Фінансово-економічні результати діяльності підприємства
Основні поняття
Дохід. Виручка підприємства від реалізації продукції, послуг та виконання робіт без врахування податку на додану вартість та акцизного збору.
Валовий дохід підприємства. Загальна сума доходу підприємства від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.
Чистий дохід. Різниця між доходами від реалізації продукції та обов’язковими платежами, що входять в ціну товару.
Необхідний дохід. Дохід, який дозволяє підприємству фінансувати усі заплановані поточні витрати, обов’язкові платежі та отримати цільовий прибуток.
Можливий дохід. Дохід, який може отримати підприємство при наявних виробничих потужностях, можливому обсязі реалізації продукції при наявній кон’юнктурі ринку.
Прибуток. Частина виторгу, що залишається після відшкодування усіх витрат на виробничу та комерційну діяльність підприємства
Рентабельність. Відносний показник прибутковості, що характеризує ефективність господарської та фінансової діяльності підприємства.
Ліквідність підприємства. Спроможність окремих майнових цінностей швидко перетворюватися в грошові кошти без втрати своєї поточної вартості в умовах кон’юнктури ринку, що склалася.
Платоспроможність підприємства. Спроможність підприємства своєчасно і повністю розрахуватися за своїми зобов'язаннями, що випливають з торговельних, кредитних та інших операцій грошового характеру.
Фінансова стійкість підприємства. Забезпеченість запасів підприємства стійкими джерелами їх формування, гарантована платоспроможність, незалежність від випадковостей ринкової кон’юнктури і поведінки партнерів.
Таблиця 8.1
Основні формули для розв’язання задач
| ПОКАЗНИК | ФОРМУЛА | УМОВНІ ПОЗНАЧЕННЯ |
| Чистий дохід | 
| ВД – валовий дохід (дохід від реалізації товарів, робіт, послуг); Відрахува-ння – податок на додану вартість (ПДВ) та акцизний збір (АЗ) |
| Валовий прибуток (збиток) | 
| ЧД – чистий дохід; Собівартість – собівартість реалізації товарів, робіт, послуг |
| Прибуток від операційної (основної) діяльності | 
|  – адміністративні вит-рати;  – витрати на збут;  – інші операційні витрати
|
Продовження таблиці 8.1
| Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування | 
|  – дохід від участі в капіталі, фінансові та ін. доходи;  – фінансові втрати, втрати від участі в капіталі, інші витрати
|
| Прибуток від звичайної діяльності | 
|  – податок на прибуток
|
| Чистий прибуток (збиток) | 
|  – прибуток підприємства від над-звичайної діяльності
|
| Загальний рівень рентабельності підприємства | 
|  – балансовий при-буток;  – загальна виробнича собівартість
|
| Рентабельність виробничих фондів | 
|  – вартість ос-новних виробничих фондів
|
| Рентабельність сукупних активів | 
|  – середня сума активів балансу
|
| Рентабельність власного (акціонерного) капіталу | 
|  – чистий прибуток;  – сума власного капіталу
|
| Рентабельність продукції | 
|  – повна собівар-тість реалізованої про-дукції
|
| Рентабельність певного виробу | 
|  та  – відповідно ціна та собівартість одиниці товару
|
Приклади розв’язування задач
Задача 1
У першому кварталі року підприємство реалізувало 5000 виробів за ціною 80 грн за один виріб, що покрило витрати підприємства, але не дало прибутку. Загальні постійні витрати складають 70000 грн, питомі змінні витрати – 60 грн. В другому кварталі було виготовлено та реалізовано 6000 виробів. У третьому кварталі планується збільшити прибуток на 10% у порівнянні з другим. Визначте, який обсяг продукції необхідно реалізувати, щоб збільшити прибуток на 10%.
Розв’язування:
- Прибуток від операційної діяльності (реалізації продукції) у другому кварталі:
;
- Приріст реалізації продукції у третьому кварталі
виробів.
Задача 2
Відомі наступні дані про роботу підприємства у звітному році:
- випущено продукції на суму 240000 грн. загальною собівартість 182 тис.грн;
- залишки готової продукції на складах на початок року становили 20 тис.грн, а на кінець року зменшились на 9%;
- протягом року було реалізовано продукції підсобного господарства на суму 18 тис.грн за умов собівартості 15,8 тис.грн;
- одержано грошових коштів у вигляді сплачених штрафів за порушення договірної дисципліни на суму 3,8 тис.грн;
- мали місце збитки від інших позареалізаційних операцій на суму 3,95 тис.грн; погашено проценти за банківський кредит у сумі 2,2 тис.грн;
- погашено заборгованість за енергоносії в сумі 8,3 тис.грн;
- прибуток оподатковувався за ставкою 25%.
