ТЕМА: Особливості податкового регулювання в електронній комерції.

САМОСТІЙНА РОБОТА №11

Електронна комерція – це дуже привабливий вид діяльності, оскільки замовлення товарів і послуг, проведення розрахунків за отриманий товар відбувається у віртуальній мережі Інтернет. Цифровий рух грошових коштів досить складно відслідкувати та проконтролювати, тому виникають труднощі щодо контролю за сплатою податків. Важко уявити, яку суму незаконних віртуальних доходів отримують нелегальні структури від безконтрольних фінансових операцій у мережі Інтернет у світі.

Сучасне міжнародне податкове законодавство, яке регулює електронну комерцію, базується на територіальному принципі, правових традиціях, відмінностях законодавства, інформації про грошові потоки та їх власників тощо. У кожному окремому випадку електронної комерції ці принципи діють зовсім по-іншому, оскільки встановити власника цифрового капіталу, ідентифікувати й контролювати трансакції в Інтернеті дуже складно

Думки вчених стосовно оподаткування електронної комерції досить різні. Одні вважають доцільним введення спеціального податку чи збору у сфері електронної комерції, інші ж пропонують наслідувати досвід США, де з 1992 р. діє податковий мораторій у сфері електронної комерції. Наприклад, країнам Євросоюзу до цього часу не вдалося розробити і запровадити в практику механізм оподаткування економічної діяльності, яка здійснюється в мережі Інтернет.

Підтримуючи позиції США, вчені Російської Федерації для усунення прогалин оподаткування у сфері електронної економічної діяльності (електронної комерції) та у сфері регулювання суспільних відносин, які формуються в інформаційному середовищі мережі Інтернет, пропонують звільнити від оподаткування доходи фізичних осіб і доходи індивідуальних підприємців, отримані від електронної комерції. При оподаткуванні прибутку організацій пропонується прибуток, отриманий від електронної економічної діяльності, оподатковувати за ставкою 0 %. Це дозволить стимулювати розвиток російського сегмента електронної комерції.

Державна Дума Російської Федерації нещодавно прийняла Федеральний закон “Про електронну торгівлю”, який забезпечує правові умови електронної торгівлі, визначає права та обов’язки її суб’єктів, правила укладення угод із використанням електронних документів і визнання таких документів, як судові докази під час виникнення спорів. У законі визначено такі терміни й поняття, як “електронна торгівля”, “електронний документ”, “відправник електронного документа”, “учасник електронної торгівлі” тощо.

Крім того, Урядом РФ прийнято постанову “Про затвердження Правил продажу товарів дистанційним шляхом” від 27.09.2007 р. № 612, які встановлюють порядок продажу товарів і регулюють відносини між покупцем і продавцем під час продажу товарів дистанційним способом та надання послуг, пов’язаних із таким продажем.

Оскільки в електронній комерції замовлення товарів і послуг, проведення розрахунків за отриманий товар відбувається у віртуальній мережі Інтернет, що ускладнює державний контроль за адмініструванням податків, доцільне створення міжнародної системи реєстрації платників податків з можливістю доступу до неї в будь-який час і з території будь-якої країни для оперативного отримання інформації про суб’єкта підприємницької діяльності, різновид його діяльності, стан сплати податків (юридичними та фізичними особами), місце реєстрації тощо. На нашу думку це дозволить, зробити процедуру оподаткування прибутків, отриманих від електронної комерції, прозорою й зрозумілою. Така система сприятиме розробці та прийняттю урядових рішень з питань подальшого вдосконалення механізму оподаткування, здійснення державного контролю за сплатою податків від економічної діяльності в мережі Інтернет, а також зберіганню інформаційних матеріалів в інтегрованій базі. Також необхідно ретельно аналізувати результати досліджень міжнародних організацій, які вивчають зазначені проблеми, оскільки електронна комерція має транскордонний характер і потребує узгодженого підходу всіх держав світу для визначення найбільш оптимальних напрямів оподаткування електронної комерції.

Світовий досвід показує, що високого рівня сплати податків можна досягти шляхом гармонізації податкових відносин, важливою складовою яких є активна співпраця податкової адміністрації з суб’єктами господарювання. Створення сприятливого податкового середовища функціонування електронного бізнесу можливе завдяки переорієнтації функцій податкової служби з фіскальної, адміністративно-владної на партнерську – обслуговуючо-контролюючу, запровадженню механізму зниження непрямого податкового тиску, максимальному спрощенню податкових процедур і правил тощо. Це сприятиме розвитку електронної комерції, запобігатиме неправомірному використанню електронних мереж і забезпечить додаткові надходження до бюджету.