Рекомендації щодо складання форми №1-М

 

 

Продовження ДОДАТОКУ Д

— чиста реалізаційна вартість		Визначається шляхом вирахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів, сума якого наводиться у дужках (ряд.161 мінус ряд.162). Примітка. Включається до підсумку балансу	На бухгалтерських рахунках окремо не обліковується
— первинна вартість		Первинна вартість, що визначається у сумі визнаного доходу від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг згідно зп.6 П(С)БО 10	Дт37 "Розрахунки з різними дебіторами" (відповідний субрахунок)
Стаття	Код рядка	Що відображається	Сапьдо букгалтерських рахунків спрощеного Плану
Стаття	Код рядка	Що відображається	Сапьдо букгалтерських рахунків спрощеного Плану
— резерв сумнівних боргів		Визначається одним із методів, який підприємство обирає самостійно згідно з п.п.8—9 П(С)БО 10. Примітка. Сума резерву наводиться в дужках	Кт37 "Розрахунки з різними дебіторами" (відповідний субрахунок)
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом		Визнана дебіторська заборгованість казначейських, фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету, а також до Пенсійного фонду та фондів соціального страхування	Дт64 "Розрахунки за податками й платежами" (відповідні субрахунки)
Інша поточна дебіторська заборгованість		Заборгованість дебіторів, не включена до інших статей дебіторської заборгованості, у тому числі заборгованість працівників за операціями з оплати праці	Дт37 "Розрахунки з різними дебіторами" (відповідний субрахунок), Дтбб "Розрахунки з оплати праці"
Поточні фінансові інвестиції		Фінансові інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів). І х оцінка визначається згідно з п.п.8—10 П(С)БО 12	Дт35 "Поточні фінансові інвестиції"
Грошові кошти та їх еквіваленти:
— в національній валюті		Залишки коштів у касі, на поточних та інших рахунках у банках, у дорозі, які можуть бути використані для поточних операцій, а також грошові документи та еквіваленти грошових коштів	ДтЗО "Каса", Дт31 "Рахунки в банках" (відповідні субрахунки)
— в іноземній валюті		ДтЗО "Каса", Дт31 "Рахунки в банках" (відповідні субрахунки)
Інші оборотні активи		Суми оборотних активів, не включені до згаданих вище статей розділу "Оборотні активи"

 

 

Продовження ДОДАТОКУ Д

Усього за розділом 11		Сума рядків 100, 130, 160, 170, 210, 220, 230, 240, 250
III. Витрати майбутніх періодів		Витрати, що понесені протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів (авансові платежі за оренду майна, вартість передплати періодичних видань та ін.)	Дт39 "Витрати майбутніх періодів"
Баланс		Сума рядків 080, 260, 270
		ПАСИВ
1. Власний капітал
Статутний капітал		Зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства. Підприємства, для яких не передбачена фіксована сума статутного капіталу, відображають у цій статті суму фактичного внеску власників до статутного капіталу підприємства	Кт40 "Власний капітал" (відповідний субрахунок)
Додатковий капітал		1. Сума дооцінки необоротних активів, вартість безоплатно отриманих СМП від інших юридичних або фізичних осіб необоротних активів та інші види додаткового капіталу. 2. Сума пайового капіталу (пайових внесків) членів споживчого товариства, спілок та інших організацій. 3. Внески засновників підприємства понад статутний капітал	Кт40 "Власний капітал" (відповідний субрахунок)
Резервний капітал		Сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства або установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства	Кт40 "Власний капітал" (відповідний субрахунок)
Нерозподілений прибуток(непокритий збиток)		Сума нерозподіленого прибутку або непокритого збитку. Примітка. Сума непокритого збитку наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу	Кт або Дт 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)"
Неоплачений капітал		Сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Господарські товариства у цій статті також відображають вилучений капітал, тобто фактичну собівартість часток, викуплених у своїх учасників. Примітка. Суми за цією статтею вираховуються при визначенні підсумку власного капіталу	Дт40 "Власний капітал" (відповідний субрахунок)
Усього за розділом 1		Сума рядків 300, 320, 340 плюс або мінус рядок 350, мінус рядок 360
11. Забезпечення наступних витрат і цільове фінансування		Суми на виплату наступних відпусток працівникам, на виконання гарантійних зобов'язань тощо, а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень з бюджету та інших джерел	Кт 47 "Забезпечення наступних витрат і платежів"
111. Довгострокові зобов'язання		Сума заборгованості підприємства банкам за отримані від них позики, яка не є поточним зобов'язанням, сума довгострокової заборгованості підприємства за зобов'язаннями щодо залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки, та за іншими довгостроковими зобов'язаннями (в т.ч. за векселями виданими, облігаціями, зобов'язаннями з оренди)	Кт55"Інші довгострокові зобов'язання" (відповідні субрахунки)
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків		Сума поточних зобов'язань підприємства перед банками щодо отриманих від них короткострокових позик. Зобов'язання за кредитами банків наводяться у балансі з урахуванням належної на кінець звітного періоду до сплати суми відсотків за користування ними	Кт68"Розрахунки за іншими операціями" (відповідний субрахунок)

