Список використаних джерел
КУРСОВИЙ ПРОЕКТ
з дисципліни “Бюджетування зовнішньоекономічної діяльності підприємства” на тему:
“ РОЗРОБЛЕННЯ БЮДЖЕТІВ НА ПІДПРИЄМСТВАХ В УМОВАХ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ”
Варіант № 28
Виконала:
ст. гр. МЗД-42
Бобак К.І.
Керівник:
к.е.н., асист. каф. ММП
Матвіїшин В.Є.
Львів-2012
Анотація
У курсовому проекті розроблялися бюджети доходів та витрати, бюджет руху грошових коштів для ТзОВ «Галичина» за І півріччя 2012 року. Товариство займається експортною діяльністю за умовами експортної поставки EXW, тому була розрахована ціна одиниці продукції яка відповідає умовам поставки. Для того щоб сформувати бюджет доходів та витрат були розраховані кошториси загальновиробничих, адміністративних, збутових витрат, витрати на матеріали, транспортування та оплату праці. А також були розраховані плани – графіки надходжень грошових коштів, платежів за придбані матеріали, комплектування, сировину, виплати з оплати праці, загальновиробничих, адміністративних та збутових витрат для формування бюджету руху грошових коштів.
Annotation
In the course project developed budgets revenues and expenditures, budget, cash flow for LLC "Enterprise" in the first half of 2012. The Company is engaged in export activity in terms of export delivery EXW , was calculated as unit price requirement of delivery. In order to generate budget revenues and expenditures were calculated estimates of total production, administrative and marketing costs, costs of materials, transportation and labor. And plans were designed - graphics revenue cash payments for purchased materials, staffing, raw materials, payment of salaries, general production, administrative and marketing costs for budgeting cash flow.
ЗМІСТ
Вступ……………………………………………………………………………….…………….....6
1. Прогноз збуту продукції…………………………………………………………….…...……..7
2.План-графік надходжень коштів за реалізовану продукцію ………………………………...8
3. Виробнича програма…………………………………… …………………………………..….9
4. Кошторис прямих витрат на матеріали ………………………………………………………11
5. Плани-графіки виплат грошових коштів за матеріали……………………………………….13
6. Кошторис прямих витрат на заробітну плату…………………………………………………
7. План-графік виплат грошових коштів за заробітною платою……………………………….16
8. Кошторис загальновиробничих витрат………………………………………………………..
9. Плани-графіки розрахунків за загальновиробничими витратами…………………………..
10. Кошторис адміністративних витрат…………………………………………………………..
11. Плани-графіки розрахунків за адміністративними витратами………………………………
12. Кошторис витрат на збут……………………………………………………………………….
13. План-графік розрахунків за витратами на збут……………………………………………….
14. Бюджет доходів та витрат………………………………………………………………………
15. Бюджет руху грошових коштів………………………………………………………………
16. Визначення потреби у фінансуванні та формування схеми кредитування………………….
17. Оновлені бюджети доходів та витрат і руху грошових коштів з урахуванням запропонованої схеми кредитування діяльності…………………………………………………..
Висновки………………………………………………………………………43
Список використаної літератури…………………………………………….46
ВСТУП
Метою розробки даного курсового проекту є навчитись формувати і використовувати інформацію бюджетів підприємств які займаються зовнішньоекономічною діяльністю. З бюджетів можна побачити реальний економічний стан підприємства та допомогти керівникам приймати необхідні управлінські рішення для покращення стану підприємства та збільшити свої прибутки або зменшити витрати.
Бюджет -це розпис потреб та ресурсів у кількісній формі (доходів та витрат, надходжень та видатків, активів та пасивів), що формується на засадах багатоваріантного аналізу для обраного об’єкта з метою пошуку оптимального шляху досягнення встановлений цілей організації.
На сучасному етапі бюджети використовуються як база для прийняття раціональних управлінських рішень, встановлення пріоритетів розвитку і відстеження прогресу у досягненні як фінансових, так і не фінансових (маркетингових, виробничих, інноваційних, кадрових, інвестиційних) цілей діяльності організації.