Визначте прибуток від звичайної діяльності.
Розв’язування:
- Обсяг реалізованої продукції протягом року (виручка від реалізації):
РП = ВП(виготовлена продукції) + СП (продукція, реалізована зі складу) = 240000+0,0920000=240000+1800=241800грн;
частка собівартості у обсязі виготовленої продукції
=75,83%.
Відповідно річна собівартість реалізованої продукції за рік становить:
183,28 тис.грн.
- Прибуток від операційної діяльності підприємства:
;
241,8–183,28+(18–15,8)+3,8=64,52 тис.грн.
- Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування:
;
64,52 – (2,2+8,3) – 3,95= 50,07 тис.грн.
- Прибуток від звичайної діяльності:
;
50,07– (50,070,25)=0,7550,07 = 37,55 тис.грн.
Задача 3
Підприємство планує випустити продукцію з характеристиками наведеними у табл. 8.2.
Таблиця 8.2
Вихідні дані
| Виріб | Кількість, шт | Собівартість одиниці продукції, грн | Оптова ціна за одиницю продукції, грн |
| А | |||
| Б | |||
| В | |||
| Г |
Доходи підприємства від здачі майна в оренду складуть 84 520 грн, доходи, отримані від реалізації цінних паперів – 15880 грн, сума податку на прибуток – 4660 грн. Відрахування від прибутку в резервний фонд 10%, у фонд споживання – 60%, а у фонд накопичення – 30%.
Визначити чистий прибуток підприємства і розподілити його.
Розв’язування:
Загальна собівартість продукції
50256+20122+122152+110244 = 12800+2440+25824+26840 =
= 67904 грн,
а виручка від реалізації
РП = 50342+20184+123204+110326 = 17100+3680+38448+35860 = 95088 грн.
Прибуток від операційної діяльності
95088–67904+84520 = 109704 грн.
Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування
109704+15880 = 125584 грн.
Прибуток від звичайної діяльності
125584 – 4660 = 120924грн.
Прибуток підприємства розподілятиметься наступним чином:
– внесок до резервного фонду
РФ = 0,1120924=12092,4 грн;
– внесок до фонду споживання
ФС = 0,6120924 = 72554,4 грн;
– внесок до фонду накопичення
ФН= 0,3120924=36277,2 грн.
Задача 4
У звітному періоді підприємство виробило 500 виробів С, з яких 57% найвищої категорії якості. Планом передбачено збільшити випуск продукції найвищої якості до 80% у загальному обсязі виробництва виробу С. Ціна виробленої категорії 1500 грн., найвищої категорії – 1800 грн. Умовно-змінні витрати для виробів найвищої категорії – 1450 грн/од, а умовно-постійні витрати – 25000 грн. Визначити суму прибутку за рахунок додаткової реалізації продукції найвищої категорії.
Розв’язування:
Обсяги виробництва продукції найвищої якості:
– у звітному році
5000,57=285 виробів;
– у плановому році
5000,8=400 виробів.
Виручка від реалізації продукції:
– у звітному році
1880285=513 тис.грн;
– у плановому році
1880400=752 тис.грн;
Витрати підприємства:
– у звітному році
1450285+25000=438250грн.;
– у плановому році:
1450400+25000=605тис.грн.;
Операційний прибуток становитиме:
– у звітному році
513000–438250=74750 грн;
– у плановому році:
752–605=147 тис.грн;
Отже, прибуток підприємства внаслідок зростання виробництва та реалізації продукції найвищої якості зросте у два рази.
Задача 5
Розрахувати показники рентабельності за даними табл.. 8.3.
Таблиця 8.3.
Вихідні дані
| Виріб | Річний обсяг реалізації,т | Повна собівартість виробу, грн. | Відпускна ціна, грн. | Вага виробу, кг |
| А | 0,63 | 0,75 | 0,9 | |
| Б | 0,49 | 0,55 | 1,0 | |
| В | 0,43 | 0,50 | ||
| Г | 0,23 | 0,30 | 0,2 |
Середньорічна вартість основних фондів 145 тис.грн, оборотних коштів 20,5 тис.грн.
