Организационно-экономическая характеристика предприятия 6 страница
Применение стратегического подхода к анализу отклонений базируется на убеждении, что оценка результатов деятельности предприятия, в частности, выполнения бюджета, должна осуществляться с учетом стратегии, которой следует предприятие. Данный подход не предлагает какую-либо вычислительную технологию контроля. Он устанавливает отправную точку процедуры контроля бюджета. Другими словами, проанализировав стратегию предприятия, финансовый менеджер выбирает соответствующую этой стратегии вычислительную процедуру контроля.
Одной из важнейшей проблемой области финансового планирования ООО «Атлас» является реальность формируемых финансовых планов. Действительно, реальное и эффективное управление компанией возможно лишь при наличии обоснованного плана на достаточно длительный промежуток времени – год, квартал. В итоге, полученные ценой значительных усилий, планы не являются реальным инструментом управления, которое осуществляется по-прежнему – путем субъективного распределения оборотных средств по различным текущим статьям.
Второй важнейшей проблемой является оперативность составления планов. Даже хорошо проработанный план становиться ненужным, если опаздывает к заданному времени. Так месячный план, утверждаемый к концу второй недели, с самого начала вызывает сомнения в своей практической пользе. Причины низкой оперативности хорошо известны управленцам, это: отсутствие четкой системы подготовки и передачи плановой информации из отдела в планово-аналитический отдел, необходимость долгих процедур итерационного согласования планов, недостаток и недостоверность информации. Очень часто, процедуры формирования финансового плана строятся на недокументированных взаимоотношениях между отделами, телефонных звонках, нестандартных документах и проч.
Эти две проблемы неизбежно вызывают третью – прозрачность планов для руководства. Это естественное следствие отсутствия четких внутренних стандартов формирования финансовых планов.
Отсутствие последовательности операций, проходящей через все отделы и имеющей своей целью удовлетворении потребностей руководства в инструменте управления – финансовом плане, приводит к отрыву долгосрочных финансовых планов (например, на 1 год) от краткосрочных (месяц, неделя). Краткосрочные планы формируются по своим законам, и имеют целью распределение дефицитных оборотных средств предприятия по направлениям и проектам. Для ООО «Атлас» данная проблема является достаточно актуальной.
Отметим еще две проблемы – реализуемость планов и их комплексность. Под реализуемостью планов понимается их выполнимость с точки зрения обеспечения необходимыми финансовыми и материальными ресурсами, отсутствие дефицитов. Практика работы ООО «ХХХ» показывает, что очень часто принимаются к исполнению сбалансированные финансовые планы, одна фактические исполнение характеризуется значительными отклонениями. Комплексность планов означает, что помимо любимого всеми сотрудниками финансовых отделов плана по доходам и расходам, необходимы еще реальные планы по прибылям и убыткам, изменению задолженности, плановый баланс. Все эти планы должны формироваться в форме, удобной для руководителей. Кроме того, целесообразно использовать инструменты факторного анализа, чтобы оценить возможные варианты развития событий при изменении ключевых плановых показателей (выручка, цена, стоимость сырья и т.д.).
Дополнительно следует отметить, что для ООО «Атлас» основными параметрами при составлении годового плана являются выручка, товарооборот и прибыль. Конечно, это ключевые показатели деятельности любого торгового предприятия. Однако, в то же время, не считаются и не анализируются такие показатели, как: рентабельность собственного капитала, рентабельность активов, оборачиваемость активов, запас финансовой прочности, темп экономического роста компании. Очень часто, на ООО «Атлас» не формируется плановый баланс и не анализируется его структура, не прогнозируется динамика изменения финансовой устойчивости и ликвидности. Отсутствие такого анализа на этапе долгосрочного планирования существенно снижает его эффективность, как инструмента управления предприятием.
3.2 Финансовое планирование на 2016 год
Финансовый план только тогда будет являться реальным инструментом управления компанией, когда его выполнение можно оперативно контролировать. Для этого нужна фактическая информация. Вот тут нам и необходимо обратиться в проблемам управленческого учета, так же остро стоящим перед предприятиями.