Будь – який бюджет відповідно до базового підходу формування повинен складатися з двох частин (частини потреб та частини ресурсів, за рахунок яких ці потреби можуть фінансуватись). В Україні існує три види основних бюджетів організації: бюджет доходів та витрат, бюджет руху грошових коштів, бюджет активів і пасивів. Лише формування трьох основних бюджетів на підприємстві створює комплексне уявлення про фінансові результати, платоспроможність, ліквідність, фінансову стабільність організації. На більшості вітчизняних підприємств бюджет активів та пасивів практично не формуються, оскільки відсутні знання та досвід у даній сфері.
Бюджети є основним результатом реалізації бюджетування, який дає змогу удосконалити управління з позиції оптимізації доходів та витрат, надходжень та видатків. активів та пасивів.
1. Прогноз збуту продукції
Побудова основних бюджетів на підприємстві потребує відповідної системи інформаційного забезпечення та формування вхідної документації. Насамперед розробляється план реалізації, при його розробці враховуються перелік внутрішніх і зовнішніх чинників. На основі планових обсягів реалізації продукції за кордоном за перший місяць та при врахуванні щомісячного коефіцієнту зростання обсягу виробництва розробляємо план реалізації за І півріччя 2012 р. (табл..1) Формування такого комплексного плану дає змогу визначити тенденції у реалізації продукції, перспективні іноземні ринку збуту, найпотужніших іноземних споживачів тощо.
Таблиця 1.1
План реалізації ТзОВ “Підприємство” на І півріччя 2012 р.
| Показники | од. вим. | Мінімальні бюджетні періоди, місяці | Всього за півріччя | |||||
| Планова реалізація продукції за кордон | шт. | |||||||
| грн./од. |
Планова реалізація продукції за кордон = Ціна (скорегована згідно умов поставки)*Кількість = 1000*260*(1+(0,08+0,03+0,035+0,021+0,042))= 337480 грн
Оскільки умовами поставки при експорті продукції за кордон являється EXW, то ціна продукції буде рівна 337,48 оскільки вони передбачають відвантаження продукції зі складу і ніяких витрат ,таких як транспортування ,навантаження та розвантаження продукції, митне оформлення,ТзОВ «Підприємство» не здійснює.
2. План-графік надходжень грошових коштів за реалізовану продукцію
Паралельно варто формувати план-графік надходження грошових коштів за відвантажену продукцію (табл.2.1). Це пов`язано з тим, що в сучасних умовах оплата за відвантажену продукцію, як правило, надходить з відтермінуванням платежу. 21% вартості продукції надходить у поточному місяці, 79 % - у наступному після відвантаження продукції місяці.
Таблиця 2.1
План-графік надходжень грошових коштів на ТзОВ “Підприємство” за відвантажену продукцію у І півріччі 2012 р., тис.грн.
| Показники | Мінімальні бюджетні періоди, місяці | Всього за півріччя | |||||
| Надходження від реалізації за місяцями | |||||||
| Всього надходжень |
1 місяць:
Авансовий платіж = 0,21*337480=87745 грн..
Післяоплата = 0,79*337480 =249735 грн.. Аналогічно розраховуються наступні показники.
3. Виробнича програма
З урахуванням плану реалізації продукції розробляємо план виробництва продукції за І півріччя 2012 р. (табл..3). Формуючи план виробництва визначаємо такі цільові показники як рівень запасів готової продукції на початок та кінець періоду. Рівень запасів залежить від специфіки діяльності, якісних характеристик продукції, терміну зберігання та може коливатись відповідно до сезонності та активності попиту на продукцію підприємства. Також доцільно зазначити, що планування виробничої програми ґрунтується на реальних виробничих потужностях підприємства.
Таблиця 3.1
План виробництва продукції ТзОВ “Підприємство” на І півріччя 2012 р.,тис. шт.
| Показники | Мінімальні бюджетні періоди, місяці | |||||
| 1. Планова реалізація готової продукції | 1000,00 | 1150,00 | 1322,50 | 1520,88 | 1749,01 | 2011,36 |
| 2. Цільовий рівень запасів готової продукції на поч. періоду | 0,00 | 0,00 | 100,00 | 115,00 | 132,25 | 152,09 |
| 3. Цільовий рівень запасів готової продукції на кін. Періоду | 0,00 | 100,00 | 115,00 | 132,25 | 152,09 | 174,90 |
| 4. Виробнича програма | 1000,00 | 1250,00 | 1337,50 | 1538,13 | 1768,84 | 2034,17 |
Цільовий рівень запасів готової продукції на кін. періоду = Планова реалізація продукції* Цільовий рівень запасів готової продукції на кін. періоду
Виробнича програма =Планова реалізація готової продукції-Цільовий рівень запасів готової продукції на поч..пер.+Цільовий рівень запасів готової продукції на кін.пер.
