СМЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО, ДИНАМИКА ЕЕ СТРУКТУРЫ
Смета затрат – полный свод затрат предприятия на производство и реализацию продукции за определенный календарный период (год, квартал), составленный по экономическим элементам расходов. Смета затрат позволяет определить общую потребность предприятия в денежных ресурсах, сумму материальных затрат, провести расчеты по балансу доходов и расходов предприятия на планируемый период.
Анализ состава затрат позволяет определить, из чего они складываются, анализ структуры дает возможность установить тип производства, дать оценку рациональности такой структуры затрат, а также сделать выводы о необходимости и возможности ее изменения с целью изыскания путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли.
Смета затрат, а также динамика ее структуры ОАО «Знамя Индустриализации» представлены в таблице 3.1.
Таблица 3.1 – Динамика структуры затрат на производство на 2011-2012гг., тыс. руб.*
| Показатель | 2011г | 2012г | Изменение удельного веса, % | ||
| сумма, млн. р. | удельный вес, % | сумма, млн. р. | удельный вес, % | ||
| Затраты на производство продукции (работ, услуг) | 100,00 | 100,00 | - | ||
| В том числе: | |||||
| Материальные затраты | 34,5 | 30,1 | -4,4 | ||
| В том числе: сырье и материалы | 17,6 | 20,5 | +2,9 | ||
| Работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями | 1,47 | 1,22 | -0,25 | ||
| Топливо | 12,1 | 7,8 | -4,3 | ||
| Электрическая энергия | 2,9 | 0,7 | -2,2 | ||
| Прочие материальные затраты | 1,9 | 1,1 | +0,8 | ||
| Затраты на оплату труда | 41,5 | 45,7 | +4,2 | ||
| Продолжение таблицы 3.1 | |||||
| Отчисления на социальные нужды | 13,9 | 15,9 | +2 | ||
| Амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности | 2,1 | 3,6 | +1,5 | ||
| Прочие затраты | 8,0 | 4,7 | -3,3 |
* Составлено автором по данным организации.
На основании данных таблицы 3.1 можно сделать вывод о том, что в структуре затрат значительную долю на протяжении анализируемого периода составляют расходы на оплату труда и материальные затраты, что характерно для швейного производства.
Затраты на оплату труда занимают большую долю в структуре затратах на производство. Их доля составила 41,5% и 45,7% в 2011 и 2012 годах соответственно. За анализируемый период доля затрат на оплату труда выросла на 4,2%.
В предыдущем году материальные затраты составляли 34,5% от общей суммы затрат на производство продукции, а в отчетном периоде – 30,1%. В отчетном периоде по сравнению с предыдущим наблюдается спад материальных затрат на 4,4%. Данное уменьшение произошло за счет:
- снижения удельного веса работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями на -0,25 % в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года (с 1,47% до 1,22%);
- снижения удельного веса топлива на 2,57% в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом предыдущего годи (с 12,1% до 7,8%);
- снижения удельного веса электрической энергии на 2,2% в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года (с 2,9% до 0,7%);
- снижением удельного веса прочих материальных затрат на 3,3% в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года (с 8,0% до 4,7%).
Таким образом, основное влияние на спад удельного веса общей величины материальных затрат оказало увеличение доли затрат на топливо.
Отчисления на социальные нужды увеличились на 2% в отчетном году и составили 15,9%. Причинами их увеличения является увеличение затрат на оплату труда, т. к. эта статья является базой для исчисления отчислений на социальные нужды.
Амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности, увеличились на 1,5% в отчетном 2012 году по сравнению с 2011 годом и составляет 2,1% от всех затрат на производство.
Прочие затраты сократились в отчетном периоде на 3,3,% и составили в общей величине затрат на производство 4,7%.
Из табл. 3.1 следует, что важнейшим фактором увеличения затрат на производство и, следовательно, себестоимости произведенной продукции исследуемого предприятия является увеличение материальных затрат, а именно затрат на топливо.