В звіті про фінансовий стан підсумок активу повинен дорівнювати сумі пасиву.
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
БУДІВНИЦТВА Й АРХІТЕКТУРИ
Методичні вказівки
з навчальної дисципліни “Облік і аудит “
для студентів спеціальностей 6.060101 «Будівництво» і 6.030601 “Менеджмент організацій” (МО) заочної форми навчання
КИЇВ 2013
УДК 657
ББК 65.052
Р 82
Укладач: О.С. Рубцова, кандидат економічних наук, доцент
Рецензент : О.С. Гриценко, доцент, кандидат економічних наук
Відповідальний за випуск А.Ф. Гойко, кандидат економічних наук, професор
Затверджено на засіданні кафедри економіки будівництва, протокол № 2 від 16 вересня 2013 року.
Облік і аудит: методичні вказівки до виконання контрольної роботи / уклад. О.С. Рубцова. – К.:КНУБА, 2013. – 16с.
Ознайомлення студентів з теорією бухгалтерського фінансового обліку, обліку господарських процесів, порядком складання фінансової звітності.
Призначено для студентів спеціальностей 6.060101 «Будівництво» і 6.030601 “Менеджмент організацій” заочної форми навчання для отримання практичних навичок користування фінансово-бухгалтерською нормативною документацією та довідковою літературою, планом рахунків, структурою і формами фінансової звітності.
© КНУБА, 2013
Вступ
Контрольна робота складена для студентів спеціальностей 6.030601 “менеджмент організацій” та 6.060101 «Будівництво». В 2000р. в Україні почато широкомасштабне реформування бухгалтерського обліку. За орієнтири взяті новий План рахунків та міжнародні стандарти бухгалтерського обліку. Бухгалтерський облік – це не лише сукупність регістрів та звітних форм, це, передусім, стиль мислення. Реформа бухгалтерського обліку передбачає збільшення прав і, водночас, відповідальності бухгалтера. Виконання контрольної роботи з дисципліни «Облік та аудит» сприятимуть формуванню у студентів практичних навичок повно і точно відображати інформацію в обліку і звітності. Метою виконання контрольної роботи з дисципліни «Облік і аудит» є ознайомлення студентів з теорією бухгалтерського фінансового обліку, обліку господарських процесів, порядком складання фінансової звітності.
Виконання даних завдань допоможе студентам отримати практичні навички користування фінансово-бухгалтерською нормативною документацією та довідковою літературою, планом рахунків, структурою і формами фінансової звітності.
Завдання на контрольну роботу
1. Письмово дати відповідь на теоретичні питання за своїм варіантом. Номер варіанта обирається за сумою двох останніх цифр шифру студента.
2. Виконати розрахункову частину контрольної роботи. Для цього:
а) для кожного бухгалтерського рахунка відкрити схеми рахунків обліку діяльності підприємства та записати до них залишки на початок періоду (таблиця 1). Номер варіанта для виконання контрольної роботи обирається за останньою цифрою шифру студента.
б) скласти початковий баланс (звіт про фінансовий стан) підприємства на певну дату;
в) по кожній господарській операції скласти бухгалтерські проводки в журналі реєстрації господарських операцій (суми по операціях студент вибирає із табл.2 відповідно до останньої цифри шифру студента ). Для операцій з проведенням відрахувань від фонду оплати праці студенти повинні самостійно розрахувати суми, керуючись нормами чинного законодавства. Фонд оплати праці обрати самостійно, користуючись табл.3, відповідно до останньої цифри шифру студента.
г) відобразити на рахунках та субрахунках схематичної форми суми за господарськими операціями, розрахувати обороти та залишки на кінець звітного періоду;
д) скласти оборотно-сальдову відомість по рахункам синтетичного обліку.
Теоретичні питання
Варіант 0
1. Об’єкти бухгалтерського обліку.
2. Становлення та розвиток аудиту в світі.
Варіант 1
1. Завдання бухгалтерського обліку.
2. Аудиторські докази, їх класифікація та вимоги до них.
Варіант 2
1. Побудова та характеристика плану рахунків бухгалтерського обліку.
2. Методика складання програми аудиту
Варіант 3
1. Фінансова звітність підприємства
2. Правовий статус та сертифікація аудиторів.
