Бюджет управленческих расходов.

Управленческие расходы, в основном, постоянные и планируются от достигнутого.

Основные виды:

1) амортизация офисного помещения и оборудования

2) Аренда офисных помещений и оборудования

3) Оплата коммунальных платежей

4) Заработная плата управленческого персонала

5) Затраты, связанные с управлением (командировки, оплата услуг связи, затраты на канцелярские принадлежности и так далее)

В бюджете управленческих расходов часть учитывают проценты по кредитам в размере норматива, которые уменьшают налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль, а также некоторые налоги (налог на имущество).

В пяти бюджетах отражаются все расходы, которые в отчете о прибылях и убытках уменьшают налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.

 

В двух последних операционных бюджетах отражается состояние активов предприятия: бюджет производственных запасов и бюджет постоянных активов. Оба бюджета необходимы для того, чтобы сформировать прогнозный баланс.

В первом отражаются запасы в денежном выражении, сырья, материалов, НП и ГП. Уровень запасов сырья и материалов уже отражен в бюджете прямых затрат на материалы.

Уровень запасов ГП отражен в бюджете производства в натуральном выражении. В балансе запасы учитываются в денежном выражении. В бизнес планировании учет готовой продукции на складе осуществляется только по переменной части производственной себестоимости. Постоянные общепроизводственные расходы списываются на реализованную продукцию.

Производственная себестоимость единицы изделия в части переменных затрат.

1. Затраты на основные материалы

2. Прямая заработная плата

3. Переменные общепроизводсвтенные расходы

Бюджет постоянных активов.

При формировании бюджета постоянных активов большую роль играет человеческий фактор. Информация, необходимая для формирования бюджета поступает из двух источников:

1) расчет потребности в оборудовании на производственную программу;

Потребность в оборудовании к-ой группы= трудоемкость производственной программы по к-ой группе оборудования / эффективный фонд работы единицы оборудования к-ой группы

2) заявки технологов и производственных менеджеров на приобретение оборудования

В заявке отражается следующая информация: какое оборудование приобретается, его цена, дата приобретения и установки оборудования, показатели, характеризующие эффективность капитальных вложений. В заявке рассчитывается статический срок окупаемости и ARR. Обычно эти показатели рассчитываются экономистами цехов. Кроме того, в заявке обязательно указывается причина, в результате которых возникла необходимость в капитальных вложениях. Причины могут быть следующие:

1) рост объемов производства

2) Контруктивно-технологические изменения выпускаемой продукции

3) Повышения стандартов качества

4) Замена выбывшего оборудования

Эти причины называются нормальными и капитальные вложения необходимы для выполнения производственной программы.

Есть специальные причины для капитальных вложений. Это различные НИР, ОКР, освоение новой продукции, освоение новых рынков и так далее. Эти капитальные вложения не связаны напрямую с выполнением производственной программы. В бюджете постоянных активов отражаются следующие показатели:

1) стоимость активов на начало

2) Сумма выбывающих активов

3) Затраты на приобретение активов (капитальные вложения)

4) Суммы годовых амортизационных отчислений

5) Стоимость активов на конец периода.

АО= первоначальная стоимость активов * годовая ставка амортизационных отчислений

Стоимость активов на конец = стоимость на начало + прирост - выбытие - амортизация. Итог отражается в прогнозном балансе.