Методика складання Балансу підприємства.

Складанню фінансової звітності, а зокрема балансу, передує робота по „закриттю” бухгалтерських рахунків, що полягає у визначенні дебетових та кредитових оборотів і залишків за рахунками. Крім того, в кінці звітного періоду закриваються рахунки обліку доходів та витрат (7 і 9 класу) на рахунки фінансових результатів від окремих видів діяльності (79 рах.). Із 79 рахунку фінансовий результат переноситься на рахунок нерозподілених прибутків (непокритих збитків) (44 рах.). В результаті, на дату балансу рахунки доходів і витрат (7,8 та 9 класу) не мають залишків та не відображаються в балансі.

Після виведення залишків за бухгалтерськими рахунками перед складанням балансу доцільно скласти шахові оборотні відомості за всі місяці звітного періоду для контролю та логічного аналізу кореспонденцій рахунків. Перед складанням річної фінансової звітності обов’язкове проведення інвентаризації.

Баланс починають складати із заповнення титульної сторінки, де вказуються назва підприємства, форма власності, адреса та коди, які присвоюються підприємству органами статистики: ЄДРПОУ (Єдиний державний реєстр підприємств і організацій України); КОАТУУ (кодифікація адміністративно-територіального устрою України) – код території; КФВ (класифікатор форм власності); СПОДУ – код органу державного управління; ЗКГНГ (Загальна класифікація галузей народного господарства); КВЕД (код виду економічної діяльності).

Баланс складають за двома графами: на початок звітного року та на кінець звітного періоду (кварталу чи року). Баланс складають за принципом „нетто”, тобто до підсумку балансу не включають знос необоротних активів, торгову націнку, резерв сумнівних боргів, непокриті збитки, неоплачений капітал, вилучений капітал. Ці статі є регулюючими, тобто вони уточнюють величину певних видів активів чи пасивів шляхом вирахування їх величини із статі чи розділу балансу, до якого вони відносяться.

 

Актив		Клас рахунків		Пасив		Клас рахунків
І. Необоротні активи		Клас 1. Необоротні активи		І. Власний капітал		Клас 4. Власний капітал та забезпечення зобов’язань
		ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
ІІ. Оборотні активи		Клас 2. Запаси		ІІІ. Довгострокові зобов’язання		Клас 5. Довгострокові зобов’язання
ІІІ. Витрати майбутніх періодів		Клас 3. Кошти, розрахунки та інші активи		ІV. Короткострокові зобов’язання		Клас 6. Поточні зобов’язання
39 рах.		V. Доходи майбутніх періодів	69 рах.

Рис . Взаємозв’язок між планом рахунків і бухгалтерським балансом

Існує тісний взаємозв’язок балансу із планом рахунків. До окремих розділів балансу переносяться залишки за рахунками, що відносяться до певного класу (рис). Статті балансу формують залишки за одним або декількома однорідними рахунками.

П(С)БО 2 „Баланс” розкриває зміст кожної із статей балансу.