 

 

Продовження ДОДАТОКУ Д

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями		Суми зобов'язань, що утворилися як довгострокові, але з дати балансу підлягають погашенню протягом дванадцяти місяців (наприклад, платежі за зобов'язаннями з фінансової оренди)	Кт68"Розрахунки за іншими операціями" (відповідний субрахунок)
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги		1. Сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги, включаючи заборгованість, забезпечену векселями. 2. Сума заборгованості постачальникам за невідфактуровані поставки і розрахунки з надлишку товарно-матеріальних цінностей, який встановлено при їх прийманні	Кт68"Розрахунки за іншими операціями" (відповідний субрахунок)
Поточні зобов'язання за розрахунками:
— з бюджетом		Заборгованість підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи суму податку з працівників підприємства	Кт64 "Розрахунки за податками й платежами" (відповідні субрахунки)
— зі страхування		Сума заборгованості за відрахуваннями до Пенсійного фонду України, на обов'язкове соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників	Кт64 "Розрахунки за податками й платежами" (відповідні субрахунки)
— з оплати праці		Заборгованість за нарахованою, але ще не сплаченою сумою оплати праці, а також за депонованою заробітною платою	Ктбб "Розрахунки з оплати праці"
Інші поточні зобов'язання		Суми зобов'язань, не включені до інших статей, наведених у розділі "Поточні зобов'язання", зокрема заборгованість: за одержаними авансами, засновникам у зв'язку з розподілом прибутку, пов'язаним сторонам	Кт68 "Розрахунки за іншими операціями" (відповідні субрахунки)
Усього за розділом IV		Сума рядків 500, 510, 530, 550, 570, 580, 610
V. Доходи майбутніх періодів		Доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, що належать до наступних звітних періодів	Кт69 "Доходи майбутніх періодів"
Баланс		Сума рядків 380, 430, 480, 620, 630

 

ДОДАТОК Є

Рекомендації щодо складання форми № 2-м

"Звіт про фінансові результати"

Стаття	Код рядка	Що відображається	Загальні обороти з початку року по бухгалтерських рахунках спрощеного плану (або розрахунок)
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)		Загальний доход (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг	Дт37 "Розрахунки з різними дебіторами" Кт70 "Доходи" (відповідний субрахунок)
Непрямі податки та інші вирахування з доходу		Сума ПДВ, акцизного збору та інших вирахувань з доходу (надані знижки, вартість повернених товарів та інші обов'язкові збори). Показник наводиться в дужках	Дт70 "Доходи" (відповідний субрахунок) Кт64 "Розрахунки за податками й платежами"
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (010-020)		Визначається шляхом вирахування з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) непрямих податків та інших вирахувань із доходу	Дт70 "Доходи" (відповідний субрахунок) Кт79 "Фінансові результати"
Інші операційні доходи		Суми інших доходів від операційної діяльності підприємства, крім доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), а саме: — доход від операційної оренди активів; — доход від операційних курсових різниць; — відшкодування раніше списаних активів; — доход від реалізації оборотних активів (крім фінансових інвестицій) тощо. Перелічені суми відображаються без ПДВ та інших вирахувань з доходу	Дт70 "Доходи" (відповідний субрахунок) Кт79 "Фінансові результати"
Інші звичайні доходи		Дивіденди, відсотки, доходи від участі в капіталі та інші доходи, отримані від фінансових інвестицій; доход від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів і майнових комплексів; доход від неопераційних курсових різниць; інші доходи, які виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов'язані з операційною діяльністю підприємства. Перелічені суми відображаються без ПДВ та інших вирахувань з доходу	Дт70"Доходи" (відповідний субрахунок) Кт79 "фінансові результати"
Надзвичайні доходи		Суми страхового відшкодування та покриття втрат від надзвичайних ситуацій за рахунок інших джерел та ін. Перелічені суми відображаються без ПДВ та інших вирахувань з доходу	Дт70 "Доходи" (відповідний субрахунок) Кт79 "Фінансові результати"
Разом чистих доходів (030 + 040 + 050 + 060)
Збільшення (зменшення) залишків незавершеного виробництва і готової продукції		Порядок визначення показника: спочатку визначається вартість залишків НЗВ та нереалізованої готової продукції на кінець звітного року (або кварталу у разі економічної доцільності), потім бухгалтерськими записами Дт 23 Кт 79 та Дт 26 Кт 79 наведена вартість відновлюється по дебету рахунків 23 та 26 і в подальшому порівнюється із залишками на цих рахунках на початок звітного року (кварталу). Результатом такого порівняння є сума зменшення або збільшення названих залишків, яка і відображається в рядку 080	Розрахунок [сальдо по Дт 23 + + сальдо по Дт 26 на кінець року (або кварталу)] - [сальдо по Дт 23 + сальдо по Дт 26 на початок року (або кварталу)]. Результат зі знаком "мінус" означає суму збільшення (наводиться без дужок), а зі знаком "плюс" — зменшення (наводиться в дужках та вираховується із загальної суми витрат)

