Подання звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
ЕКСПЕРТНИЙ ВИСНОВОК
Про можливість опублікування матеріалів
Експертна комісія ХНАДУ у складі голови _Дмитрієв І. А.___________________________
експертів _Маліков В.В., Ковальова Т.В.__________________________________________
_____________________________________________________________________________
розглянувши матеріали рукописів Методичні вказівки до практичних занять з дисципліни
«Облік і звітність у системі оподаткування» Абрамова О.С., Уварова Н.О.
підтверджує, що в матеріалах не містяться відомості, заборонені до опублікування
В даній роботі немає відомостей, що включені до:
1. «Зводу відомостей, що становлять державну таємницю України»22.03.2001 р
2. Розгорнутого переліку відомостей, що становлять державну таємницю по Міністерству освіти і науки України від 26.04.96 р.
3. Дані, що наводяться, не суперечать пункту 2.3 «Інструкції про порядок переміщення через державний кордон України текстових, аудіо- та аудіовізуальних матеріалів» 1994 р. (заповнюється у випадку розгляду матеріалів, що переміщують через державний кордон України)
4. Немає даних про неоформлені винаходи авторів або інших осіб, а також немає матеріалів, на які можуть бути оформлені патенти.
5. Не мають інформації(товарів), вивіз яких (котрих) за межі України може бути тільки по спеціальному дозволу (Постанови Кабінету Міністрів України № 159 від 4.03.93 р. і № 1005 від 22.08.96 р.)
6. Не містять посилань на закриті видання.
ВИСНОВОК:
Комісія вважає можливим вивіз або публікацію зазначених матеріалів у відкритому друці.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Голова експертної комісії І.А. Дмитрієв
Члени комісії В.В. Маліков
Т.В. Ковальова
Начальник РСО
Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України
ХАРКІВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ АВТОМОБІЛЬНО-ДОРОЖНІЙ УНІВЕРСИТЕТ
МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ
до практичних занять з дисципліни
«Облік і звітність у системі оподаткування»
Затверджено методичною
радою університету,
протокол №
Харків 2012
Укладачі: доцент, к.е.н. Абрамова О.С.
Уварова Н.О.
Кафедра обліку і аудиту
Навчальна дисципліна «Облік і звітність в системі оподаткування» належить до циклу професійно-орієнтованих дисциплін підготовки фахівців спеціальності 6.030509.
Вивчення дисципліни здійснюється згідно з робочим планом. Студент повинен оволодіти базовими знаннями з теорії та практики ведення обліку в системі оподаткування і складання податкової звітності підприємствами – платниками податків, зборів (обов’язкових платежів) з урахуванням сфери їх діяльності, форми власності тощо. На практиці вміти організовувати підсистему обліку в системі оподаткування і складання податкової звітності на базі облікової інформації бухгалтерського обліку суб’єкта господарської діяльності, інформаційних облікових технологій і національних стандартів; засвоїти особливості порядку обчислення, обліку та сплати податків в Україні, опанувати методики обліку, складання і подання податкової звітності, набути навички опрацювання і використання податкової інформації в управлінні підприємницькою діяльністю, оцінювати вплив оподаткування на фінансовий стан підприємства.
До кожної теми передбачено методичні вказівки й основні положення з даної теми. Наприкінці методичних вказівок наведено список рекомендованої літератури з дисципліни. Окрім вказаних джерел студент може використовувати будь-які підручники, навчальні посібники інших авторів за дисципліною, а також спеціалізовані періодичні видання з оподаткування, податкового та бухгалтерського обліку.
Практичне заняття 1
Основні засади системи оподаткування,
Терміни та визначення
Мета заняття – вивчення основних положень системи оподаткування, термінів, офіційних визначень, класифікації податків.