Варіант 4
1. Система бухгалтерських рахунків та їх класифікація.
2. Підсумкова документація аудиту та вимоги до неї.
Варіант 5
1. Амортизація необоротних активів.
2. Загальні вимоги до аудиторського звіту та аудиторського висновку.
Варіант 6.
1. Класифікація і оцінка виробничих запасів.
2. Види відповідальності аудитора.
Варіант 7
1. Правове регулювання бухгалтерського обліку.
2. Зміст і структура аудиторського звіту.
Варіант 8
1. Облік оплати праці, мінімальна заробітна плата та прожитковий мінімум.
2. Види аудиторських висновків та їх характеристика.
Варіант 9
1. Класифікація витрат будівельної організації.
2. Регулювання аудиторської діяльності в Україні.
Варіант 10
1. Форми безготівкових розрахунків та документування господарських операцій по рахунках в банках.
2. Методи проведения та організації аудиту.
Варіант 11
1. Бухгалтерський облік основних засобів.
2. Необхідність та мета планування аудиторської перевірки.
Варіант 12
1. Методи списання запасів.
2. Особливості проведения аудиту активів підприємства.
Варіант 13
1. Методи амортизації основних засобів.
2. Особливості проведения аудиту пасивів підприємства.
Варіант 14
1. Оцінка запасів при їх надходженні.
2. Суть внутрішнього ayдиту i його організація.
Варіант 15
1. Облік фінансових результатів діяльності
2. Створення та повноваження професійної громадської організації аудиторов (Cпілка аудиторів України).
Варіант 16
1. Види оцінки основних засобів підприємства.
2. Становления та розвиток аудиту в Україні.
Варіант 17
1. Сутність, значення і стандарти бухгалтерського обліку.
2. Концептуальна основа та зміст Міжнародних стандартів аудиту.
Варіант 18
1. Облікова політика підприємства.
2. Договір на проведения аудиту та його структура.
Таблиця 1
Залишки за бухгалтерськими рахунками на початок звітного періоду, тис.грн
| Шифр рахун ка | Найменування рахунків | Залишки для варіантів на початок звітного періоду | |||||||||
| Адміністративна будівля | |||||||||||
| Бетонозмішувачі | |||||||||||
| Транспортні засоби | |||||||||||
| Інші основні засоби | |||||||||||
| Програмне забезпечення для ПК | 6.8 | ||||||||||
| Амортизація необоротних активів | |||||||||||
| Дебіторська заборгованість | |||||||||||
| Виробничі запаси | |||||||||||
| Малоцінні та швидкозношувані предмети | |||||||||||
| Готівка в касі | |||||||||||
| Поточний рахунок в національній валюті | |||||||||||
| Зареєстрований капітал (суму визначити самостійно) | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |
| Резервний капітал | |||||||||||
| Довгострокова позика банку | - | ||||||||||
| Короткострокова позика банку (з терміном погашення до 12 місяців) | - | - | - | - | - | ||||||
| Заборгованість перед постачальниками за виконані роботи | - | ||||||||||
| Заборгованість перед бюджетом | - | - | - | - | - | ||||||
| Заборгованість по загальнообов’язковому державному соціальному страхуванню | - | - | - | - | |||||||
| Заборгованість перед робітниками підприємства з оплати праці |
Таблиця 2
Журнал реєстрації господарських операцій підприємства
| № п/п | Зміст операцій | Сума, тис.грн. за варіантами | Кореспонденція рахунків | ||
| Дебет | Кредит | ||||
| Варіанти 1,3,5,7,9 | Варіанти 0,2,4,6,8 | ||||
| Відображена реалізація готової продукції | |||||
| Нарахований податок на додану вартість (податкове зобов’язання з ПДВ) (суму визначити самостійно) | ? | ? | |||
| Надійшли на розрахунковий рахунок кошти від покупців за реалізовану продукцію | |||||
| Одержано готівку від покупця в оплату раніше відвантаженої продукції | |||||
| Відпущено матеріали на виробництво | |||||
| Перерахований ПДВ до бюджету (див. п.2) | ? | ? | |||
| Отримано короткостроковий кредит банку | |||||
