0,584 | |
| просп. Ленина (от дома N 27 до ул. Соборной) | 0,858 | |
| жилой район Пионер | 0,390 (минимальный) |
Подкоэффициенты, видов деятельности
(из Приложения N 3к постановлению Кем.городского Совета народных депутатов от 30 сентября 2005 г. N 264
| Виды деятельности | Подкоээфициенты | |
| Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей по каждому объекту организации общественного питания не более 150 квадратных метров: | ||
| 3.1 | Рестораны, бары, кафе, пиццерии, закусочные, шашлычные, иные объекты общественного питания, осуществляющие реализацию алкогольной продукции и пива. | 1,0 |
| 3.2 | Иные объекты общественного питания, не осуществляющие реализацию алкогольной продукции и пива. | 0,8 |
| 3.3 | Объекты общественного питания, осуществляющие деятельность на территориях организаций с ограниченным доступом посетителей. | 0,3 |
| Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. | 0,8 |
Сумма единого налога на вмененный доход может быть уменьшена на уплаченные взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС, а также расходы на социальное страхование (уменьшение налога не может превышать 50%).
Применение предпринимателем ЕНВД предусматривает освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от данного вида предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, а также налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности).
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Специальный вид налогообложения, созданный для организаций малого бизнеса, с которых взимается единый налог с совокупного дохода или с валовой выручки.
Форма собственности: без ограничений
Условия применения системы налогообложения:
- численность работников не превышает 100 человек;
- доход - не более 60 млн.рублей в год
- доля прочих Юр.лиц в уставном капитале не более 25%
- стоимость амортизируемого имущества не более 100 млн.руб.
Особенности применения и порядок расчета:
При переходе на УСН предприниматель осуществляет выбор объекта налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговой базой в случае, если объектом налогообложения являются доходы, признается денежное выражение доходов предпринимателя. Налоговая ставка, в этом случае, устанавливается в размере 6 процентов.
В этом случае применяют формулу: УСН(6%) = То * 6/100
где УСН(6%) – единый налог с совокупного дохода;
То – совокупный доход.
6% – налоговая ставка.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. В этом случае применяют формулу: УСН(15%) = (То-Р)*15/10
где УСН(15%) – единый налог доходы-расходы;
То – совокупный доход;
Р – расходы.
15% – налоговая ставка.
Применение индивидуальным предпринимателем УСН предусматривает освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от данного вида предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, а также налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности).