Материалы для выполнения задания

Задача 15.1. Учет финансовых результатов

Задание

1. Открыть счета бухгалтерского учета за декабрь 200_г.

2. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по формированию финансового результата:

а) от обычных видов деятельности;

б) от прочих видов деятельности.

3. Записать хозяйственные операции по формированию финансового результата от обычных видов деятельности за декабрь 200_г. в аналитические регистры бухгалтерского учета, оформить записи см. п.5 материалы для выполнения задания и операции 1-9

4. Записать в регистры аналитического учета хозяйственные операции по формированию финансового результата от прочих доходов и расходов (см. п.6 материалы для выполнения задания и операции 10-34).

5. Определить сумму прибыли (убытка) до налогообложения за декабрь 200_г., исчисляемую для целей бухгалтерского учета. Расчет формирования финансового результата отчетного месяца оформить в таблице, приведенной в материалах для выполнения задания (см. п.7)

6. Определить сумму налогооблагаемой прибыли и сумму налога на прибыль организации за декабрь 200_г. Все расчеты по формированию указанных показателей оформить в таблице, приведенной в материалах для выполнения задания (см. п.8)

7. Рассчитать налог на прибыль от фактической прибыли, распределить его между федеральным и региональным бюджетами и отразить его в ведомости аналитического учета по формированию конечного финансового результата в таблице, приведенной в материалах для выполнения задания п.9.

8. Определить нераспределенную прибыль и сделать заключительные проводки по закрытию счетов финансовых результатов

9. Распределить нераспределенную прибыль на формирование резервного капитала и выплату дивидендов.

10. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за декабрь 200_г. (форма11, см. материалы для выполнения задания)

 

Материалы для выполнения задания

1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета на 01.12.200_г.

Таблица 121

Код счета	Наименование счета	Сумма, руб.
	«Основные средства»	1 203 000
	«Амортизация основных средств»	94 500
	«Нематериальные активы»	120 000
	«Материалы»	475 200
	«Основное производство»	50 300
	«Готовая продукция»	950 000
	«Расходы на продажу»	110 000
	«Расчетные счета»	401 000
	«Валютные счета» в валюте –5000 дол. США в валюте, пересчитанной в рубли по курсу ЦБ РФ на последнее число предшествующего месяца (27 руб.)	135 000
	«Финансовые вложения»	138 000
	«Расчеты с покупателями и заказчиками»	72 000
	«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	645 000
	«Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»	10 000
	«Уставный капитал»	2 890 000
	«Доходы будущих периодов», субсчет «Безвозмездно полученное оборудование»	35 000

 

2. Из устава организации:

а) предметом деятельности организации признаны производство и продажа продукции, а также предоставление за плату во временное пользование объектов основных средств по договору аренды и предоставление объектов нематериальных активов в пользование с неисключительным правом;

б) кроме того, организация образует оценочные резервы;

в) организация производит формирование резервного капитала в размере 10% от суммы полученного конечного финансового результата.

3. Из учетной политики: в целях налогообложения продукция считается проданной по моменту ее отгрузки и предъявлению покупателю (заказчику) расчетно-платежных документов.

На общем собрании акционеров по окончанию отчетного периода принято решение о выплате дивидендов в размере 15% от суммы чистой прибыли.

4. Хозяйственные операции организации за декабрь месяц 200__г.

Таблица 122

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
	По предъявленным расчетно-платежным документам признана выручка за отгруженную покупателю продукцию	1595 000
	По счетам-фактурам начислен НДС по проданной продукции. Сумму определить	?
	Отражены в составе расходов по обычным видам деятельности: а) фактическая себестоимость проданной продукции б) расходы на продажу	582 000 85 000
	Отражены в составе расходов по обычным видам деятельности амортизация по оборудованию, сданному в текущую аренду	15 000
	Начислена арендная плата по сданным объектам основных средств в текущую аренду	82 600
	Начислен НДС по арендной плате объекта основных средств, сданных в аренду, сумму определить	?
	Отражена в составе выручки сумма начисленного ежемесячного вознаграждения по объектам нематериальных активов, переданному с неисключительным правом пользования	4 720
	Начислен НДС с выручки по передаче нематериальных активов с неисключительным правом пользования, сумму определить	?
	Отражена прибыль (убыток) от продаж, сумму определить. Форма определения прибыли (убытка) от продаж см. материалы для выполнения задания п.5	?
	Проданы по счетам-фактурам основные средства по свободно отпускным ценам, включая НДС	87 040
	Отражен НДС по проданному основному средству	?
	Списана амортизация по проданному основному средству	10 445
	Списана остаточная стоимость основных средств, сумму определить, если первоначальная стоимость их составляет 75 000 руб.	?
	Проданы по счетам-фактурам материалы по свободно-отпускным ценам, включая НДС	62 540
	Начислен НДС по проданным материалам, сумму определить	?
	Списана учетная стоимость проданных материалов
	Начислен доход от участия в уставном капитале другой организации (3 000 руб. за минусом налога - 13%)	?
	Поступили доходы от участия в других организациях	?
	Отражены положительные курсовые разницы	3 700
	Создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги в сумме	4 500
	Включена в состав прочих расходов дебиторская задолженность, не подлежащая взысканию вследствие истечения срока исковой давности
	Отражается в составе прочих расходов долг Иванова Н.Л. по недостаче материалов в связи с невозможностью взыскания с него имуществом	7 500
	Признаются и включаются в состав доходов зачисленные на расчетный счет штрафы, полученные от поставщиков за невыполнение ими договорных обязательств, в т.ч. НДС	11 800
	Уплачен штраф за нарушение финансовой дисциплины
	Получены от коммерческого банка и признаны доходами следующие поступления денежных средств: - в оплату процентов по финансовому векселю - в оплату дивидендов по его акциям	1 800 3 000
	Перечислено уполномоченному банку для покупки 1000 дол. США по рыночному курсу 27,60 руб. за 1 дол.	?
	Зачислены на валютный счет 1000 дол. США (курс Банка России на дату зачисления 27,50 руб. за 1 дол.)	?
	Отражается в составе прочих расходов отрицательная курсовая разница, возникающая в результате приобретения иностранной валюты по курсу покупки	?
	Включается в состав текущих доходов сумма амортизации по безвозмездно полученным материалам[1]	1 500
	Начислен и отражен в составе прочих расходов налог на имущество, начисляемый за счет финансовых результатов	21 450
	Начислены пени фонду социального страхования за несвоевременную уплату отчислений	1 800
	Начислена материальная помощь работникам организации	30 000
	Погашена стоимость путевок, выданных работникам за счет средств организации	45 000
	Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности (см. материалы для выполнения задания п.6)	?
	Выявляется и списывается по назначению сумма конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации (см. материалы для выполнения задания п.7)	?
	Начислен налог на прибыль: - в федеральный бюджет - в бюджет субъекта федерации (см. материалы для выполнения задания п.9)	? ?
	Сделать расчет нераспределенной прибыли отчетного периода и составить заключительные проводки (см. материалы для выполнения задания п.10)	?
	По окончании года создается резервный капитал в соответствии с учредительными документами	?
	По решению собрания акционеров начислены дивиденды по результатам отчетного периода	?

 

5. Форма регистра аналитического учета доходов и расходов по обычным видам деятельности.

Таблица 123

Наименование показателей	Обороты за отчетный месяц (декабрь)
Д	К
Выручка (в т.ч. НДС): - от продажи продукции - от сданных в текущую аренду объектов основных средств - от передачи нематериальных активов с неисключительным правом пользования Итого:
Расходы по обычным видам деятельности: - фактическая себестоимость проданной продукции - амортизация по сданным в текущую аренду объектам основных средств Итого:
Расходы на продажу (коммерческие расходы)
Налог на добавленную стоимость, начисленный: - на проданную продукцию - на арендную плату Итого:
Прибыль (убыток) от продаж (от обычных видов деятельности)

 

6. Форма регистра аналитического учета прочих доходов и расходов

Таблица 124

Наименование показателей	Обороты за отчетный месяц (декабрь)
Д	К
Прочие доходы: Проценты к получению Доходы от участия в других организациях: - доходы по акциям - доходы на вклад в уставный капитал другой организации Доходы от реализации имущества и прочих активов Доходы от курсовых разниц Излишки имущества, выявленные при инвентаризации Штрафы, пени и неустойки, полученные
Итого прочих доходов
Прочие расходы: Проценты к уплате Расходы на содержание законсервированных производственных мощностей Налоги, начисляемые за счет финансовых результатов Недостачи имущества, выявленные при инвентаризации Штрафы, пени и неустойки, уплаченные Суммы оценочных резервов Убытки от списания долгов и дебиторской задолженности Убытки от покупки валюты Судебные издержки
Итого прочих расходов

 

 

Окончание табл. 124

Расходы, которые в соответствии с действующим нормативным регулированием нельзя относить на себестоимость: - штрафные санкции - расходы по социальной сфере и материальному поощрению - проценты по просроченным кредитам и займам - расходы по выпуску облигаций организации - прочие расходы
Итого
Сальдо прочих доходов и расходов

 

7. Форма расчета формирования финансового результата для целей бухгалтерского учета.

Таблица 125

Показатель	Доход	Расход
Сальдо по обычным видам деятельности
Сальдо прочих доходов
Сальдо прочих расходов
Прибыль (убыток) до налогообложения для целей бухгалтерского учета

 

8. Форма расчета для формирования налогооблагаемой прибыли отчетного месяца.

Таблица 126

Показатель	Доход	Расход
Прибыль отчетного периода, сформированная для целей бухгалтерского учета
Налоговая ставка (20 %)
Налог на прибыль

 

9. Форма ведомости аналитического учета по формированию конечного результата хозяйственной деятельности организации.

Таблица 127

Показатель	Доход	Расход
Прибыль (убыток) от продаж (от обычных видов деятельности)
Сальдо прочих доходов и расходов
Налог на прибыль
Экономические санкции за нарушение налогового законодательства
Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации

 

 

11. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за декабрь 200_г.

Таблица 129

Номер счета	Сальдо на 1 декабря 200_г.	Обороты за декабрь	Сальдо на 31 декабря 200_г.
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит

Окончание табл. 129

Итого

 

[1] В виду того, что материалы не амортизируются, они сразу отражаются на счете 91-1 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» минуя счет 98 –2 «Доходы будущих периодов», субсчет «Безвозмездно полученные ценности»