Завдання 1
Користуючись переліком податків та зборів згідно до Податкового Кодексу України (ПКУ), згрупуйте їх у наведену нижче таблицю.
| Вид податку | Назва податку |
| Прямі | |
| Непрямі | |
| Загальнодержавні | |
| Місцеві |
Перелік податків та зборів згідно ПКУ:
1. податок на прибуток підприємств;
2. єдиний податок;
3. податок на доходи фізичних осіб;
4. податок на додану вартість;
5. податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;
6. збір за першу реєстрацію транспортного засобу;
7. екологічний податок;
8. туристичний збір.
9. рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України;
10. рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні;
11. плата за користування надрами;
12. збір за місця для паркування транспортних засобів;
13. плата за землю;
14. збір за користування радіочастотним ресурсом України;
15. збір за спеціальне використання води;
16. збір за спеціальне використання лісових ресурсів;
17. фіксований сільськогосподарський податок;
18. збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;
19. мито;
20. збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками;
21. збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності;
22. збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;
23. акцизний податок.
Завдання 2
Пов’яжіть перераховані нижче терміни з їх визначенням.
| Термін | Визначення |
| 1. Господарська діяльність | сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) |
| 2. Податок | діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами |
| 3. Податкове зобов'язання | загальнодержавний податок, який справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності |
| 4. Ухилення від сплати податків | обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій |
| 5. Збір (плата, внесок) | система заходів, що визначає особливий порядок оподаткування окремих категорій господарюючих суб'єктів |
| 6. Оптимізація податків | Нелегальний шлях зменшення податкових зобов’язань, заснований на кримінально караному свідомому використанні методів приховування обліку доходів і майна від податкових органів, а також викривлення бухгалтерської та податкової звітності |
| 7. Спеціальний податковий режим | обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету |
| 8. Плата за землю | Легальний шлях зменшення податкових зобов’язань підприємства, заснований на використанні наданих законодавством можливостей у галузі податкового законодавства, зокрема, шляхом зміни схем господарської діяльності |
Завдання 3
Розрахувати: планові ціни (підприємства і відпускну оптову) 1 м2 тканини; загальну суму усіх витрат; розмір валового прибутку.
Вихідні дані:
Підприємство виробляє і реалізує 9000 м2 тканини на місяць. Змінні витрати складають 27 грн. за 1 м2. Планований коефіцієнт валового прибутку — 40%. Питома вага постійних витрат у валовому прибутку складає — 45%.
Практичне заняття 2
Подання звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
Мета заняття – з’ясувати сутність внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄВС), отримати навички нарахування ЄВС та заповнення звіту.
Зміст та рекомендації до виконання
Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування – консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов'язкового державного соціального страхування в обов'язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб та членів їхніх сімей на отримання страхових виплат (послуг) за діючими видами загальнообов'язкового державного соціального страхування.
ЄВС не входить до системи оподаткування і податкове законодавство не регулює порядок його нарахування, обчислення і сплати (ч. 2 ст. 8 Закону про ЄВС).
Адмініструванням ЄВС займається ПФУ, також ПФУ здійснює збір та ведення обліку ЄВС, каральні функції за порушення порядку розрахунків щодо ЄВС. Платниками ЄВС є:
- страхувальники (названі в п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄВС);
- застраховані особи (названі в пп. 2 - 14 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄВС).
База для справляння ЄВС зазначена в ч. 1 ст. 7 Закону про ЄВС та в розділі III Інструкції N 21-5, а саме:
1) нарахована заробітна плата (основна, додаткова, інші заохочувальні та компенсаційні виплати), у тому числі в натуральній формі, що визначаються згідно із Законом України "Про оплату праці" від 24.03.95 р. N 108/95-ВР;
2) винагорода фізичній особі за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовим договором;
3) оплата перших 5 днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця;
4) допомога по тимчасовій непрацездатності;
5) допомоги чи компенсації відповідно до законодавства;
6) грошове забезпечення.