| Відпущено зі складу виробничі запаси для капітального будівництва власними силами | |||||
| Оприбутковано виробничі запаси як внесок до зареєстрованого капіталу | |||||
| Повернуто зарплату, надлишково видану працівникам | |||||
| Придбано основні засоби | |||||
| Оприбутковано основні засоби | |||||
| Списано запаси для забезпечення витрат зі збуту продукції | |||||
| Використано запаси для адміністративних потреб | |||||
| Погашено суму отриманого довгострокового кредиту | |||||
| Нарахована амортизація | |||||
| Нарахована заробітна плата працівникам підприємства (фонд оплати праці) | див. табл.3 | див. табл.3 | |||
| Нарахування на фонд оплати праці (розрахувати самостійно) | ? | ? | |||
| Утримані із заробітної плати внески до страхових фондів (розрахувати самостійно) | ? | ? | |||
| Утримано із заробітної плати ПДФО 15% | ? | ? | |||
| Передані гроші із банку в касу на видачу заробітної плати | |||||
| Видана заробітна плата робітникам підприємства | |||||
| Перераховано страхові внески до фондів при виплаті заробітної плати | ? | ? | |||
| Перераховано ПДФО до бюджету | ? | ? | |||
| Перераховано податок на прибуток до бюджету |
Таблиця 3
Фонд оплати праці
| Варіанти | ||||||||||
| Сума, тис.грн |
Методичні вказівки до виконання контрольної роботи
Відповіді на теоретичні питання викладаються коротко, змістовнота повно на стандартних аркушах А-4. Обсяг відповіді не повинен перевищувати 10 сторінок і повністю відповідати чинному законодавству. В кінці відповідей на теоретичні відповіді наводиться список використаної літератури.
Розрахункова частина роботи виконується за допомогою наступних тем:
Бухгалтерські рахунки, їх побудова, подвійний запис та кореспонденція рахунків (тема №1)
Бухгалтерський рахунок — це обліковий символ, який використовується для запису і узагальнення збільшення або зменшення певного виду доходів, витрат, активів, зобов'язання та власного капіталу підприємства, установи, організації.
За своєю формою бухгалтерський рахунок - це таблиця, ліва частина якої називається "дебет", а права "кредит".
У бухгалтерському рахунку та сума, яку ми записуємо в рахунок з балансу (за відповідною статтею), називається "залишком" або"сальдо"). Сальдо - це різниця між підсумками записів по дебету і кредиту рахунків з урахуванням змін на рахунку на . кінець звітного періоду.
Підсумок записів на дебеті і кредиті без включення до цього підсумку початкового сальдо є оборотом по бухгалтерському рахунку.
У бухгалтерському обліку існують рахунки активні, пасивні й активно-пасивні.
Активні рахунки призначені для обліку господарських засобів і коштів за їх складом і розміщенням, вони відображають зміст активної частини бухгалтерського балансу.
В активних рахунках надходження засобів виробництва, коштів на підприємство відображаються (записуються) по дебету, а вибуття - по кредиту.Сальдо на активних рахунках завжди буде по дебету.
Формула для розрахунку залишків на активному рахунку:
Ск = Сп + Доб – Коб.
Пасивні рахунки слугують для обліку джерел господарських засобів і коштів за їх цільовим призначенням і відображають зміст пасивної частини балансу. В пасивних рахунках, навпаки, збільшення джерел коштів (або заборгованості за одержані господарські засоби) відображається по кредиту, а зменшення — по дебету.Сальдо напасивних рахунках завжди буде по кредиту.
Формула для розрахунку залишків на пасивному рахунку:
Ск = Сп + Коб – Доб.
Активно-пасивні рахунки - це рахунки, в яких сальдо може бути і по дебету, і по кредиту. Якщо на активно-пасивному рахунку сальдо буде по дебету, то його призначення як активного рахунка і відображати слід в активі балансу, якщо , по кредиту, то його призначення як пасивного рахунка і відображати слід в пасиві балансу.
