Сущность налоговых проверок
МГУПС(МИИТ)
Институт экономики и финансов
Кафедра «Международный финансовый и управленческий учет»
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Налоги и налогообложение»
Тема: «Налоговая система Российской Федерации и ее составляющие»
Вариант: «Виды налоговых проверок»
Выполнила:
Студентка гр. ВЭБ-511
Морозова Д.А.
Проверил:
Асс. Калачев М.А.
Москва – 2016
Оглавление
Введение. 3
1. Сущность налоговых проверок. 5
1.1 Налоговый контроль. 6
1.2 Налоговая проверка. 7
1.3 Право на проведение налоговых проверок. 8
1.4 Мероприятия налогового контроля. 16
2. Классификация налоговых проверок. 20
2.1. Классификация по месту проведения. 21
2.2 Классификация по методу проведения. 26
2.3 Классификация по объему проверяемых вопросов. 27
2.4 Классификация по целям проведения. 28
2.5 Классификация по способу организации. 29
3. Налоговые проверки в европейских странах. 31
Заключение. 36
Список использованной литературы.. 37
Введение
В связи с переходом к рыночным отношениям в экономике, с изменениями в области ценообразования и планирования, с возникновением хозяйственных товариществ и обществ и в связи с превращением налогов в основной источник государственных доходов – появилась необходимость появления таких органов, которые бы осуществляли полноценный финансовый контроль, и необходимость разработки новых форм проведения контроля.
В настоящее время налоговая система Российской Федерации представляет собой сложный механизм, состоящий из большого числа разнообразных налогов. Все налоги, действующие на территории страны, разделили на три вида: федеральные, региональные и местные. Таким образом, на сегодняшний день налоговая система – это классифицированная совокупность налогов и сборов, взимаемых с налогоплательщиков в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Налоги выполняют четыре основные функции: фискальная, распределительная, регулирующая и контрольная. Фискальная функция – формирование и мобилизация финансовых ресурсов организации. Реализация данной функции осуществляется за счет налогового контроля, который обеспечивает максимальную собираемость установленных налогов. Смысл распределительной и регулирующей функций содержится в самих названиях данных функций. Последняя функция подразумевает под собой задачу государства – отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств. Таким образом, основной функций является фискальная, а она в свою очередь является реализованной только в том случае, когда налоги будут уплачиваться полностью, то есть без уклонения от уплаты налогов.
Таким образом, одной из приоритетных задач, стоящих перед государством и исполнительной властью, является обеспечение правопорядка в сфере налоговых отношений между налогоплательщиками и действующими от имени государства налоговыми органами.
Налоговые органы Российской Федерации в настоящее время являются единой централизованной системой органов контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации.
В настоящее время существует несколько видов налоговых проверок, которые используются налоговыми органами для контроля за своевременной и полной уплатой налогов. Целью данной курсовой работы является изучение всех основных видов налоговых проверок на территории Российской Федерации.
Сущность налоговых проверок
В настоящее время бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и другими нормативными актами налогоплательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки. Но, если бы все платили налоги вовремя и в полном размере, то не возникла бы необходимость контроля над уплатой.
Ошибки при неправильном ведении бухгалтерского учета, ошибки неквалифицированных специалистов, в других случаях и сознательное искажение отчетных данных – все это приводит к существенным недостаткам налоговых платежей в бюджете.
В связи с этим перед государством стоит задача обеспечения соблюдения всеми налогоплательщиками налогового законодательства и в конечном счете полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджет. И решение этой задачи реализуется, прежде всего, посредством функционирования системы органов налогового контроля.
Правовое обеспечение контроля за соблюдением налогового законодательства в Российской Федерации осуществляется на основе ряда нормативных актов:
1. Налоговый кодекс РФ
2. Закон РФ «О налоговых органах в Российской Федерации»
и другие правовые акты.
Система налоговых органов представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 – Система налоговых органов Российской Федерации
Налоговый контроль
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации глава 14 статья 82 «Общие положения о налоговом контроле»[1] налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов. Мероприятия налогового контроля включают в себя такие формы контроля, как налоговые проверки, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом. Таким образом, налоговый контроль включает в себя проверки, получение объяснений налоговых агентов и налогоплательщиков, а также плательщиков сборов. Кроме того, налоговый контроль включает в себя проверку отчетности и данных учета, осмотр территорий и помещений проверяемых организаций.
Кроме того, в статье 82 Налогового Кодекса[2] прописано, что при осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, настоящего Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.
Налоговая проверка
Согласно статье 87 «Налоговые проверки»[3] налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:
1) камеральные налоговые проверки;
2) выездные налоговые проверки.
Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах (статья 87 НК РФ).
Фактически, налоговые проверки – это действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов. Оно осуществляется путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы.
По установленным правилам, после того как принято решение о проведении проверки, внесение в него дополнений и изменений в части проверяемых налогов нельзя. Единственное основание для внесения изменений – это изменение состава проверяющих, либо назначение нового руководителя проверяющей бригады[4].