Максимальна база — 17 ПМПО. Як і для соцвнесків, що справлялися до 2011 р., для ЄВС передбачено максимальну величину бази, більше з якої ЄВС не стягують. Вона, як і раніше, дорівнює 17 ПМПО (ч. 3 ст. 7 і п. 4 ч. 1 ст. 1 Закону про ЄВС; п. 3.15 Інструкції N 21-5). Таким чином, якщо дохід працівника за місяць, на який нараховують ЄВС, перевищує 17 ПМПО, то ЄВС справляють лише із суми доходу, що дорівнює 17 ПМПО.
Оскільки за місяць працівнику може бути нараховано не один вид доходу, а декілька, і для них Законом про ЄВС установлено різні ставки, п.п. 4.3.2 Інструкції N 21-5 передбачено таку черговість обліку виплат:
– нарахована зарплата за видами виплат (основна й додаткова, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі);
– винагорода за цивільно-правовими договорами;
– допомога по тимчасовій непрацездатності.
При дотриманні черговості включення виплат розмір ЄВС застосовується окремо для кожного виду виплат відповідній категорії платників.
Застосування максимальної величини при нарахуванні ЄВС на суми допомоги по тимчасовій непрацездатності, оплати щорічної відпустки, період яких більше одного місяця, здійснюється окремо за кожен місяць.
Підприємці, самозайняті особи та особи, які не підлягають загальнообов'язковому державному пенсійному страхуванню, звітуватимуть щороку, а страхувальники, які використовують найману працю, повинні звітувати щомісяця.
Завдання 1
За січень 2012 р. працівнику-інваліду, працевлаштованому на підприємстві, нараховано:
– зарплату в сумі 10 000 грн.;
– винагороду за надані працівником послуги за укладеним ЦП-договором — 3 000 грн.;
– оплату днів тимчасової непрацездатності — 4 000 грн.
Розрахувати загальну суму ЄВС. Розрахунок систематизувати у вигляді таблиці.
| Вид нарахування за січень 2012 р. | База для справляння ЄВС, грн. | ЄВС, грн. | ||
| загальна сума | у межах максимальної величини, з якої справляють ЄВС | нарахований на базу | утриманий із бази | |
Завдання 2
У місяці 19 робочих днів. Заробітна плата працівника Петренка І.П. складає 1000 грн. Оплата праці здійснюється 2 рази на місяць, у першій половині відпрацьовано 9 робочих днів, у другій – 11. Розрахувати розмір заробітної платні, суму утримання ЄСВ, суму нарахування ЄСВ та пояснити порядок сплати ЄСВ до бюджету роботодавцем.
Завдання 3
Заповнити бланк Звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від імені ТОВ «Райдуга» за березень 2013 р. за наступними даними:
| П.І.Б. співробітника | Сума нарахованої заробітної плати, грн. |
| Іванова С.П. | 2560,00 |
| Смоляков І.Б. | 2780,00 |
| Разін О.Г. | 3050,40 |
| Каверіна Р.А. | 2400,00 |
| Гайворонський П.О. | 2890,00 |
| Лісіна О.В. | 1990,00 |
| Маслюков О.А. | 2685,50 |
Завдання 4
Підприємство, віднесене до 1-го класу професійного ризику виробництва, у січні 2012 р. нарахувало:
- Іваненку І.І. зарплату в розмірі 3000 грн.;
- Петренку П.А. – зарплату в розмірі 1100,50 грн. та лікарняні за січень 2012 р. – 300 грн. і за грудень 2011 р. – 200 грн.;
- Сидорчук С.К. – зарплату у розмірі 1000 грн. та відпусткові за січень 2012 р. у розмірі 1500 грн. і за лютий 2012 р. – 500 грн.;
- Леонтовичу І.А. – зарплату в розмірі 5024 грн., виплату за цивільно-правовим договором – 10000 грн. та лікарняні за січень 1000 грн.
Заповнити звіт з ЄСВ, що складатиметься з титульної сторінки та таблиць 1 та 6.
Практичне заняття 3