Перелік видів економічної діяльності за КВЕД, які необхідно вказати при заповненні звіту
Короткі пояснення
1. Звіт складається на дискретній основі, тобто за І, ІІ, ІІІ, ІV квартали окремо, за результатами фактичної діяльності підприємства у звітному кварталі поточного року.
2. При складанні звіту за звітній квартал уточнення за попередні квартали не вносяться, вони мають бути враховані у річному звіті.
3. По рядку “Всого по підприємству” наводяться дані в цілому по підприємству, включаючи показники господарської діяльності всіх його структурних підрозділів та видів діяльності. При розподілі показників за видами економічної діяльності першим необхідно вказати основний вид діяльності, а потім – другорядні. Якщо перелік видів економічної діяльності перевищує кількість наявних рядків звіту, то необхідно ддо звіту включити додаткові аркуші.
Виконавець_____________________________ “___” ________________ 200 __ р.
Керівник _______________________________ Головний бухгалтер ____________________
До складу елемента "Матеріальні витрати" включається вартість витрачених у виробництві: сировини і основних матеріалів, напівфабрикатів та комплектуючих виробів, палива і енергії, будівельних матеріалів, запасних частин, тари й тарних матеріалів, допоміжних та інших матеріалів (наприклад, канцелярське приладдя), а також вартість виконаних для підприємства робіт і послуг виробничого та невиробничого характеру (здійснення окремих операцій з виробництва продукції, обробки сировини й матеріалів; оплата підприємствами-замовниками послуг з переробки давальницької сировини; проведення іспитів з випробування сировини й матеріалів, які використовуються у виробництві, транспортні послуги, які є складовою технологічного процесу виробництва тощо).
В складі показника враховуються витрати на сплату .послуг сторонніх підприємств з поточного • обслуговування та ремонту основних фондів (крім транспортних засобів, офісної та комп'ютерної техніки).
За даним показником також враховуються витрати, пов'язані з використанням природної сировини (відрахування на покриття витрат на геологорозвідку та геологорозшук - корисних копалин, на рекультивацію земель, плата за деревину, продану на пні, плата за воду, що вибирається з водогосподарських систем у межах, затверджених лімітів, а також платежі за використання інших природних ресурсів, за викиди і скиди забруднюючих речовин у навколишнє природне середовище, розміщення відходів та інші види шкідливого впливу у межах ліміту).
Не включаються до матеріальних витрат вартість придбаного для перепродажу товару та вартість покупних матеріалів (електроенергії, газу, нафтопродуктів тощо), які реалізуються без додаткової обробки на даному
підприємстві.
До складу елемента “Амортизація" включається сума нарахованої і відображеної в бухгалтерському обліку амортизації всіх основних фондів та нематеріальних активів (включаючи житловий фонд), нематеріальних активів та інших необоротних матеріальних активів.
До складу елемента "Витрати на оплату праці" включаються заробітна плата за окладами, тарифами, премії, матеріальна допомога та "заохочення, компенсаційні виплатні, оплата відпусток та іншого невідпрацьованого часу, інші виплати на оплату праці. За даним показником враховуються витрати підприємства, що здійснюються згідно чинного законодавства, на оплату перших п'яти днів тимчасової непрацездатності : внаслідок захворювання або травми, не пов'язаної з нещасним випадком на виробництві.
До складу елемента "Відрахування на соціальні заходи" включаються: відрахування, що здійснюються відповідно до чинного законодавства на пенсійне забезпечення, на соціальне страхування, страхові внески на випадок безробіття, відрахування на індивідуальне страхування персоналу підприємства, відрахування на інші соціальні заходи.