Обобщая все вышесказанное ООО «Атлас» следует скорректировать стратегическое планирование, обеспечив тем самым неразрывную связь с текущим финансовым планам – бюджетами. В свою очередь бюджеты требуют более детальную разбивку (квартал, месяц), что значительной степени облегчит оперативное финансовое планирование. Применение в совокупности различных систем анализа отклонений, поможет ООО «ХХХ» конкретизировать свои стратегические цели, позволить своевременно вносить уточнения как в бюджеты, так и оперативные планы. Основными путями совершенствования процесса планирования может стать внедрение информационных технологий в процесс составления, исполнения и анализа финансовых планов по средством установки специализированного программного обеспечения. Как отмечалось ранее конкуренция в торгово-закупочной деятельности в настоящее время достаточно жесткая.
Таблица 24. Сравнительный анализ ООО «Атлас» с ближайшими конкурентами
| Наименование показателя | ООО «Атлас» | Супермаркет «Магнит» | Универсам «Юбилейный» |
| Способ обслуживания | Самообслуживание | Самообслуживание | Самообслуживание |
| Наличие средств автоматизации | ККМ, Персональные компьютеры, сканеры штрихкода, | ККМ, Персональные компьютеры, сканеры штрихкода, системы генерации и печати штрихкода | ККМ, Персональные компьютеры, сканеры штрихкода, системы генерации и печати штрихкода |
| Количество касс обслуживания | 4 | ||
| Использование безналичных расчетов по кредитным картам | нет | Терминалы Альфабанка и Сбербанк. | Терминал Сбербанка |
| Наличие банкоматов и системы приема платежей | нет | Банкомат, экспресс оплата услуг сотовой связи | Банкомат, экспресс оплата услуг сотовой связи |
| Наличие системы скидок и дисконтных карт | нет | нет | Есть |
| Ассортимент товаров повседневного спроса(товарные группы) | Продукты, безалкогольная продукция | Продукты, безалкогольная продукция,бытовая химия, Товары для активного отдыха, сувениры, посуда | Продукты, безалкогольная продукция |
| Ассортимент товаров | Стандартный | Расширенный (экономкласса) | Расширенный (от эконом до элиткласса) |
| Режим работы | С 8.00 до 22.00 | С 8.00 до 23.00 | С 8.00 до 20.00 |
| Структура персонала | Продавец-кассир – 40 %, продавец консультант– 20 % менеджеры - 10 %, управление – 10 % | Продавец-кассир – 20 %, Продавец консультант 30 %, менеджеры - 30 %, фасовщицы – 10%, управление – 10 % | Продавец-кассир – 40 %, Продавец консультант 10 %, менеджеры - 30 %, фасовщицы – 5 %, управление – 15 % |
| Служба доставки | нет | нет | нет |
В первую очередь это наличие крупных супермаркетов на территории микрорайона и крупных магазинов с круглосуточным режимом работы. ООО «ХХХ» располагаются в центральной части города. Данный районе расположены значительное количество офисов, районная и городская администрация, непосредственной близости расположены множество торговых центров не продовольственной направленности. В непосредственной близости менее 1 км конкуренцию составляют несколько небольших магазинов. Рыночная доля ООО «Атлас» составляет около 70 %. При этом в данном районе отсутствуют практически торговые точки с круглосуточным режимом работы. Также лишь в незначительной степени развита торговля товарами бытовой направленности.
Ближайшие конкуренты – супермаркет «Магнит» и универсам «Юбилейный» располагаются на расстоянии 950 м и 1300 м соответственно, что бы попасть туда нужно проехать минимум три остановки. Все это говорит, о том что ООО «ХХХ» обладает значительным преимуществом перед конкурентами. Однако качество обслуживания и ассортимент товаров не может удовлетворить потенциальных покупателей. Если в 2013 году ассортимент данной организации был значительным по сравнению с конкурентами, то сейчас они обладают огромным ассортиментом.