Наприклад, виробнича програма 3го місяця = 1322,50-100,00+115,00=1337 шт
4. Кошторис прямих витрат на матеріали
Кошторис прямих витрат на матеріали формуємо для визначення потреб у матеріалах, напівфабрикатах, комплектуванні та інших виробах, необхідних для виробництва готової продукції, вартість яких зараховується на собівартість та змінюється прямо пропорційно до обсягів виробництва (табл.4). Потреби у матеріально-сировинних ресурсах розраховуємо відповідно до норм використання матеріалів для виробництва одного вимірника продукції та обсягу виробничої програми з урахуванням наявих та планових запасів певних ресурсів на скаладах. Придбані матеріальні ресурси автоматично не стають витратами виробництва, а трактуються як запаси на скалдах, у витрати виробництва вони перетворюються лише після їхнього стписання на виробництво. Прямі витрати відповідно до виробничої програми на матеріали складають 64 грн. на шт., на комплектування – 10 грн. на шт., а на сировину – 40 грн. на шт.
Цільовий рівень запасів матеріалів на кінець періоду становить 5,5% від обсягу використання матеріалів за попередній період, тому в перший місяць складають 0. Цільовий рівень запасів комплектування на кінець періоду становить 7% від обсягу використання матеріалів за попередній період, а цільовий рівень запасів сировини на кінець періоду становить 8,2 % від обсягу використання матеріалів за попередній період.
Таблиця 4.1
Кошторис прямих витрат на матеріали ТзОВ “Підприємство” на І півріччя 2013 р.,тис. грн.
| Показники | Мінімальні бюджетні періоди, місяці | |||||
| 1. Прямі витрати відповідно до виробничої програми на: | ||||||
| матеріали; | ||||||
| комплектування; | ||||||
| сировину; | ||||||
| Всього | ||||||
| 2. Цільвоий рівень запасів на початок періоду: | ||||||
| матеріалів | ||||||
| комплектування | ||||||
| сировини | ||||||
| Всього | ||||||
| 3. Цільвий рівень запасів на кінець періоду: | ||||||
| матеріалів | ||||||
| комплектування | ||||||
| сировини | ||||||
| Всього | ||||||
| 4. Кінцеві витрати на закупівлю: | ||||||
| матеріалів | ||||||
| комплектування | ||||||
| сировини | ||||||
| Всього |
Прямі витрати на матеріали = Виробнича програма * Прямі витрати на імпортні матеріали (5)
Цільовий рівень запасів на матеріали на поч.пер. = Цільовий рівень запасів на кін. періоду (попередній місяць) (6)
Цільовий рівень запасів на матеріали кін. періоду = Прямі витрати на матеріали* Цільовий рівень запасів матеріалів на кін. Періоду (7)
Кінцеві витрати на закупівлю матеріалів = Прямі витрати на матеріали - Цільовий рівень запасів на матеріали на поч.пер .+ Цільовий рівень запасів на матеріали на кін.пер.(8)
5. Плани-графіки виплат грошових коштів за матеріали
Оскільки розрахунки за придбані матеріли будуть здійснюватись відповідно до умов зазначених у договорі (61 % вартості матеріалів оплачується у місяць їхнього відвантаження, 39 % - у другому місяці після відвантаження), то виникає необхідність сформувати план-графік за придбані матеріали у І півріччі 2012 р., який відображатиме рух грошових потоків (табл..5).