Згідно чинного законодавства загальнообов'язковими відрахуваннями на соціальні заходи є:
- у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням: 2,9 % суми фактичних витрат на оплату праці;
- на випадок безробіття1,9 % суми фактичних витрат на оплату праці;
- на державне пенсійне страхування - 32% від фактичних витрат на оплату праці; при цьому, для окремих підприємств передбачено спеціальний порядок, а також передбачено збір з окремих видів господарських операцій (купівлі валют, продажу ювелірних виробів із золота (крім обручок), платини і дорогоцінного каміння та інших);
- у зв'язку з нещасним випадком на виробництві та професійним захворюванням,які спричинили втрату працездатності, розмір страхового внеску для кожного підприємства розраховується Фондом соціального страхування від нещасних випадків відповідно до Порядку визначення страхових тарифів для підприємств, установ та організацій на загальнообов'язкове соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання.
До складу елемента "Інші операційні витрати "включаються витрати операційної діяльності, що пов'язані з виробництвом продукції (робіт, послуг) і не увійшли до складу елементів, вказаних вище, зокрема, витрати на відрядження в межах, встановлених норм, вартість робіт, послуг сторонніх підприємств (зв'язку, транспорту, освіти, охорони здоров'я, з поточного обслуговування та ремонту транспортних засобів, офісної та комп'ютерної техніки та ін.), плата за розрахунково-касове обслуговування, сума податків, зборів (обов'язкових платежів за виключенням тих, що пов'язані з використанням природної сировини, та непрямих податків), втрати від псування цінностей, сума фінансових санкцій (штрафи, пені, неустойки), орендна плата, витрати підприємства з виплати стипендій студентам, які навчаються в учбових навчальних закладах за направленням підприємства тощо.
Не враховуються у складі елемента «Інші операційні витрати» і не включаються до жодного із елементів витрат на виробництво: собівартість реалізованої іноземної валюти та виробничих запасів, сума безнадійної дебіторської заборгованості та відрахування до резерву сумнівних боргів, дисконт по векселях, витрати на проценти за користування отриманими кредитами, втрати від операційної курсової різниці, втрати від знецінення, запасів.
Підприємства, що сплачують єдиний, фіксований податокта торговий патент, включають їх до операційних витрат на виробництво за елементом "інші операційні витрати"
Завдання № 12
Заповнити Декларацію про прибуток підприємства за даними підприємства – платника податків у І кварталі поточного року.
1. Підприємство відвантажило продукцію на суму 396,0 тис. грн. (в т.ч. ПДВ) в межах країни і 60,0 тис. грн. на експорт. Грошові кошти отримані протягом звітного періоду.
2. Позитивна різниця від перерахунку дебіторської заборгованості в іноземній валюті, яка знаходилась на обліку платника податку на кінець періоду – 0,2 тис. грн.
3. Сума відсотків (комісійних), які були отримані при здійснені кредитних операцій – 0,1 тис. грн.
4. Вартість придбаних товарів 186,0 тис. грн. (в т.ч. ПДВ) в межах України і нерезидентів на суму 40,0 тис. грн.
5. Балансова вартість покупних товарів на початок періоду 35,0 тис. грн., на кінець – 48,0 тис. грн.
6. Витрати на оплату праці зі зборами на страхування 57,0 тис. грн.
7. Підприємство перерахувало інтернату 1,2 тис. грн. на дитячі подарунки до Нового року (сума дорівнює 4% оподаткованого прибутку минулого року)
8. Податки, сплачені в бюджет, сума яких включається до складу валових витрат 0,6 тис. грн.
9. Придбані основні засоби в українського постачальника на суму 42,0 тис. грн. (в т.ч. ПДВ), які віднесені до І групи.
10. Нарахована податкова амортизація на основні фонди: І групи – 2,1 тис. грн.; ІІ групи– 3,2 тис. грн.
Методичні вказівки
Для складання Декларації про прибуток потрібно звертатися до Порядку складання декларації про прибуток підприємства і до Порядку ведення платниками податку приросту (убутку) балансової вартості покупних матеріалів, сировини, комплектуючих виробів і напівфабрикатів на складах, незавершеному виробництві і залишках готової продукції.