Продовження ДОДАТОКУ Є

Стаття	Код рядка	Що відображається	Загальні обороти з початку року по бухгалтерських рахунках спрощеного плану (або розрахунок)
Матеріальні затрати		Показник наводиться в дужках	Дт79"Фінансові результати * Кт84“Витрати операційної діяльності" (відповідний субрахунок)
			Дт79"Фінансові результати" Кт84"Витрати опеераційної діяльності" (відповідний субрахунок)
Витрати на оплату праці		Показник наводиться в дужках
Відрахування на соціальні заходи		Показник наводиться в дужках	"Фінансові результати" Кт84"Витрати операційної діяльності" (відповідний субрахунок)
			Дт79"Фінансові результати" Кт84Витрати операційної діяльності" (відповідний субрахунок)
Амортизація		Показник наводиться в дужках
		Адміністративні витрати, витрати на збут; собівартість реалізованих оборотних активів (крім фінансових інвестицій); відрахування на створення резерву сумнівних боргів; списання безнадійних боргів; втрати від знецінення запасів; втрати від операційних курсових різниць; визнані економічні санкції; відрахування для забезпечення відшкодування наступних витрат; інші витрати, пов'язані з операційною діяльністю підприємства (крім витрат, що включаються до собівартості продукції (товарів, робіт, послуг))	Дт79"Фінансові результати" Кт84"Витрати операційної діяльності" (відповідний субрахунок)
Інші операційні витрати
У тому числі (назва податку)		Належна відповідно до чинного законодавства до сплати за звітний період сума єдиного податку, плата за спеціальний торговий патент і сума єдиного (фіксованого) податку для сільгоспвировиробників з конкретизованими назвою та сумою кожного податку (плати)	Дт79"Фінансові результати" Кт84"Витрати операційної діяльності" (відповідний субрахунок)

 

Продовження ДОДАТОКУ Є

Стаття	Код рядка	Що відображається	Загальні обороти з початку року по бухгалтерських рахунках спрощеного плану (або розрахунок)
Собівартість реалізованих товарів		Заповнюється торговельними організаціями, які вписують назву етапі самостійно	Дт79"Фінансові результати" Кт26(субрахунок "Товари" без торгової націнки)
Інші звичайні витрати		Витрати на сплату відсотків та інші витрати підприємства,пов'язані із залученням позикового капіталу; втрати від участі в капіталі; собівартість реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів; втрати від поопераційних курсових різниць; втрати від уцінки фінансових інвестицій та необоротних активів; інші витрати, які виникають у процесі звичайної діяльності (крім фінансових витрат), але не пов'язані з операційною діяльністю підприємства	Дт79"Фінансові результати" Кт85"Інші затрати" (відповідний субрахунок)
Надзвичайні витрати		Втрати від надзвичайних подій (стихійного лиха, пожеж, техногенних аварій тощо)	Дт79 "Фінансові результати" Кт85 'Інші затрати" (відповідний субрахунок)
Податок на прибуток		Сума податку на прибуток, яка згідно з П(С)БО 17 визначається в розмірі поточного податку на прибуток (тобто за даними податкової декларації). Платники єдиного та фіксованого сільгоспподатку цей рядок не заповнюють	Дт79 "фінансові результати" Кт85 "Інші затрати" (відповідний субрахунок)
Разом витрат(090 + + 100+ 110+120+ +130+140+ + 150 ±080 + 160 + + 170)		Сума всіх витрат збільшується на суму зменшення залишків незавершеного виробництва і готової продукції або зменшується на суму збільшення залишків незавершеного виробництва і готової продукції (ряд.080)
Чистий прибуток (збиток) (070-180)		Різниця між сумою чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і сумою всіх витрат. У зведених фінансових звітах показники чистого прибутку і збитку наводяться розгорнуто як сума відповідних показників юридичних осіб, фінансова звітність яких включена до зведеного фінансового звіту	Сальдо Кт або Дт 79 "Фінансові результати"

 

 

ДОДАТОК З

Форма №1-підприємство