Тема 5.Судово-бухгалтерська експертиза

Семінарське заняття

План семінарського заняття з теми:

 

1. Суть судово-бухгалтерської експертизи;

2. Відмінність судово-бухгалтерської експертизи від ревізії фінансово-господарської діяльності, яка проводиться за ініціативою органів внутрішніх справ;

3. Права та обов’язки експерта-бухгалтера;

4. Порядок призначення експертизи;

5. Складання висновку та здача його слідчому, структура висновку;

6. Додаткова й повторна судово-бухгалтерська експертиза;

7. Оцінка висновку слідчим та судом.

 

Література

 

1. Закон України “Про судову експертизу” від 25.02.1994, №4038-Х11.- ВВР, 1994, №28, ст.232.

2. Інструкція про призначення та проведення судових експертиз, затверджено наказом Міністерства юстиції України від 8.10.1998 р. №53/5.- Закон і Бізнес, 23 грудня 1998 р.

3. Положення про експертно-кваліфікаційні комісії та атестацію судових експертів, затверджено наказом Міністра юстиції України від 15.07.1997 р. №285/7-А. – Закон і бізнес, 22 жовтня 1997 р.

4. Белуха Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза.- М.: Дело ЛТД, 1993. – 272с.

5. Голубятников С.П., Целищев А.Я. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы.-М.: ВЮЗШ МВД СССР, 1990, с. 188-203.

6. Камлик М.І. Особливості обліку і використання обліково-бухгалтерських документів при виявленні та розслідуванні корисливих злочинів у галузях економіки. Судова бухгалтерія.- К.: Фірма “Синтез”1995, с. 234-256.

7. Камлик М.І. Судова бухгалтерія. Підручник. – К.: Атіка, 2000. – 336с., с. 247-264.

8. Матющенко М.О. Судово-бухгалтерська експертиза.-Харків: Видавництво “Константа”, 1996.-56с.

9. Судебная бухгалтерия : Учебник /Под ред. С.П. Голубятникова. – М.: Юрид.лит., 1998, глава 4.

10. Уголовно-процессуальный кодекс Украины: С изм. и доп. – Харьков: РИП “Оригинал”, - 1994. – 256 с.

 

Контрольні запитання з теми

 

1. Які нормативні акти регламентують діяльність експерта-бухгалтера?

2. Перелічити права експерта-бухгалтера;

3. Перелічити обов’язки експерта-бухгалтера;

4. Якій порядок призначення бухгалтерської експертизи у карному процесі?

5. Яку структуру має висновок?

6. Перелічити риси відмінністю судово-бухгалтерської експертизи від ревізії.

Практичне завдання

Згідно до розрахунково-платіжної відомості бригаді робочих за березень …року була нарахована така заробітна плата (див. табл. 5.1).

Окрім того, із торговельної виручки підприємства, що має податкову заборгованість, згідно до видаткового ордеру №… від 22 березня … року, гр. Зубову була видана матеріальна допомога в розмірі 250 грн. на шлюб, а згідно до видаткового ордеру №… від 25 березня … року гр. Ломову була надана матеріальна допомога на поховання в розмірі 250 грн.

Заробітна плата на підприємстві за березень була видана двічі. Перший раз – 10 квітня готовою продукцією підприємства всім членам бригади по 40 грн. (в оцінці по виробничій собівартості). На цю суму було зроблено бухгалтерський запис:

Дебет 661 Кредит 26 240 грн.

Залишок заробітної плати було видано робітникам 28 квітня. У цей же день підприємство перерахувало згідно до платіжних доручень №№…

а) до Пенсійного фонду 246 грн. 66 коп.

б) до Фонду страхування від безробіття 16 грн. 04 коп.

в) до Фонду соціального страхування 32 грн. 08 коп.

г) прибутковий податок 88 грн. 50 коп.

Облікова ставка Національного банку у квітні … року була 60 % річних. Лімит готівки в касі підприємства було встановлено у розмірі 150 грн. Середня рентабельність продукції по підприємству була 40 %.

