Общая характеристика системы налогообложения в виде ЕНВД
Система налогообложения в виде ЕНВД – это специальный налоговый режим, который устанавливается гл. 26.3 НК РФ и вводится в действие нормативно-правовыми актами муниципальных районов городских округов. Переход на уплату ЕНВД осуществляется налогоплательщиками на добровольной основе.
Данная система налогообложения применяется в отношении видов деятельности, определенных ст. 346.26 НК РФ.
Уплата ЕНВД предусматривает освобождение организации от уплаты следующих налогов: налог на прибыль, налог на имущество организаций и НДС.
ИП уплачивают ЕНВД вместе следующих налогов: НДФЛ, налог на имущество и НДС.
Учет имущества, обязательств и фактов хозяйственной жизни по видам деятельности, подлежащим налогообложению ЕНВД осуществляется в общеустановленном порядке. Организации и ИП могут осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
Условия применения ЕНВД
Организации и ИП, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, подают в налоговые органы заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение 5 дней со дня начала применения указанной системы налогообложения. Налоговый орган в течение 5 дней со дня получения заявления выдает уведомление о постановке на учет. Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности или переходе на иной режим налогообложения осуществляется на основании заявления, предоставленного в налоговый орган в течение 5 дней со дня прекращения деятельности или перехода на иной налоговый режим.
На уплату ЕНВД не переводятся:
- Организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек
- Организации, доля участия в которых других организаций составляет более 25%
- ИП, перешедшие на патентную систему налогообложения по видам предпринимательской деятельности, предусматривающим уплату ЕНВД
- Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, являющихся неотъемлемой частью процесса функционирования в указанных учреждениях
- Организации и ИП, оказывающие услуги по передаче во временное пользование АЗС и АГЗС.
Если по итогам налогового периода налогоплательщиком допущено несоответствие указанным требованиям, то он считается утратившим право применения ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено нарушение.
Основные понятия системы налогообложения в виде ЕНВД. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база ЕНВД.
При применении системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности
При применении системы налогообложения при применении ЕНВД для отдельных видов деятельности используются понятия:
-Вмененный доход– потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учетом условий, влияющих на получение указанного дохода.
-Базовая доходность – условная денежная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности.
-Корректировка эффективной базовой доходности – коэффициент, показывающий степень влияния определенных условий на результат предпринимательской деятельности.
К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на календарный год и учитывающий изменения потребительских цен на товары и подлежит официальному опубликованию. К1 на 2012 год установлен в размере 1,494. На 2013 год – 1,569.
К2 – это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в т.ч. ассортимент товаров, сезонность, режим работы, особенности места ведения предпринимательской деятельности. Значения К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов на период не менее чем календарный год, и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1,0.