В таблице 24 мы видим, что по сравнению с ближайшими конкурентами ООО «ХХХ» проигрывает по многим позициям, что подводит данную организацию на путь коренного реформирования. Однако следует сразу заметить ООО «ХХХ» является достаточно мелкой организацией по сравнению с приведенными основными конкурентами, однако фактор местоположения здесь играет определяющую роль. В таблице 25 представим основные мероприятия которые необходимо реализовать для достижения рыночной доли в районе по продуктам питания и товарам повседневного спроса до 80 %, бытовой химии до 40 %. В первую очередь проведение мероприятий по автоматизации процессов торговли - внедрение системы печати штрих-кодов, это позволит значительно облегчить учет товаров и ускорит реализацию, позволит значительно расшить ассортимент, сократит трудоемкость операций по фасовке, сократит отходы.
Внедрение всех применяемых систем безналичных расчетов является приоритетным направлением, которое сочетает в себе быстроту обслуживания и удобство для покупателя.
Таблица 25. Основные мероприятия по реформированию ООО «Атлас»
| Наименование | Срок проведения | Ответственный исполнитель | Сумма затрат, тыс.руб. |
| Внедрение программных средств по финансовому планированию | Январь 2016 года | Менеджер по продажам | |
| Расширение торгового зала за свет ликвидации складских помещений и проведение косметического ремонта | Январь 2016 года | Директор | |
| Установка дополнительных терминалов пластиковых карточек | Февраль 2016 года | Банковские сотрудники | - |
| Установка банкоматов ведущих банков г.Липецка, а также систем приема электронных платежей | Март 2016 года | Банковские сотрудники | - |
| Внедрение системы дисконтных карт(снижение цены для постоянных покупателей) | Февраль-март 2016 года | Коммерческий директор | |
| Переоборудование складских помещений под торговые залы с учетом оборудования | Январь 2016 года | Директор | 330 |
| Внедрение авансовых платежей в виде, с учетом дисконта | Январь 2016 года | Коммерческий директор | |
| Проведение работ по расширению ассортимента товаров | Постоянно | Коммерческий директор | - |
| Режим работы | Круглосуточный | Директор | 17400 |
| Переподготовка и обучение персонала | Январь-февраль 2016 года | Менеджер по кадров | |
| Создание на базе основного магазина службы доставки (круглосуточно) | Апрель 2016 года | Коммерческий директор | 1204 |
| Итого затрат на реформирование | х | х |
При этом внедряемая система дисконтных карт взаимосвязана с системой оплаты платежей.
Установка банкомата и систем оплаты платежей позволит привлечь в магазины дополнительное число покупателей, а круглосуточный доступ к этим услугам будет способствовать увеличению числа клиентов. При этом если автоматизации обойдется как минимум в 484 тыс.руб., то установка терминалов пластиковых карточек, банкомата и системы приема платежей бесплатна, следует лишь доказать банковским сотрудникам целесообразность этих затрат.
Следующим направлением является переоборудование складских помещений под торговые залы. Складские помещения являются смежными с торговым залом, поэтому затраты по их переоборудованию включат лишь проведение косметического ремонта. Помимо этого в эти помещения необходимо установить стеллажи и полки для товаров. Специфика торговли супермаркетов заключается в том, что сам магазин является и складом и торговым помещением, соответственно экономия торговой площади позволяет значительно расширить ассортимент, а система автоматизации установить жесткий контроль за оборачиваемостью товаров.
В работы по расширению ассортимента будет входить также заключение договоров поставок с использованием плана поставок. Данный план должен составляться с перспективой работы на квартал, при этом поставки еженедельно подвергаются корректировки на основании анализа оборачиваемости. В договорах следует оговорить жестко сроки поставки и штрафные санкции при их нарушении. Это необходимо для того что бы снизить риск потерь, так как в результате реформирование товарные запасы по группам товаров будут минимальны и любое нарушение графика поставки приведет к потерям не только прибыли, но к потере потенциальных покупателей.
Переход на круглосуточный режим работы является наиболее затратным . Так фактически фонд заработной платы придется увеличить в полтора раза, однако это повысит значительно объём реализации и будет способствовать увеличению постоянных покупателей.
Все эти мероприятия не мыслимы без использования грамотного и опытного персонала, поэтому организации необходимо провести обучение сотрудников.