В нашому випадку йдеться про імпортні матеріали, то варто зауважити, що при імпорті ПДВ становить 20 % .У прямі витрати на матеріали включається їхня вартість без ПДВ, а ПДВ відображається в русі грошових коштів. Дані поняття регулюється Податковим кодексом України із змінами, внесеними згідно із Законом N 2856-VI ( 2856-17 ) від 19.01.2012. [4]
Таблиця 5.1
План-графік платежів за придбані матеріали у І півріччі 2013р., тис.грн.
| Показники | Мінімальні бюджетні періоди, місяці | Всього виплат грошових коштів | |||||
| Виплати за місяцями | |||||||
| Всього виплат |
Виплати за місяць = Кінцеві витрати на закупівлю матеріалів* ПДВ*схема розрахунків за імпортні матеріали та сировину
Розрахунки за придбане комплектування будуть здійснюватись відповідно до умов зазначених у договорі (20 % вартості матеріалів оплачується у місяць їхнього відвантаження, 80 % - у другому місяці після відвантаження)
Таблиця 5.2
План-графік платежів за придбане комплектування у І півріччі 2013р., тис.грн.
| Показники | Мінімальні бюджетні періоди, місяці | Всього виплат грошових коштів | |||||
| Виплати за місяцями | |||||||
| Всього виплат |
Виплати за місяць = Кінцеві витрати на закупівлю комплектування* ПДВ*схема розрахунків за вітчизняне комплектування (10)
Розрахунки за придбану сировину будуть здійснюватись відповідно до умов зазначених у договорі (59,5 % вартості матеріалів оплачується у місяць їхнього відвантаження, 40,5 % - у другому місяці після відвантаження), то виникає необхідність сформувати план-графік за придбану сировину у І півріччі 2013 р. (табл..5.3).
Таблиця 5.3
План-графік платежів за придбану сировину у І півріччі 2013р., тис.грн.
| Показники | Мінімальні бюджетні періоди, місяці | Всього виплат грошових коштів | |||||
| Виплати за місяцями | |||||||
| Всього виплат |
Виплати за місяць = Кінцеві витрати на закупівлю сировини* ПДВ * схема розрахунків за імпортні матеріали і сировину
Таблиця 5.4
Зведений план-графік платежів за придбані матеріали, комплектування і сировину у І півріччі 2013р., тис.грн.
| Показники | Мінімальні бюджетні періоди, місяці | Всього виплат грошових коштів | |||||
| Виплати за матеріали | |||||||
| Виплати за комплектування | |||||||
| Виплати за сировину | |||||||
| Усього виплат |
6.Кошторис прямих витрат на заробітну плату
Формування кошторису прямих витрат на оплату праці (табл..6.1) передбачає розрахунок витрат на оплату праці виробничого персоналу з урахуванням норм часу на виготовлення конкретних виробів, почасових тарифних ставок та, відповідно, розцінок. Для визначення прямих витрат на оплату праці доцільно врахувати виробничу програму та прямі витрати на оплату праці робітників за один виріб. У кошторисі також вказуються відрахування на соціальні заходи, які безпосередньо залежать від фонду оплати праці.
Таблиця 6.1
Кошторис прямих витрат на оплату праці ТзОВ “Прикарпаття ” на І піврічя 2013 р. тис.грн.
| Показники | Мінімальні бюджетні періоди, місяці | Всього за півріччя | |||||
| 1. Прямі витрати на оплату праці | |||||||
| 2. Відрахування на соціальні заходи, гр. од.:( 37,19% | |||||||
| 2.1. Загальнообов'язкове державне пенсійне страхування (89,2713 %) | |||||||
| 2.2. Загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття (4,0333%)страхування на випадок безробіття | |||||||
| 2. 3. Загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку із тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням (3,7645) | |||||||
| Загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку які спричинили втрату працездатності (2,9309%) | |||||||
| 3. Усього прямих витрат на оплату праці |
2. 59000*0,3719=21942 грн.
2.1. 21942*0,892713=19588 грн.
2.2 21942*0,040333=885 грн.
2.3 21942*0,037645=826 грн.
2.4 21942*0,029309=643 грн.
7. План-графік виплат грошових коштів за заробітною платою
Оскільки заробітна плата виплачується частинами: 40,5% - аванс, а 59,5% на початок наступного місяця, то після формування кошторису прямих витрат на оплату праці доцільно розробляти додатково план-графік платежів з оплати праці (табл. 10). Оскільки відповідно до діючого законодавства рівень відрахувань на соціальні заходи безпосередньо залежить від фонду оплати праці, то доцільно у плані-графіку виплат грошових коштів визначати рівень соціальних відрахувань, які сплачуються одночасно із виплатою заробітної плати.
