Разом змінні витрати - це сума витрат з першої статті по п’яту .
виріб А:
ВЗМА = 208,66+21,79+2,42+8,84+13,07=254,78 грн.
виріб В:
ВЗМВ = 135,41+24,39+2,71+9,89+14,63=187,03 грн.
виріб С:
ВЗМС = 286,66+27,79+3,08+11,27+16,67=345,47 грн.
Таблиця 6.1 - Планова калькуляція (грн.)
| № п/п | Статті витрат | Найменування виробу | ||
| А | В | С | ||
| 1.1. | Сировина і основні матеріали | 165,6 | 62,24 | 221,43 |
| 1.2. | Покупні вироби і напівфабрикати, (вхідні данні, табл. 1, п.10) | |||
| 1.3. | Заготівельні витрати | 7,06 | 3,17 | 10,23 |
| 1.4. | Повернуті відходи | 1,32 | 0,19 | 0,44 |
| 1. | Разом матеріали за мінусом відходів | 208, 66 | 135,41 | 286,66 |
| 2. | Зарплата основна виробничих робітників | 21,79 | 24,39 | 27,79 |
| 3. | Зарплата додаткова виробничих робітників | 2,42 | 2,71 | 3,08 |
| 4. | Відрахування на соціальні заходи | 8,84 | 9,89 | 11,27 |
| 5. | Інші змінні витрати | 13,07 | 14,63 | 16,67 |
| Разом змінних витрат | 254,78 | 187,03 | 345,47 |
6.2. На основі таблиці 6.1. визначаємо планову собівартість товарної і реалізованої продукції та маржинальний прибуток та прибуток підприємства на плановий квартал.
1. Розрахуємо загальну суму умовно-постійних витрат підприємства на плановий квартал:
Ву.п. = Ввмр. + В.адм. + Взб. (6.4)
де: Ввмр. - сума виробничих витрат підприємства (Вихідні дані, табл. 3, п.6), грн.;
В.адм. - адміністративні витрати підприємства (Вихідні дані, табл. 3, п.7), грн.;
Взб. - витрати на збут (Вихідні дані, табл. 3, п.8), грн.;
Ву.п. = 1 655 000 + 518 300 + 228 800 = 2 402 100 грн.
2. Розрахуємо планову собівартість товарної продукції по підприємству .
(6.5)
де: Ву.п – загальна величина умовно-постійних витрат підприємства, грн.
3. Собівартість реалізованої продукції по підприємству у плановому кварталі розраховуємо за даними табл. 6.2:
Таблиця 6.2 – Розрахунок собівартості реалізованої продукції на плановий квартал, грн.
| Найменування виробів | Залишки готової продукції, одиниць (розділ 2, табл. 2.2) | Змінні витрати на одиницю виробу, грн. (табл. 6.1) | Змінні витрати на залишки готової продукції, грн. | ||
| на початок кварталу | на кінець кварталу | зміна залишків (+,-) | |||
| 4=2-3 | 6=4х5 | ||||
| Виріб А | -13 | 253,46 | -3294,98 | ||
| Виріб В | 186,84 | 2989,44 | |||
| Виріб С | 345,03 | 9660,84 | |||
| Разом | 785,33 | 9355,30 | |||
| Собівартість товарної продукції | - | - | - | - | 6510681,20 |
| Собівартість реалізованої продукції | - | - | - | - | 6520036,50 |
(6.6)
де: ЗВзгп – разом змінні витрати на залишки готової продукції, грн.
4. Визначаємо маржинальний прибуток за планом:
а) на одиницю продукції:
(6.7)
=380-253,46=126,54 грн.
=320-186,84=133,16 грн.
= 680-345,03=334,97 грн.
б) на плановий обсяг продажу продукції:
, (6.8)
де: ОПплі – обсяг продажу продукції у плановому кварталі (вихідні данні, табл. 1, п.3)
грн.
грн.
грн.
в) по підприємству:
, (6.9)
де 
- загальний доход (виручка) від реалізації продукції за планом (розділ 2, табл. 2.1), грн.;
- плановий обсяг продажу і-го виду продукції, од. (Вихідні дані, табл. 1, п.3)
Ппл.м.і = 7 156 000 – (253,46*6900 + 186,84*2800 +345,03*5350) =
= 7 156 000 –4 117 936,5= 3 038 063,5 грн.
5. Розраховуємо коефіцієнт маржинального прибутку за планом.
(6.10)
Кмп.а = 126,54/380=0,33
Кмп.в = 133,16/320=0,42
Кмп.с = 334,97/680=0,49
6. Визначаємо величину прибутку підприємства за планом.
(6.11)
Ппл = 7 156 000 – 6 520 036,5 = 635 963,5 грн.
6.3. Аналіз впливу факторів на маржинальний прибуток проводиться окремо за видами продукції: (Вихідні дані, табл. 4 і табл. 1)
1. Вплив зміни обсягу продажу:
(6.12)
а) виріб А:
грн.
б) виріб В:
грн.
в) виріб С:
грн.
2. Вплив зміни ціни одиниці продукції:
(6.13)
а) виріб А:
грн.
б) виріб В:
грн.
в) виріб С:
грн.
3. Вплив зміни величини змінних витрат на одиницю продукції (табл. 6.2, гр. 5, вихідні данні табл. 4, п. 2;3):
(6.14)
а) виріб А:
грн.
б) виріб В:
грн.
в) виріб С:
грн.