Тема 7. Облік операцій з експорту

 

Самостійна робота на цьому етапі передбачає засвоєння загальних засад митного режиму експортних операцій, процедури митного оформлення, ознайомлення з необхідною документацією та способами оцінки товарів при експорті. На основі набутих знань студент повинен здобути навички відображення експортних операцій у синтетичному та аналітичному обліку експортних операцій.

При цьому слід пам‘ятати, що для цілей бухгалтерського та податкового обліку важливим є визначення того, що є першою подією при здійсненні експортної операції: отримання попередньої оплати чи реалізація товару; за якою угодою (прямо або через посередника) і формою оплати (грошовою або бартерною) здійснюється операція, до якого виду діяльності відноситься експортна операція тощо.

Література: 1, 4 – 6, 10, 17, 26, 28 – 31, 34

Завдання 1

Знайдіть відповідне значення для кожного наведеного терміну.

 

Термін	Визначення
(1) Експорт	А. Відкритий дозвіл на експортні операції по певному товару з певною країною протягом періоду дії режиму ліцензування по цьому товару
(2) Разова (індивідуальна ліцензія)	Б.Дозвіл на експорт товару протягом певного періоду з визначенням загального обсягу товару
(3) Генеральна ліцензія	В.Разовий дозвіл іменного характеру, видається для здійснення кожної окремої операції на період, не менший за необхідний
(4) Відкрита індивідуальна ліцензія	Г.Продаж продукції (робіт, послуг) українським суб‘єктом ЗЕД іноземному суб‘єктові господарської діяльності з вивезенням або без вивезення за митну територію України

 

Завдання 2

ТОВ «АВС» 16.08 поточного року відвантажило польській фірмі продукцію на експорт. Відповідно до ВМД, контрактна вартість продукції – 7000 $. Курс НБУ на дату оформлення ВМД складав 7,95 грн / $. При оформленні ВМД нараховано і сплачено мито – 5 %, митний збір – 0,3 %. Собівартість реалізованої на експорт продукції склала 35 000 грн. ТОВ «АВС» сплатила послуги декларанту 5 400 грн, у т.ч. ПДВ 900 грн, послуги транспортної організації з перевезення продукції в сумі 3 000 грн., у т.ч. ПДВ 500 грн. Сплата за продукцію надійшла 30.08 поточного року за курсом 8,02 грн. / $.

Відобразіть ці операції в бухгалтерському обліку.

 

Завдання 3

На підставі господарських операцій за березень 200Х р. заповніть Журнал реєстрації господарських операцій .

Зміст господарських операцій за березень 200Х р.

 

Дата	Зміст операції	І варіант	ІІ варіант	ІІІ варіант
Грн.	$	Грн.	$	Грн.	$
01.03	Укладений контракт по експорту на умовах відстрочки оплати товарів із фірмою «Кларк»		1 000		1 500		2 000
02.03	Подана митна декларація, перераховано митні збори та мито (див. додаток Б)	?		?		?
03.03	Оформлено ВМД - враховані зобов‘язання по миту; - враховані зобов‘язання по митних зборах; - врахований дохід; - врахована собівартість реалізованого товару	?   ?   ? 5 000		?   ?   ? 8 800		?   ?   ? 12 500
31.03	Списано на фінансові результати: - чистий дохід; - витрати звітного періоду	? ?		? ?		? ?
31.03	Визначено фінансовий результат від операційної діяльності	?		?		?

Питання для самоконтролю

 

1. Дайте визначення поняттю “експорт” згідно Закону України “Про ЗЕД”.

2. Експортна операція. Документальне оформлення.

3. Дайте характеристику митному режиму експорту.

4. Назвіть та охарактеризуйте етапи митного оформлення товарів.

5. Назвіть основні елементи експортної ціни товарів.

6. Яка ставка ПДВ застосовується при експорті товарів та супутніх такому експорту послуг?

7. Синтетичний облік експортних операцій.

8. Аналітичний облік експортних операцій.

9. Особливості оподаткування експортних операцій.

10. Які особливості обліку експорту робіт та послуг?

Тестові завдання для самоконтролю

1. Чи є правильним наступне твердження: Вантажна митна декларація - заява, що міститьутримує відомості про товари та інші предмети й транспортні засоби і метуціль їх переміщення через митну межукордон України або про зміну митного режиму щодовідносно даних товарів, а також інформацію, необхідну для здійснення митного контролю, митного оформлення, митної статистики, нарахування митних платежів.

а) так;

б) ні.

2. При отриманніздобутті авансу дохід від експорту доход в бухгалтерському обліку перераховується у валюту звітності:

а) із застосуванням валютного курсу на дату експортування продукції;

б) із застосуванням валютного курсу на дату отриманняздобуття авансу;

в) із застосуванням валютного курсу на кінець кварталу;

г) із застосуванням середнього курсу валют.

3. Операції по вивозу товарів за межі митної території України:

а) єз'являються,являються об'єктом обкладення податком на додану вартість за ставкою 0%;

б) єз'являються,являються об'єктом обкладення податком на додану вартість за ставкою 20%;

в) не є об'єктом оподаткування;

г) звільнені від оподаткування.

4. Собівартість експортованої продукції відображається наступним чином:

а) дебет 362 кредит 26;

б) дебет 90 кредит 26;

в)дебет 90 кредит 28;

г) дебет 362 кредит 28.

5. Підтвердженням завершення експортної операції є:

а) вантажна митна декларація;

б) акт прийому-передачі;

в)з'являється,являється печаткапечатка митниці країни-одержувача на товаросупровідних документах і довідки банку про надходженнявступ грошових коштів на рахуноклічбу підприємства.

г) інші документи.

6. Реалізація продукції зарубіжним покупцям відображається як:

а) дебет 362 кредит 70;

б) дебет 312 кредит 70;

в) дебет 362 кредит 26;

г) дебет 362 кредит 28.

7. Декларуванню підлягають:

а) всі матеріальні цінності, що переміщуються через митницю;

б) матеріальні цінності, що переміщуються через митницю, фактурна вартість яких перевищує 1000 дол.;

в) матеріальні цінності, що переміщуються через митницю, фактурна вартість яких перевищує 100 дол.;

г) матеріальні цінності, що переміщуються через митницю, фактурна вартість яких перевищує 200 дол.

8. Валові доходи, одержаніотримані,набуті (нараховані) платником податку в іноземній валюті у зв'язку з продажем товарів, перераховуються в гривні за курсом НБУ:

а) на дату нарахування доходів;

б) на дату отримання валютної виручки від нерезидента;

в) на дату першої з подій - нарахування чи отримання доходів;

г) на кінець кварталу.

9. Митні платежі не включають:

а) податок на додану вартість;

б) мито;

в) акцизний збір;

г) податок з власників транспортних засобів.