Формирование бухгалтерских и налоговых регистров

Вызов формы производится из Журнала операций / Отчеты / Список отчетов.

Функция «Отчеты» позволяет распечатать необходимые регистры бухгалтерского учета:

Анализ аналитики
Анализ аналитики по месяцам
Анализ счета
Журнал-ордер и ведомость по счету
Инвентаризация
Карточка счета
Оборотно-сальдовая ведомость по счету
Оборотно-сальдовая ведомость, развернутая
Оборотно-сальдовая ведомость_
Обороты счета (Главная книга)
Отчет по журналу операций
Отчет по проводкам
Расшифровка отчетности
Сводные проводки
Шахматка

Что является налоговым регистром: документы, рекомендованные налоговыми инспекторами, установленные программой 1С, формы, используемые в бухгалтерском учете или что-то другое? Возможны все варианты. В нашей статье мы расскажем, как вести налоговый учет по методу начисления, если бухгалтер хочет разработать собственные регистры учета, а также использовать те, которые приведены в бухгалтерской программе.

ТРЕБОВАНИЯ К ФОРМИРОВАНИЮ НАЛОГОВЫХ РЕГИСТРОВ

В статье 313 Налогового кодекса РФ определено, что налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.
В случае, если в первичных бухгалтерских документах содержится недостаточно информации для определения налоговой базы организация вправе самостоятельно дополнять их дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры. Выбранный способ ведения налогового учета, а также формы налоговых регистров следует закрепить в приказе по учетной политике.
Регистры налогового учета требуется вести в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях. При этом налоговый учет должен обеспечивать непрерывное отражение в хронологическом порядке всех фактов хозяйственной деятельности и раскрывать порядок формирования налоговой базы. Такие требования следуют из статьи 314 Налогового кодекса РФ.
Формы регистров налогового учета должны содержать следующие реквизиты:
- наименование регистра;
- период (дату) составления;
- измерители операции в натуральном и денежном выражении;
- наименование хозяйственных операций;
- подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
Исправление ошибок в регистрах налогового учета должно быть подтверждено подписью специалиста, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием изменения документа. За правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета отвечают лица, составившие и подписавшие их. Как правило, это главный бухгалтер и руководитель организации.
Следует также отметить, что Информационным сообщением МНС России от 19 декабря 2001 г. «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» также определены методологические принципы ведения налогового учета и формирования регистров. Предусмотрено ведение 51 регистра с их группировкой по следующим разделам:
- регистры учета хозяйственных операций;
- регистры учета состояния единицы налогового учета;
- регистры учета целевых средств некоммерческими организациями;
- регистры промежуточных расчетов;
- регистры формирования отчетных данных.
Поэтому, разрабатывая налоговые регистры, организациям целесообразно руководствоваться рекомендаций МНС России. Этот документ был учтен также при формировании налоговых регистров, установленных в программе 1С: Бухгалтерия.
Как мы отметили во введении, в статье мы будем рассматривать принципы построения налоговых регистров для организаций, применяющих метод начисления.
По этому методу (ст. 271 Налогового кодекса РФ) доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг или имущественных прав).
Если доходы относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам и связь между доходами и расходами четко не определяется или устанавливается косвенным путем, налогоплательщик самостоятельно распределяет доходы, с учетом соблюдения принципа равномерности признания доходов и расходов.
Согласно статье 315 Налогового кодекса РФ расчет налоговой базы организации должны вести исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года. Данное требование также необходимо учесть при формировании налоговых регистров.