Таблиця 7.1
План-графік платежів з оплати праці та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у І півріччі 2013 р.,тис. грн.
| Показники | Мінімальні бюджетні періоди, місяці | Всього виплат грошових коштів | |||||
| Виплати за місяцями | |||||||
| Всього виплат |
Виплати у першому місяці становлять = 0,405*80942= 34805 грн.
У другому = 0,595*80942= 46137 грн.
Кошторис загальновиробничих витрат
Кошторис загальновиробничих витрат (табл..8.1) розробляють на підставі виробничої програми, укладених угод та відповідних розрахунків. У кошторисі загальновиробничих витрат доцільно врахувати витрати на управління виробництвом (витрати на оплату праці апарату управління виробничими підрозділами, відрахування на соціальні заходи, витрати на оплату службових відряджень персоналу виробничих підрозділів), амортизацію основних засобів загальновиробничого призначення, амортизацію нематеріальних активів загальновиробничого призначення, витрати на утримання, ремонт та експлуатацію, страхування основних засобів на утримання виробничих приміщень (опалення, освітлення, водовідведення), витрати на охорону праці, техніку безпеки та охорону навколишнього середовища.
Таблиця 8.1
Кошторис загальновиробничих витрат ТзОВ “Прикарпаття ” на І півріччя 2013 р., тис.грн.
| Показник | Мінімальні бюджетні періоди, місяці | Всього за півріччя | |||||
| 1. Витрати на управління виробництвом: | |||||||
| 1.1 Оплата праці апарату управління виробничими підрозділами | |||||||
| 1.2 Відрахування на соціальні заходи | |||||||
| 1.3 Витрати на оплату службових відряджень персоналу виробничих підрозділів | |||||||
| 2. Амортизація основних засобів загальновиробничого призначення | |||||||
| 3. Витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, страхування основних засобів та інших необоротних активів загальновиробничого призначення | |||||||
| 4. Витрати на утримання виробничих приміщень: | |||||||
| 4.1 Опалення | |||||||
| 4.2 Освітлення | |||||||
| 4.3 Водовідведення | |||||||
| 5. Витрати на охорону праці, техніку безпеки та охорону навколишнього середовищу | |||||||
| Всього |
Відповідно до Податкового кодексу України:
- амортизації підлягають витрати на придбання, самостійне виготовлення, проведення ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшення основних засобів, капітальне поліпшення землі, не пов'язане з будівництвом, капітальні інвестиції, отримані з бюджету, у вигляді цільового фінансування на придбання (створення) об'єкта інвестування, сума переоцінки вартості основних засобів, вартість безоплатно отриманих основних засобів відповідно до умов, зазначених у Податковому кодексі України;
- нарахування амортизації здійснюється протягом строку корисного використання (експлуатації) об'єкта, але не менше ніж визначено в пункті 145.1 ст. 145 Податкового кодексу України, який встановлюється наказом по підприємству при визнанні цього об'єкта активом, і призупиняється на період його виводу з експлуатації;
- строк корисного використання об'єкта основних засобів переглядається в разі зміни очікуваних економічних вигод від його використання;
- нарахування амортизації здійснюється помісячно, амортизаційні відрахування розрахункового кварталу за кожним об'єктом основних засобів визначаються як сума амортизаційних відрахувань за три місяці розрахункового кварталу;
- метод амортизації основного засобу обирається підприємством самостійно з урахуванням очікуваного способу отримання економічних вигод від його використання, окрім об'єктів груп 9, 12, 14, 15, для яких амортизація нараховується за прямолінійним та виробничим методами амортизації, а на основні засоби груп 1 та 13 амортизація не нараховується; метод прискореного зменшення залишкової вартості застосовується лише при нарахуванні амортизації до об'єктів основних засобів, що входять до груп 4 та 5;
Таблиця 8.2
Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів і мінімально допустимі строки їх амортизації
| Групи амортизації | Складові елементи груп амортизації | Мінімально допустимі строки корисного використання, років |
| 1 група | Земельні ділянки | - |
| 2 група | Капітальні витрати на поліпшення земель, не пов'язані з будівництвом | |
| 3 група | Будівлі, | |
| споруди, | ||