Розв’язування:
Рентабельність окремих виробів:
– виробу А
– виробу Б
– виробу В
– виробу Г
.
Для визначення загального рівня рентабельності підприємства розраховуємо собівартість виробництва продукції та прибуток від операційної діяльності:
– виручка від реалізації
ВР = 0,75(7000/0,9) + 0,556200 + 0,5(3500/0,5) + 0,3(10000/0,2) = 1424333,33 грн;
– собівартість виробництва продукції
0,63 (7000/0,9) + 0,496200 + 0,43(3500/0,5) + 0,23 (10000/0,2) = 120980 грн;
– прибуток від операційної діяльності
1424333,3 – 120980 = 21453,33 грн.
Відповідно загальний рівень рентабельності
Рентабельність активів становитиме:
тобто
.
Задача 6
Підприємство спеціалізується на виробництві виробів А. Визначити рівень рентабельності виробництва, якщо план випуску готових виробів – 7200 шт, повна собівартість виробу 86 грн, гуртова ціна – 110 грн, а середньорічна вартість виробничих фондів 1650 тис.грн. Прибуток підприємства оподатковується за ставкою 25%.
Розв’язування:
Операційний прибуток до оподаткування
7200 (110 – 86)=172,8 тис.грн.
В аналізованому випадку операційний прибуток дорівнює звичайному прибутку
0,75172,8=129,6 тис.грн.
Відповідно рентабельність виробничих фондів підприємства
Задача 7
Порівняйте рентабельність продукції за три квартали на підставі наступних даних поданих у табл. 8.4.
Таблиця 8.4.
Вихідні дані
| Показник | Одиниця виміру | Квартал | ||
| І | ІІ | ІІІ | ||
| Кількість виробів | шт | |||
| Ціна одного виробу | тис.грн | |||
| Собівартість одного виробу | тис.грн |
Розв’язування:
Виручка від реалізації продукції поквартально:
– 
601500=90 млн.грн;
– 
602000=120 млн.грн;
– 
601800=108 млн.грн.
Собівартість продукції:
– 
501500=75 млн.грн.;
– 
522000=104 млн.грн;
– 
481800=86,4 млн.грн.
Прибуток від операційної діяльності:
– 
90 – 75 = 15 млн.грн;
– 
120 – 104=16 млн.грн;
– 
108 – 86,4=21,6 млн.грн.
Відповідно рентабельність продукції:
– 
;
– 
;
– 
.
Отже, найвища рентабельність продукції була у третьому кварталі.
Типові практичні задачі
Задача 1. Підприємство розширило обсяг випуску продукції та її якість. Визначити загальний приріст прибутку (витрати підприємства не змінюються), у тому числі внаслідок підвищення якості продукції (зростання ціни) та збільшення обсягів виробництва. Підприємство реалізувало у базовому періоді 20 тис.од продукції за ціною 30 грн, у звітному році – на 25% більше за ціною 45 грн.
Задача 2. Підприємство планує випустити продукцію з характеристиками наведеними у табл. 8.5.
Таблиця 8.5.
Вихідні дані
| Виріб | Кількість, шт | Собівартість одиниці продукції, грн | Оптова ціна за одиницю продукції, грн |
| А | |||
| Б | |||
| В | |||
| Г |
Доходи підприємства від здачі майна в оренду складуть 105 000 грн, доходи, отримані від реалізації цінних паперів – 19000 грн. Ставка податку на прибуток – 25%. Відрахування від прибутку в резервний фонд 25%, у фонд споживання – 50%, а у фонд накопичення – 25%.
Визначити чистий прибуток підприємства і розподілити його.
Задача 3. У звітному періоді підприємство виробило 1500 виробів С, з яких 61% найвищої категорії якості. Планом передбачено збільшити випуск продукції найвищої якості до 90% у загальному обсязі виробництва виробу С. Ціна виробленої категорії 1600 грн, найвищої категорії – 2000 грн, умовно-змінні витрати для виробів найвищої категорії – 1630 грн/од, а умовно-постійні витрати – 31000грн. Визначити суму прибутку за рахунок додаткової реалізації продукції найвищої категорії.
Задача 4. Порівняйте рентабельність продукції за три квартали на підставі наступних даних табл. 8.6.
