Выручка и прибыль - разные понятия.
Прибыль единицы изделия определяется как разница между ценой ее реализации и полной себестоимостью этого изделия:
| Прибыль "единицы продукции"=Цена-Полная себестоимость единицы продукции |
Предприятия производят продукцию, устанавливают цену на нее, потом реализуют ее потребителю, в результате чего к ним приходит денежная выручка. Но это вовсе не значит, что получена прибыль. Для того чтобы выявить финансовый результат нужно сопоставить затраты на производство и реализацию (себестоимость) с выручкой. Если выручка выше себестоимости, финансовым результатом является получение прибыли. Если она равна себестоимости, то можно лишь возместить все затраты на реализацию и производство. А вот если затраты превышают выручку, как следствие, предприятие получает убытки, так называемый отрицательный финансовый результат.
| Прибыль отражает экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия | Сам факт прибыльности уже свидетельствует об эффективной деятельности. |
| Прибыль обладает стимулирующей функцией. | Она является основным источником прироста собственного капитала, и менеджеры, ориентируясь на размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, принимают решения по поводу дивидендной и инвестиционной политики, проводимой предприятием с учетом перспектив его развития. |
| Прибыль является источником социальных благ для членов трудового коллектива. | За счет прибыли, остающейся на предприятии после уплаты налогов и выплаты дивидендов, а также других первоочередных отчислений, осуществляются материальное поощрение, предоставляются социальные льготы работникам, содержатся объекты социальной сферы. |
| Прибыль – источник формирования доходов бюджетов различного уровня. | Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета. |
Виды прибыли
По различным признакам классификации выделяются следующие виды прибыли.
По источнику формирования:
· Прибыль от реализации продукции – разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство реализованной продукции (работ, услуг).
| Прибыль от реализации = Чистая выручка от реализации - Затраты |
· Прибыль от реализации имущества – разница между ценой реализации имущества и его остаточной стоимостью.
| Прибыль от реализации имущества = Цена реализации имущества – остаточная стоимость имущества |
· Прибыль от внереализационной деятельности – разница между доходами и расходами от внереализационной деятельности.
| Прибыль от внереализационной деятельности = Выручка от внереализационной деятельности – Расходы по внереализационной деятельности |
По методу расчета:
· Маржинальная прибыль – это превышение чистой выручки от реализации над переменными затратами на производство продукции, которое позволяет возместить постоянные затраты и оценить прирост прибыли предприятия.
| Маржинальная прибыль = Чистая выручка от реализации – Переменные затраты = Постоянные затраты + Прибыль от реализации |
· Валовая прибыль – сумма прибылей по всем источникам формирования (сумма прибыли от реализации продукции, прибыли от реализации имущества и прибыли от внереализационной деятельности). При отражении валовой прибыли в бухгалтерском балансе она называется балансовой.
| Валовая прибыль = Прибыль от реализации + Прибыль от внереализационной деятельности + Прибыль от реализации имущества |
· Чистая прибыль – это прибыль, остающаяся после вычитания всех расходов из общего дохода организации.
По характеру налогообложения:
· Налогооблагаемая прибыль – сумма прибыли (убытка) за период, определяемая в соответствии с правилами, установленными налоговыми органами, в отношении которой уплачивается (возмещается) налог на прибыль.
· Прибыль, не подлежащая налогообложению – сумма прибыли за период, определяемая в соответствии с правилами, установленными налоговыми органами, в отношении которой налог на прибыль не начисляется.
По характеру инфляционной «очистки»:
· Номинальная прибыль – это прибыль, обозначенная в финансовой отчетности.
· Реальная прибыль – это номинальная прибыль, скорректированная на инфляцию. Для определения реальной прибыли номинальная прибыль соотносится с индексом потребительских цен.
По временному периоду формирования:
· Прибыль прошлых лет.
· Прибыль отчетного периода (нераспределенная прибыль) представляет собой конечный финансовый результат отчетного периода за вычетом налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение договоров. По своему содержанию соответствует чистой прибыли.
· Прибыль планового периода (планируемая прибыль).
По характеру использования:
· Капитализированная прибыль – это прибыль, направленная на увеличение собственного капитала (активов) организации. Она является источником расширенного воспроизводства.
· Потребленная (распределенная) прибыль.
По значению итогового результата хозяйствования:
· Положительная прибыль.
· Отрицательная прибыль (убыток).