| передавальні пристрої | ||
| 4 група | Машини та обладнання, з них: | |
| електронно-обчислювальні машини, інші машини для автоматичного оброблення інформації, пов'язані з ними засоби зчитування або друку інформації, пов'язані з ними комп'ютерні програми (крім програм, витрати на придбання яких визнаються роялті, та/або програм, які визнаються нематеріальним активом), інші інформаційні системи, комутатори, маршрутизатори, модулі, модеми, джерела безперебійного живлення та засоби їх підключення до телекомунікаційних мереж, телефони (в тому числі стільникові), мікрофони і рації, вартість яких перевищує 2500 грн. |
| 5 група | Транспортні засоби | |
| 6 група | Інструменти, прилади, інвентар (меблі) | |
| 7 група | Тварини | |
| 8 група | Багаторічні насадження | |
| 9 група | Інші основні засоби | |
| 10 група | Бібліотечні фонди | - |
| 11 група | Малоцінні необоротні матеріальні активи | - |
| 12 група | Тимчасові (нетитульні) споруди | |
| 13 група | Природні ресурси | - |
| 14 група | Інвентарна тара | |
| 15 група | Предмети прокату | |
| 16 група | Довгострокові біологічні активи |
Таблиця 8.3
Формули для розрахунку амортизації основних засобів
за різними методами нарахування
| Методи нарахування амортизації | Норми амортизації (На) | Річні амортизаційні відрахування у році t, t= 1,2, …, Тсл, (Аt) |
| 1. Прямолінійний | 100 % / Тсл(1) |  * (Фперв - Фл) (2)
|
| 2. Виробничий | 
| На *Qt (3) |
| 3. Кумулятивний |  або
 , де
t = 1, 2, …, 
| На * (Фперв - Фл) |
| 4. Прискореного зменшення залишкової вартості | 2* (100 % / Тсл) | 
для
t=1, 2, …, (Тсл - 1);
Фзал (t-1) - Фл
для t = Тсл
|
| 5. Зменшення залишкової вартості | (1-  ) * 100 %
| 
для
t=1, 2, …, (Тсл - 1);
(Фзал (t-1) - Фл) для t = Тсл
|
9.Плани-графіки розрахунків за загальновиробничими витратами
При формуванні планів-графіків за загальновиробничими витратами виникає: необхідність формування плану-графіка виплат за заробітною платою із соціальними відрахуваннями персоналу виробничих підрозділів (табл. 9,1.) відповідно до схеми оплати (40,5% - аванс та 59,5% - післяоплата на початку наступного місяця); неврахування у грошових потоках амортизаційних відрахувань; необхідність формування плану-графіка виплат за окремими загально виробничими витратами, термін сплати яких – початок наступного місяця після факту виникнення (табл. 9.2); врахування у грошових потоках ПДВ за окремими статтями виплат; необхідність формування зведеного плану-графіку виплат грошових коштів за загальновиробничими витратами .
Таблиця 9.1
План-графік платежів з оплати праці та соціальних відрахувань апарату управління виробничими підрозділами у І півріччі 2013р., грн.
| з/п виробничого персоналу | 49388,40 | 49437,79 | 49487,23 | 49536,71 | 49586,25 | 49635,84 | |
| Показники | Мінімальні бюджетні періоди, місяці | Всього виплат грошових коштів | |||||
| Виплати за місяцями | |||||||
| Всього виплат |
Виплати, пов’язані з утриманням виробничих приміщень (опалення, освітлення, водовідведення), виплати, пов’язані із фінансуванням охорони праці, техніки безпеки та охороною навколишнього середовища є вихідними даними, однак у цих статтях виплат ми враховуємо ПДВ, а також у статті виплати коштів, пов’язаних із фінансуванням утримання, експлуатації та ремонту, страхування основних засобів та інших необоротних активів загальновиробничого призначення.
Таблиця 9.2
План-графік розрахунків за окремими загальновиробничими витратами у І півріччі 2013 р., тис.грн..
| пдв | 1,2 | |||||||||||
| Показники | Мінімальні бюджетні періоди, місяці | Всього | ||||||||||
| 1 Витрати на оплату службових відряджень персоналу виробничих підрозділів | ||||||||||||
| 2. Витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, страхування основних засобів та інших необоротних активів загальновиробничого призначення | ||||||||||||
| 3. Витрати на утримання виробничих приміщень: | ||||||||||||
| 3.1 Опалення | ||||||||||||
| 3.2 Освітлення | ||||||||||||
| 3.3 Водовідведення | ||||||||||||
| 4. Витрати на охорону праці, техніку безпеки та охорону навколишнього середовищу | ||||||||||||
| Всього виплат | ||||||||||||
У таблиці 9,2 сформовано зведений план-графік виплат грошових коштів за загальновиробничими витратами .