Наиболее перспективным и востребованным может стать со временем служба доставки. Для начала её реализации необходима закупка 5 автомобилей «Ока» и установка многоканального телефона, прием на работу диспетчера и курьеров. Затраты составят 1204 тыс.руб., но это даст возможность обслуживать не только близлежащие дома, но и доставлять продукты и товары по всей территории г.Липецк. При этом отметим что службу доставки имеет только супермаркет «Калинка».
Сумма требуемая на реформирование ООО «Атлас» составит 20133 тыс.руб.. Провести данные мероприятия планируется при помощи кредитных ресурсов.
Как отмечалось во второй главе исследуемая организация является торговой, поэтому наибольший удельный вес в оборотных активах занимают товары для перепродажи. План реформирования ООО «ХХХ» на 2016 год коренным образом изменяет не только состав и структуру, но и объём товаров для перепродажи.
Таблица 26. Прогноз состава и структуры товарооборота в ООО «ХХХ» на 2016 год
| Группы товаров | Годы | Структура, % | ||
| 2016 | Годы | |||
| 2016 | ||||
| Кондитерские изделия, тыс.руб. | 2,03 | 1,41 | ||
| Хлебобулочные изделия, тыс.руб. | 2,18 | 1,20 | ||
| Молочная продукция, тыс.руб. | 3,59 | 2,61 | ||
| Вино-водочная продукция, тыс.руб. | 22,45 | 21,08 | ||
| Пиво, тыс.руб. | 27,28 | 18,07 | ||
| Мясоколбасная продукция, тыс.руб. | 24,63 | 11,48 | ||
| Консервы, тыс.руб. | 4,75 | 4,42 | ||
| Морепродукты и рыба, тыс.руб. | 2295 | 3,82 | 5,42 | |
| Газированные напитки и соки, тыс.руб. | 9,28 | 14,45 | ||
| Сувениры и детские игрушки, тыс.руб. | 0 | 850 | 2,0 | |
| Товары для активного отдыха, тыс.руб. | 0 | 1,81 | ||
| Бытовая химия, тыс.руб. | 10,44 | |||
| Посуда, тыс.руб. | 1530 | 3,61 | ||
| Журналы и газеты, тыс.руб. | 0,80 | |||
| DVD диски, тыс.руб. | 510 | 1,20 | ||
| Итого, тыс.руб. |
Рассмотрим в таблицы 26 планируемую структуры различных групп товаров на 2016 год. Как видим в 2016 году произойдут значительные изменения в составе товарных групп – добавляется 6 групп. Наибольший удельный вес в новых группах занимает бытовая химия. В структуре новые группы занимают 16 %, что не существенно, но привлекает покупателей и дает им возможность удовлетворить свои потребности в одном месте. Наибольший удельный вес будет занимать вино-водочная продукция 21 % и пиво 18%, при этом значительно расширяется ассортимент в каждой группе.
Рассмотрим бюджет доходов и расходов на 2016 год (табл. 27).
Таблица 27. Бюджет доходов и расходов ООО «ХХХ» на 2016 год
| Наименование показателя | Годы | Отклонение, (+,-) | Темп роста, (%) | |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб. | 454444 | 248,5 | ||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб. | 259,1 | |||
| Валовая прибыль, тыс.руб. | 201,1 | |||
| Коммерческие расходы, тыс.руб. | 21607 | 44572 | 22965 | 206,3 |
| Управленческие расходы, тыс.руб. | - | - | - | - |
| Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб. | 11934 | 10951 | 191,8 | |
| Прочие доходы и расходы, тыс.руб. | - | - | - | - |
| Проценты к получению, тыс.руб. | - | - | - | - |
| Проценты к уплате, тыс.руб. | - | - | - | - |
| Доходы от участия в других организациях, тыс.руб. | - | - | - | - |
| Прочие операционные доходы, тыс.руб. | - | - | - | - |
| Прочие операционные расходы, тыс.руб. | - | - | - | - |
| Внереализационные доходы, тыс.руб. | - | - | - | - |
| Внереализационные расходы, тыс.руб. | 492,3 | |||
| Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб. | 12005 | 123,5 | ||
| Текущий налог на прибыль, тыс.руб. | - | - | - | - |
| Пени по налогам, тыс.руб. | - | - | - | - |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.руб. | 9724 | 12005 | 123,5 |