Тема 3. Облік податку з доходів фізичних осіб та порядок складання декларації з ПДФО.

Ключові слова: резидент, нерезидент, податковий агент, податкова знижка, соціальна пільга, річна декларація про доходи та майновий стан, форма 1-ДФ, податок з доходів фізичних осіб.

Мета теми:навчити правильно вирахувати податок з доходів фізичних осіб, методику вирахування єдиного соціального внеску до бюджету та відображати даний податок у звітності за допомогою кореспонденції рахунків.

Завдання теми:визначити платників податку з доходів фізичних осіб, об’єкт, що включаємо до складу доходів і які статі не включаємо, базу оподаткування та ставки залежно від категорії платників, розмір соціальної пільги, витрати по податковій знижки, вираховувати податок з доходів фізичних осіб, навчити оформляти податкову звітність та вчасно її подавати, відображати весь процес від нарахування доходів до їх видачі відобразити в обліку.

Питання для обговорення та самоконтролю:

3.1. Сутність та платники податку.

3.2. Об’єкт та ставки податку.

3.3. Податкова знижка.

3.4. Податкові соціальні пільги.

3.5 Порядок нарахування та утримання податку до бюджету.

3.6. Складання податкової звітності.

3.7. Відображення даного податку в податковому обліку.

 

Задачі для розв’язку

Завдання 1.Визначити базу оподаткування і розмір податку з доходів і відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Дані для виконання завдання.

Працівниці у січні поточного року нараховано 3908 грн.Крім того на її ім’я бухгалтерія підприємства отримала аліменти на виховання п’ятирічного сина в розмірі 984 грн.Трудова книжка працівниці знаходиться у відділі кадрів цього підприємства.

Завдання 2. Розрахувати суму утримання єдиного соціального внеску, податку з доходів фізичних осіб, суму до сплати, яку громадянин отримає на картку і відобразити всі події на рахунках бухгалтерського обліку.

Дані для виконання завдання.

Громадянин отримав дохід в розмірі 2769 грн., оплати від оренди – 1200 грн., він є учасником ліквідації наслідків на ЧАЄС.

Завдання 3. Розрахувати суму утримання єдиного соціального внеску, податку з доходів фізичних осіб, суму до сплати, яку працівник підприємства отримає на картку і відобразити всі події на рахунках бухгалтерського обліку.

Дані для виконання завдання.

Працівник підприємства отримав дохід в сумі – 3100 грн., він має дітей віком 6, 12 та 17 років.

Тестові завдання

1. Платниками податку з доходу громадян не є:

а) фізичні особи;

б) юридичні особи;

в) податковий агент.

2. Громадяни подають до податкової адміністрації декларацію про доходи:

а) щорічно;

б) щоквартально;

в) раз на півроку.

3. Об’єкт оподаткування:

а) доходи з джерела їх походження в України;

б) загальний місячний оподатковуваний дохід;

в) правильні відповіді а, б.

4. До загально місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:

а) дохід від надання майна в лізинг, оренду, суборенду;

б) сума державної та соціальної матеріальної допомоги;

в) сума державних премій України або стипендій України, винагород спортсменам – чемпіонам України спортивних змагань міжнародного рівня.

5. У яких розмірах встановлюються податкові соціальні пільги:

а) 80%, 100%, 150%;

б) 50%, 150%, 200%;

в) 95%, 100%, 150%.

6. Платники податку, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання повинні подати декларацію:

а) не пізніше 60 календарних днів, що передують виїзду;

б) не пізніше 30 календарних днів, що передують виїзду;

в) не пізніше 40 календарних днів, що передують виїзду.

7. В яких випадках платники податку звільняються від подання податкової декларації:

а) є неповнолітніми або недієздатними особами і при цьому перебувають на повному утриманні інших осіб та/або держави станом на кінець звітного податкового року;

б) перебувають на строковій військовій службі станом на кінець звітного податкового року;

в) правильні відповіді а, б.

8. Яка особа має право на соціальну пільгу у розмірі 150%:

а) особа, яка є Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Партії або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою нагородженою чотирма і більше медалями «За відвагу»;

б) особа, яка утримує двох чи більше дітей віком до 18 років;

в)особа, яка є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом.

9. Податкова знижка нараховується:

а) нерезиденту;

б) особі без громадянства;

в) резиденту.

10. Утримано податок з доходів фізичних осіб відображається кореспонденцією:

а) Дт 661 Кт 641;

б) Дт 641 Кт 661;

в) Дт 661 Кт 651.

МОДУЛЬ 2