· Нормальная прибыль – это среднерыночная прибыль, позволяющая сохранять позиции на рынке.
ТОЧКА БЕЗУБЫТОЧНОСТИ, ПОРОГ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
(англ. break-even point) - уровень производства, при котором величина издержек равна стоимостному объему реализации. Предприятие при этом не имеет прибыли и способно только возмещать переменные и постоянные затраты. Точка безубыточности является одним из показателей, применяемых для оценки эффективности инвестиционных проектов. Поскольку точка безубыточности соответствует объему продаж продукции, начиная с которого ее выпуск должен приносить прибьль, рассчитанный для ее достижения объем продаж (выпуска) сопоставляется с проектной мощностью создаваемого предприятия. Расчет точки безубыточности производится по формуле Q = F/(P - V), где Q - точка безубыточности (объем продаж) ; F- сумма постоянных расходов; Р- цена за единицу продукции; V- переменные расходы на единицу продукции. Анализ безубыточности проекта позволяет выявить зависимость размера прибыли от определяющих факторов: объема продаж, изменения цены продукции, расходов на строительствово предприятия цен на сырье и т. д. Эта информация с учетом желательного диапазона значений цен продажи, расходов предприятия и т. д. может использоваться для оценки инвестиционного проекта и инвестиционного риска.
Точка безубыточности определяет, каким должен быть объем продаж для того, чтобы предприятие могло покрыть все свои расходы, не получая прибыли. В свою очередь, как с изменением выручки растет прибыль показывает Операционный рычаг (операционный леверидж) .
Введем обозначения:
В — выручка от продаж.
Рн — объем реализации в натуральном исчислении.
Зпер — переменные затраты.
Зпост — постоянные затраты.
Ц — цена за шт.
ЗСпер — средние переменные затраты (на единицу продукции) .
Тбд — точка безубыточности в денежном исчислении.
Тбн — точка безубыточности в натуральном исчислении.
Формула расчета точки безубыточности в денежном исчислении:
Тбд = В*Зпост/(В - Зпер)
Формула расчета точки безубыточности в натуральном исчислении (в штуках продукции или товара) :
Тбн = Зпост / (Ц - ЗСпер)
Насколько далеко предприятие от точки безубыточности (на сколько должна снизиться выручка или объем реализации, чтобы предприятие оказалось в точке безубыточности) показывает запас прочности.
Формула расчета запаса прочности в денежном исчислении:
ЗПд = (B -Тбд )/B * 100%
Формула расчета запаса прочности в натуральном исчислении:
ЗПн = (Рн -Тбн )/Рн * 100%
8. Эффект и эффективность. Примеры показателей эффективности. Рентабельность, ее основные показатели.
Эффект и эффективность
В современных условиях проблема эффективности решается на всех уровнях от общества в целом до отдельных подразделений предприятий. При этом категория эффективности на любом уровне отражает взаимосвязь целей и ресурсов. Но поскольку потребности общества безграничны, а ресурсы ограничены, поэтому и возникает задача максимального удовлетворения потребностей путем наиболее полного использования ресурсов. Эффективность работы предприятия – комплексное многогранное понятие. В рыночной экономике необходимым условием эффективного функционирования является баланс интересов всех участников бизнеса. Все они заинтересованы в эффективной работе предприятия. Таким образом, многосторонний контроль эффективности деятельности предприятия внутренними участниками и внешними организациями создает для предприятия экономическую среду, где эффективная деятельность – необходимое условие его существования и функционирования.
Эффект – (от лат. effectus – «исполнение», «действие») – реакция на некоторое действие, или результат, являющийся следствием каких-либо при- чин, действий.
Экономический эффект – разница между результатом экономической деятельности (например, продуктом в стоимостном выражении) и затратами на получение и использование этого результата.