Таблиця 9.3
Зведений план-графік розрахунків за загальновиробничими витратами у І півріччі 2012 р., грн.
| Показник | Мінімальні бюджетні періоди, місяці | Всього | |||||
| Виплати за заробітною платою та соціальними відрахуваннями | |||||||
| Виплати за іншими загальновиробничими витратами | |||||||
| Всього виплат |
Зведений план-графік розрахунків за загальновиробничими витратами будується на основі плану-графіків платежів з оплати праці та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування апарату управління виробничими підрозділами та за окремими загальновиробничими витратами.
10. Кошторис адміністративних витрат ТзОВ «Підприємство»
на І півріччя 2012 р.
При формуванні кошторису адміністративних витрат враховуємо витрати на утримання і оплату праці адміністративного персоналу, відрахування на соціальні заходи, витрати на утримання та службові відрядження апарату управління підприємством та іншого загальногосподарського персоналу, витрати на утримання основних засобів та інших матеріальних необоротних активів, загальногосподарського призначення, винагорода за професійні послуги, витрати на зв'язок та плату за послуги банків.
Таблиця 10.1
Кошторис адміністративних витрат ТзОВ “Прикарпаття” на І півріччя 2012 р., грн.
| Показник | Мінімальні бюджетні періоди, місяці | Всього за півріччя | |||||
| 1. Витрати на заробітну плату адміністративного персоналу | |||||||
| 2. Відрахування на соціальні заходи | |||||||
| 3. Витрати на утримання та службові відрядження апарату управління підприємством та іншого загальногосподарського персоналу | |||||||
| 4. Витрати на утримання основних засобів та інших матеріальних ннеоборотних активів загальногосподарського призначення: | |||||||
| 4.1 Амортизація | |||||||
| 4.2 Комунальні послуги | |||||||
| 4.3 Охорона | |||||||
| 4.4 Поточний ремонт | |||||||
| 5. Винагороди за професійні послуги | |||||||
| 6. Витрати на зв'язок | |||||||
| 7. Плата за послуги банків | |||||||
| Всього |
Відрахування на соціальні заходи = Витрати на оплату праці адміністративного персоналу*37,9 %
Відрахування на соціальні заходи = 60500*0,379=225000 грн.
Витрати на утримання основних засобів та інших матеріальних необоротних активів загальногосподарського призначення = п.4.1+п.4.2+п.4.3+п..4.4. .
Для визначення амортизації використовувала прямолінійним методом:
На=100/20=5%
А1=(0,05*264000)/12=1100 гр.од.
11. Плани-графіки розрахунків за адміністративними витратами.
При формуванні планів-графіків за адміністративними витратами виникає: необхідність формування плану-графіка виплат за заробітною платою із соціальними відрахуваннями адміністративного персоналу (табл. 1) відповідно до схеми оплати (40,5% - аванс та 50,5% - післяоплата на початку наступного місяця).
Таблиця 11.1
План-графік платежів з оплати праці та соціальних відрахувань адміністративного персоналу у І півріччі 2013р., грн.
| Показники | Мінімальні бюджетні періоди, місяці | Всього виплат грошових коштів | |||||
| Виплати за місяцями | |||||||
| Всього виплат |
Виникає необхідність формування плану-графіка виплат за окремими адміністративними витратами, термін сплати яких – початок наступного місяця після факту виникнення ; врахування у грошових потоках ПДВ за окремими статтями виплат (враховується в таких статтях як комунальні платежі, охорона, поточний ремонт, платежі за зв'язок, плата за послуги банків, винагорода за професійні послуги).
План-графік розрахунків за окремими адміністративними витратами у І півріччі 2013р.