Всі господарські операції записуються на рахунках бухгалтерського обліку з використанням методу подвійного запису, тобто кожна господарська операція одночасно записується на двох взаємопов`язаних бухгалтерських рахунках в одній і тій же сумі: по дебету одного рахунку і по кредиту другого рахунку. Взаємозв`язок між рахунками бухгалтерського обліку називають кореспонденцією рахунків, а рахунки, взаємопов`язані між собою господарською операцією, називають кореспондуючими рахунками.
Для контролю за правильністю й відповідністю записів по рахунках складається оборотно-сальдова відомість, в якій відображуються початкові й кінцеві залишки та операції по дебету і кредиту даного синтетичного рахунку, виконані за звітній період.
Баланс (Звіт про фінансовий стан) (тема № 2)
Баланс (звіт про фінансовий стан) - звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал;
Таблиця 4
Загальна схема бухгалтерського балансу
| Актив | Пасив |
| І. Необоротні активи ІІ. Оборотні активи ІІІ. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття | І.Власний капітал ІІ. Довгострокові зобов’язання і забезпечення ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття |
| Баланс | Баланс |
В звіті про фінансовий стан підсумок активу повинен дорівнювати сумі пасиву.
Облік розрахунків з оплати праці (тема №3)
Для нарахування заробітної плати, яка належить кожному працівникові, розраховують заробіток за місяць і від цієї суми здійснюють необхідні відрахування. Розрахунок здійснюють у розрахунково – платіжній відомості, де у лівій частині записують суми всіх видів нарахованої заробітної плати за її видами, а в правій – утримання і суми до видачі.
Обов’язкові утримання – це єдиний внесок на загальнообов’язкове соціальне страхування та податок з доходів фізичних осіб. Податок з доходів фізичних осіб - це обов'язковий платіж, що встановлюється державою для фізичних осіб, які отримують доходи. Суми прибуткового податку надходять до державного бюджету. Розмір даного податку становить 15%(в окремих випадках 17%).
Обов`язковим нарахуванням на фонд оплати праці є Єдиний внесок на загальнообов’язкове соціальне страхування.Розмір єдиного внескувстановлюється у відсотках від суми заробітної плати та залежить від класу професійного ризику виробництва, установленого для роботодавця за основним видом його діяльності і становить від 36,76 % до 49,7
Складання оборотно-сальдової відомості (тема № 4)
Для контролю за правильністю й відповідністю записів по рахунках складається оборотно-сальдова відомість в якій відображують:
- початкові сальдо на рахунках;
- операції по дебету і кредиту бухгалтерських рахунків, виконані за даний звітній період;
- кінцеві залишки.
В оборотно-сальдовій відомості, яка складається по записам на рахунках бухгалтерського обліку, повинні бути три пари однакових підсумків:
1. Перша пара: підсумки початкових сальдо по дебету і кредиту.
2. Друга пара: підсумки дебетових та кредитових оборотів
3. Третя пара: підсумки кінцевих дебетових і кредитових залишків.
Література
Нормативна (основна)
1. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України. – К., 16 липня 1999 року №996-ХІV.
2. Положення (стандарти) бухгалтерського обліку / №№ 1–12, 14–17, 19–21 і 25 // Все про бухгалтерський облік. – 2002. – № 84. – 80
3. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій. / Затверджений наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 № 291
4. Інструкція про використання плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій. / Затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 №
5. Наказ міністерства фінансів України Про затвердження Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» №73 від 07.02.13
6. Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку. Підручник для вузів. –Житомир: ЖІТІ, 2000. – 640 с.
7. Завгородній А.Г., Партин Г.О. Бухгалтерський облік: Основи теорії та практики: Навч. посіб. – К.: Т-во “Знання”, КОО, 2004. – 377 с.
Додаткова (спеціальна)
8. Білуха М.Т.Теорія бухгалтерського обліку. Підручник. – К., 2000. – 692 с.
9. Швець В.Г Теорія бухгалтерського обліку: Підручник.– К.: Знання, 2004.– 447 с.
10. Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку. Підручник для вузів. –Житомир: ЖІТІ, 2000. – 640 с.
11. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку 2000: Пер. з англ. / за ред. С.Ф. Голова. – К.: ФПБАУ, 2000. – 1272 с.
12. Блакита, Г. В. Бухгалтерський облік. Практикум : Навчальний посібник. Реком.МОНУ для