Когда результатом экономической деятельности являются не только экономические, но и более широкие социально-экономические последствия, правильнее говорить о социально-экономическом эффекте. Если результаты экономической деятельности превышают затраты на получение этого результата, то говорят о положительном экономическом эффекте (оцениваемый, например, прибылью). В противном случае имеем отрицательный экономический эффект (например, убыток, ущерб). Эффект как разница между стоимостью продукта и затратами на его производство и реализацию
3.3. Эффект и эффективность. Методы оценки экономической эффективности может возникать (при прочих равных условиях) либо при возрастании продукта (рост объема производства и продаж в стоимостном выражении), либо при сокращении затрат (экономия ресурсов). Однако, несмотря на важность результатов, необходимо знать цену достижения результата. Другими словами, один и тот же эффект может быть по- лучен различными способами с различными затратами, и наоборот, одинаковые затраты могут привести к различным результатам. Соизмерение эф- фекта и затрат на его достижение – это основа экономической эффективности. Эффективность (от лат. efficientia – «действенность») — продуктивность использования ресурсов в достижении какой-либо цели. Экономическая эффективность – результативность экономической системы, выражающаяся в отношении полезных конечных результатов её функ- ционирования к затраченным ресурсам. Таким образом, экономическая эффективность, в отличие от экономического эффекта, величина относительная. Наиболее распространенный способ определения эффективности – отношение величины эффекта на величину затрат. Следовательно, чем больше экономический эффект и меньше стоимость использованных ресурсов, тем выше эффективность.
Понятия «экономический эффект» и «экономическая эффективность» относятся к числу важнейших категорий рыночной экономики. Эти понятия тесно связаны между собой.
Экономический эффект предполагает какой-либо полезный результат, выраженный в стоимостной оценке.
Экономическая эффективность – это соотношение между результатами хозяйственной деятельности и затратами живого и овеществленного труда, ресурсами.
В показателях выручки (объеме реализованной продукции), дохода, прибыли выражается полезный результат деятельности фирмы в стоимостной форме. Их принято называть показателями экономического эффекта, который является величиной абсолютной (руб./ед. времени).
В отличие от экономического эффекта экономическая эффективность – величина относительная. Определить её можно лишь сопоставив экономический эффект как результат деятельности с затратами, которые обусловили этот эффект. Чаще всего экономическая эффективность определяется коэффициентом экономической эффективности Е в зависимости от того, в чем выражен экономический эффект и какие затраты учитываются при расчете, коэффициент экономической эффективности может рассчитываться по-разному, но суть остается той же.
Самым распространенным коэффициентом экономической эффективности является показатель рентабельности (все его разновидности).
Оценка экономической эффективности лежит в основе управления инвестиционной деятельностью предприятия, так как выбор инвестиционных проектов осуществляется по критерию экономической эффективности и показателям её характеризующим.
При расчете показателей экономической эффективности следует различать экономическую эффективность краткосрочного решения (разовой сделки) и экономическую эффективность долгосрочного проекта, реализация которого предполагает несколько лет.
Абсолютная сумма прибыли, полученная предприятием, характеризует финансовую результативность его деятельности, но не позволяет проанализировать достаточность полученного эффекта. Для его оценки используются относительные показатели прибыльности, характеризующие отдачу произведенных затрат на производство и реализацию продукции или отдачу вложенного в производство капитала, называемые рентабельностью.
Рентабельность — показатель эффективности деятельности предприятия, выражающий относительную величину прибыли и характеризующий степень отдачи средств, используемых в производстве.
Традиционно рентабельность измеряется следующими показателями:
1. рентабельность продукции;
2. рентабельность продаж;
3. рентабельность капитала.
Рентабельность продукции (Рп) отражает соотношение прибыли от ее реализации (Пр) и текущих затрат на производство и реализацию продукции, выступающих в форме полной себестоимости (С). Исчисляется по формуле
Рп= Пр : С х 100.
Данным показателем можно измерять как рентабельность всей продукции, так и рентабельность каждого выпускаемого изделия.
Рентабельность продаж (Рр) определяет процентное соотношение прибыли от реализации (Пр) и выручки от реализации продукции (работ, услуг) в ценах без косвенных налогов (В):
Рр = Пр : В х100.
Рентабельность капитала (производства) (Рп) определяется по всему его объему, отражает отдачу авансированных в него средств и исчисляется как процентное отношение прибыли (П) к сумме основного (Оф) и оборотного (Ос) капитала:
Рп = П х 100 : (Оф+ Ос).
Приведенные показатели рентабельности являются базовыми. В зависимости от целей, стоящих перед анализом финансовых результатов, они могут модифицироваться в различные варианты, например, в рентабельность активов, рентабельность основного капитала, рентабельность собственных или отдельно заемных оборотных средств, рентабельность акционерного капитала и др.
Исчисление рентабельности позволяет сопоставлять плановые и фактические результаты деятельности, отслеживать динамику их изменений за ряд периодов, выявлять складывающиеся тенденции, принимать обоснованные решения по корректировке управленческих действий в целях максимизации прибыли.