Таблиця 8.6
Вихідні дані
| Показник | Одиниця виміру | Квартал | ||
| І | ІІ | ІІІ | ||
| Кількість виробів | шт | |||
| Ціна одного виробу | тис.грн | |||
| Собівартість одного виробу | тис.грн |
Задача 5. Відомі наступні дані про роботу підприємства у звітному році:
- випущено продукції на суму 300000 грн загальною собівартість 215000 тис.грн;
- залишки готової продукції на складах на початок року становили 13 тис.грн, а на кінець року зменшились на 5%;
- протягом року було реалізовано продукції підсобного господарства на суму 21 тис.грн. за умов собівартості 18,1 тис.грн;
- одержано грошових коштів у вигляді сплачених штрафів за порушення договірної дисципліни на суму 7,9 тис.грн;
- мали місце збитки від інших позареалізаційних операцій на суму 5 тис.грн; погашено проценти за банківський кредит у сумі 3,1 тис.грн;
- прибуток оподатковувався за ставкою 25%.
Визначте прибуток від звичайної діяльності.
Задача 6. У першому кварталі року підприємство реалізувало 10000 виробів за ціною 160 грн за один виріб, що покрило витрати підприємства, але не дало прибутку. Загальні постійні витрати складають 150000 грн, питомі змінні витрати – 95 грн. В другому кварталі було виготовлено та реалізовано 12000 виробів. У третьому кварталі планується збільшити прибуток на 15% у порівнянні з другим. Визначте, який обсяг продукції необхідно реалізувати, щоб збільшити прибуток на 15%.
Задача 7. Підприємство спеціалізується на виробництві виробів А. Визначити рівень рентабельності виробництва, якщо план випуску готових виробів – 11000 шт, повна собівартість виробу 120 грн, гуртова ціна – 165 грн, середньорічна вартість виробничих фондів 2340 тис.грн. Прибуток підприємства оподатковується за ставкою 25%.
Розрахувати показники рентабельності за наступними даними табл. 8.7. Середньорічна вартість основних фондів 231 тис.грн, оборотних коштів 33,7 тис.грн.
Таблиця 8.7
Вихідні дані
| Виріб | Річний обсяг реалізації,т | Повна собівартість виробу, грн | Відпускна ціна, грн | Вага виробу, кг |
| А | 0,63 | 0,8 | 0,9 | |
| Б | 0,49 | 0,55 | 1,0 | |
| В | 0,63 | 0,85 | 0,5 | |
| Г | 0,23 | 0,30 | 0,2 |
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1. Володькіна М.В. Економіка промислового підприємства: Навчальний посібник. - К.: Центр навчальної літератури, 2004. - 196 с.
2. Гаркавенко С.С. Маркетинг: Підручник. - К.: Лібра, 2004. -712 с.
3. Господарський кодекс України – К.: Видавничий дім «Скіф», 2007. – 184 с.
4. Економіка підприємства: Навчальний посібник / Н.М. Бондар, В.Є. Воротін, О.А. Гаєвський та ін. - К.: МАУП, 2006. - 352 с.
5. Економіка підприємства: Підручник / За ред. С.Ф. Покропивного - К.: КНЕУ, 2001. - 630 с.
6. Крайник О.П., Барвінська Є.С. Економіка підприємства: Навчальний посібник. - Львів: Національний університет «Львівська політехніка», Інтелект-Захід, 2005. - 296 с.
7. Кулішов В.В. Економіка підприємства: теорія і практика: Навчальний посібник. - К.: Ніка-Центр «Ельга», 2004. - 216 с.
8. Мороз Л.А., Чухрай Н.І. Маркетинг: Підручник. - Львів: Національний університет “Львівська політехніка”, “Інтелект-Захід”, 2002. - 244с.
9. Полянко В.В., Круглянко А.В. Основи підприємництва: Навчальний посібник. - К.: Дакор, КНТ, 2008. - 176 с.
10. Примак Т.О. Економіка підприємства: Навчальний посібник. - К.: Вікар, 2006. - 219 с.
11. Рижиков В.С., Панков В.А., Ровенська В.В., Підгора Є.О. Економіка підприємства. Практикум. Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів. - К.: Видавничий Дім «Слово», 2004. - 160 с.
12. Сідун В.А., Пономарьова Ю.В. Економіка підприємства: Навчальний посібник. - К.: Центр навчальної літератури, 2006. - 356 с.
13. Фінансовий менеджмент: Підручник / за ред. В.М. Шелудько. - К.: Знання, 2006. - 439 с.
НАВЧАЛЬНЕ ВИДАННЯ
Люльчак Зореслава Стефанівна
Хтей Наталія Іванівна
Карпій Олена Петрівна