 

При виконанні завдання треба:

1. Встановити порушення фінансової дисципліни, які мали місце при здійсненні операцій щодо нарахування та виплати заробітної плати.

2. Розрахувати суму штрафних санкцій за порушення діючого законодавства.

3. Визначити розмір пені за несвоєчасну сплату підприємством податків та зборів до бюджету станом на 30.06…..р.

 

Нормативно-правові акти

 

1. Закон України “Про оплату праці” // Урядовий кур’єр, 12 травня, 1995 р.

2. Закон України “Про сбір на обов'язкове державне пенсійне страхування // Ур. кур’єр, 10 листопада, 1998 р.

3. Закон України “Про внесення змін до Декрету КМУ “Про прибутковий податок з громадян” // Урядовий кур’єр, 7 березня, 1998 р.

4. Інструкція зі статистики заробітної плати // Галицькі контракти № 15, 1996р.

 

 

 

Таблиця 5.1

Розрахунково-платіжна відомість за березень ... року

Табельний номер	Прізвище,І.,П.	Нараховано	Утримано	Належні до виплати
За тар. ставками	Премія	Лікарняні	Всього	Прибутковий податок	Пенсійний фонд	Страхування від безробіття
	Сухов Басов Шахов Зорін Зубов Ломов		- -	- - - - 8	104	25.55 18.65 12.35 12.65 9.65 9.65	2.00 1.64 1.22 1.24 0.96 0.96	1.00 0.82 0.61 0.62 0.48 0.48	171.45 142.89 107.82 109.49 92.91 92.91
	Всього					88.50	8.02		717.47

ЧАСТИНА 3. Література.

 

3.1. Законодавчі акти і нормативна література.

 

1. Закон України “Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999.- ВВР, 1999, №40, ст.365.

2. Закон України “Про внесення змін до Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 22.05.97 № 283/97-ВР.- ВВР, 1997, №27, ст.181(із змінами і доповненнями).

3. Закон України “Про внесення змін до Закону України “Про систему оподаткування” від 18.02.97, №77/97-ВР.- ВВР, 1997, №16, ст.119 (із змінами і доповненнями).

4. Закон України “Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні” від 26.01.93, №2939-Х11.- ВВР, 1993, №13, ст.110.

5. Закон України “Про податок на додану вартість” від 3.04.1997, №168/97-ВР.- ВВР, 1997, №21, ст.156 (із змінами і доповненнями).

6. Закон України “Про судову експертизу” від 25.02.1994, №4038-Х11.- ВВР, 1994, №28, ст.232.

7. Кримінальний кодекс України: Прийнятий Верховною Радою України 31 березня 2001 № 2341-Ш. – Харків: Від-во НУВС, 2001р. – 160с.

8. Уголовно-процессуальный кодекс Украины: С изм. и доп. по состоянию на 1 апреля 1994 г. – Харьков: РИП “Оригинал”, 1994. – 256 с.

9. Інструкція з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу, затверджена наказом Головного управління Державного казначейства України №90 від 30.10.1998. - Офіційний вісник України, 1998, №46.

10. Інструкція по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затверджена наказом Міністерства фінансів України №69 від 11.08.1994.

1. Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте Інструкція, утверждена постановлением Национального банка Украины № 135 от 25.04 2001 г.

2. Інструкція про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті, затверджена постановою Правління Національного банку України №527 від 18.12.1998. - Офіційний вісник України, 1999, №1.

3. Інструкція про порядок проведення ревізій і перевірок державною контрольно-ревізійною службою в Україні, затверджена наказом ГоловКРУ №121 від 3.10.1997. - Офіційний вісник України, 1997, №44.

4. Інструкція про порядок проведення ревізій і перевірок органами державної контрольно-ревізійної служби в Україні за поданням правоохоронних органів, затверджено Мінфіном України 31.03.98 р.

5. Інструкція про призначення та проведення судових експертиз, затверджено наказом Міністерства юстиції України від 8.10.1998 р. №53/5. - Закон і Бізнес, 23 грудня 1998 р.