Таблиця 11.2
| Показники | Мінімальні бюджетні періоди, місяці | Всього виплат грошових коштів | |||||
| 3. Витрати на утримання та службові відрядження апарату управління підприємством та іншого загальногосподарського персоналу | |||||||
| 2 Комунальні послуги | |||||||
| 3 Охорона | |||||||
| 4 Поточний ремонт | |||||||
| 5. Винагороди за професійні послуги | |||||||
| 6. Витрати на зв'язок | |||||||
| 7. Плата за послуги банків | |||||||
| Всього |
План – графік розрахунків за окремими адміністративними витратами будується на основі кошторису адміністративних витрат ТзОВ «Прикарпаття»
Таблиця 11.3
Зведений план-графік розрахунків за адміністративними витратами у І півріччі 2013 р., грн.
| Показник | Мінімальні бюджетні періоди, місяці | Всього | |||||
| Виплати за заробітною платою та соціальними відрахуваннями | |||||||
| Виплати за іншими адміністративними витратами | |||||||
| Всього виплат |
12. Кошторис витрат на збут ТзОВ «Підприємство» на І півріччі 2013 р.
При формуванні кошторису витрат на збут (табл..12.1) враховуємо амортизацію транспортних засобів, витрат на маркетингові комунікації, витрати на гарантійний ремонт та гарантійне обслуговування, витрати на зберігання, розвантаження, навантаження та упакування продукції. Згідно умов поставки EXW підприємство не несе такі витрати як витрати на транспортування,перевалку та страхування.
Таблиця 12.1
Кошторис витрат на збут ТзОВ “Підприємство” на І півріччя 2013 р., грн.
| Показник | Мінімальні бюджетні періоди, місяці | Всього за півріччя | |||||
| 1. Амортизація транспортних засобів | |||||||
| 2.Витрати на маркетингові комунікації | |||||||
| 3. Витрати на транспортування, перевалку та страхування продукції | |||||||
| 4. Витрати на гарантійний ремонт та гарантійне обслуговування | |||||||
| 5. Витрати на зберігання, розвантаження, навантаження та упакування продукції | |||||||
| Всього |
Амортизація транспортних засобів розраховується методом прискореного зменшення залишкової вартості, за яким річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об’єкта на початок звітного року або первісної вартості на дату початку нарахування амортизації та річної норми амортизації, яка обчислюється ,виходячи з строку корисного використання об’єкта і подвоюється.
Місячна сума амортизації за даним методом визначається діленням суми амортизації за повний рік корисного використання на 12.
Норма амортизації = 2*( 100/5)=40 або 0,4
Амортизація транспортних засобів за перший місяць використання :
(89400*0,4)/12=2997 грн.
13. План-графік розрахунків за витратами на збут ТзОВ «Прикарпаття» на І півріччя 2013 р.
План-графік розрахунків за витратами на збут (табл..13.1) розробляють на підставі виробничої програми, укладених угод та відповідних розрахунків. У плані-графіку розрахунків за витратами на збут доцільно врахувати платежі, пов’язані з витратами на маркетингові комунікації, витратами на транспортування, перевалку та страхування, витратами на зберігання, розвантаження та упакування продукції, витратами на зберігання, розвантаження, навантаження та упакування продукції.
При цьому слід врахувати, що в першому місяці витрати за зазначеними в плані-графіку показниками дорівнюють нулю. При проведенні розрахунків показників також враховувалось ПДВ в розмірі 20 %.[
Таблиця 13.1
План-графік розрахунків за витратами на збут ТзОВ “Прикарпаття ” на І півріччя 2013 р., грн.
| Показник | Мінімальні бюджетні періоди, місяці | Всього за півріччя | |||||
| 1. Витрати на маркетингові комунікації | |||||||
| 2. Витрати на транспортування, перевалку та страхування продукції | |||||||
| 3.Витрати на гарантійний ремонт та гарантійне осблуговування | |||||||
| 4. Витрати на зберігання, розвантаження, навантаження та упакування продукції | |||||||
| Всього |
14. Бюджет доходів та витрат ТзОВ «Підприємство»
на І півріччя 2013 р.
Розробляючи бюджет доходів та витрат визначаємо цільовий показник – чистий прибуток, який зумовлює особливості оптимізації інших статей бюджету. У витратах відображається собівартість реалізованої продукції у розумінні усіх витрат на виробництво та збут продукції, яку планується реалізувати, та інші витрати, що виникають під час інвестиційної, фінансової та надзвичайної діяльності. Також у цьому бюджеті відображаємо розподіл чистого прибутку.
Таблиця 14.1
Бюджет доходів та витрат ТзОВ “Підприємство” на І півріччя 2013 р., грн.