6. Положення про інвентаризацію майна державних підприємств, що приватизуються, а також майна державних підприємств та організацій, яке передається в оренду, затверджена постановою Кабінету Міністрів України №158 від 2.03.1993.

7. Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине утверждено постановлением Правления национального банка Украины № 72 от 19.02.2001 г.

8. Положення про експертно-кваліфікаційні комісії та атестацію судових експертів, затверджено наказом Міністра юстиції України від 15.07.1997 р. №285/7-А. – Закон і бізнес, 22 жовтня 1997 р.

9. Про затвердження норм природного убутку продовольчих товарів у торгівлі та інструкції з їх застосування, затверджено наказом Міністерства торгівлі СРСР (Мінторг СРСР) №88 від 2.04.87. – Галіцькі Контракти, 1996, №16, с.50-70.

 

3.2. Основна навчальна література

 

1. Белуха Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза.- М.: Дело ЛТД, 1993. – 272 с.

2. Білуха М.Т. Курс аудиту: Підручник.- К.: Вища шк.- Знання, 1998. – 574 с.

3. Голубятников С.П., Целищев А.Я. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы.-М.: ВЮЗШ МВД СССР, 1990. – 206 с.

4. Голубятников С.П. и др. Основы судебной бухгалтерии. – Нижний Новгород: 1994. – 264с.

5. Камлик М.І. Особливості обліку і використання обліково-бухгалтерських документів при виявленні та розслідуванні корисливих злочинів у галузях економіки. Судова бухгалтерія.- К.: Фірма “Синтез”1995. – 256 с.

6. Камлик М.І. Судова бухгалтерія. Підручник. – К.: Атіка, 2000. – 336с., с. 247-264.

7. Матющенко М.О. Судово-бухгалтерська експертиза.-Харків: Видавництво “Константа”, 1996. – 56 с.

8. Попович В.М. Правові основи банківської справи та її захист від злочинних посягань.-К.: Правові джерела, 1995. – 326 с.

9. Судебная бухгалтерия : Учебник /Под ред. С.П. Голубятникова. – М.: Юрид.лит., 1998. – 368 с.

 

3.3. Додаткова література

 

1. Альбрехт С. и др. Мошенничество. Луч света на темные стороны бизнеса.- Спб.: Питер, 1995. – 400 с.

2. Арзумонян Т.М., Танасевич В.Т. Бухгалтерская экспертиза в расследовании и судебном разбирательстве уголовных дел.-М.: Юр. лит..1975.

3. Атанесян Г.А., Голубятников С.П. Судебная бухгалтерия. -М.: Юрид.лит., 1989. – 352 с.

4. Атанесян Г.А., Остроумов С.С. и др. Судебная бухгалтерия.- М.: Юрид.лит.,1980.

5. Белобжецкий И.А. Ревизия и контроль в промышленности. - М.: Финансы и статистика, 1987. – 294 с.

6. Белуха Н.Т. Ревизия и контроль в торговле.- М.: Экономика, 1988. – 255 с.

7. Белуха Н., Дудко В. Эксперт-бухгалтер и его функции в борьбе с экономической преступностью.- Бухгалтерский учет и аудит, 1996, №2, с. 45.

8. Гега П.Т. Правовий режим оподаткування в Україні.- К.: Юрінком. 1997. – 144с.

9. Голубятников С.П., Кудрявцев Н.В. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы.-М.: Юрид. лит., 1976. – 336 с.

10. Грязные деньги и закон. Правовые основы борьбы с легализацией преступных доходов./ Под ред. Е.А. Абрамова.- М.: Инфра-М, 1994. – 296 с.

11. Завгородний В.П. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в системе управления предприятием. К.: “ВАКЛЕР”, 1997. – 976 с.

12. Наринский А., Гаджиев Н. Контроль и бухгалтерская экспертиза. (Практ. Аспект).- Кишинев, 1993. – 165 с.

13. Попович В.М. Тіньова економіка як предмет економічної кримінології.- К.: Правові джерела, 1998. – 448 с.

14. Теневая экономика: опыт криминологического исследования./Горщак А., Дидоренко Э., Иванов А. – Луганск: РИО ЛИВД, 1997.