Отчетные показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности, тыс. руб.
1. Примите решение о целесообразности заключения договора на проведение аудиторской проверки, необходимости использования экспертов, учитывая специфику деятельности организации.
2. Рассчитайте коэффициенты, характеризующие финансовое положение компании, и сравните их с внутрифирменными требованиями.
3. Определите к каким факторам риска относятся выявленные факты деятельности организации. Дайте качественную оценку данным факторам риска.
4. Определите области аудита, требующие внимания при формировании плана и программы аудита.
5. Укажите какие федеральные стандарты должны применяться при принятии решения о заключении договора и проведении предварительного планирования.
Ситуация 6. Вы участвуете в аудиторской проверке ОАО «Эра», занимающегося ремонтом электрических сетей. Для проверки представлена финансовая отчетность общества и пояснения к ней. Финансовая отчетность ОАО «Эра» представлена в прил. 7.
Уставный капитал общества состоит из 27 125 200 обыкновенных акций.
ОАО «Эра» испытывает финансовые затруднения, которые во многом связаны с падением объемов заказов в результате усиления конкуренции на рынке строительных услуг, а также опережающим ростом цен на сырьевые ресурсы, электроэнергию, топливо по сравнению с ценами на готовую продукцию.
В феврале следующего за отчетным периода года контрагент общества ОАО «Карат» подал иск о низком качестве услуг, оказанных ему в ноябре отчетного года. В иске истец указал на то, что после проведенных работ по усилению и ремонту опор, опоры были повреждены в снегопады, происходившие в декабре отчетного года. Истец считает, что повреждение опор связано не с погодными условиями, а с плохим качеством работ по укреплению. Для подтверждения этого факта истец представил результаты экспертизы сотрудников Ростехнадзора.
Сумма иска составляет 14 000 тыс. руб. На момент проведения аудиторской проверки судебное заседание еще не состоялось.
Увольнений основного персонала в отчетном периоде не было, по сведениям, полученным от руководства аудируемого лица, в ближайшие 12 месяцев не предвидится.
Задание
1. Выявите признаки, угрожающие непрерывности деятельности ОАО «Эра». Укажите на финансовые, производственные и прочие признаки, наличие которых может поставить под сомнение непрерывности деятельности ОАО «Эра» после отчетной даты.
2. Оцените выявленные факты с точки зрения непрерывности деятельности ОАО «Эра». Финансовые признаки оцените методом расчета и оценки финансовых коэффициентов. Производственные и прочие признаки оцените по дополнительной информации, представленной в ситуации.
3. Опишите аудиторские процедуры, применяемые для оценки влияния выявленных фактов на аудиторское мнение. Как выявленные признаки повлияют на аудиторское мнение? Выскажите свое мнение.
Решение оформите ссылками на нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации.
Ситуация 7. ООО «Свет» функционирует на рынке два года. Аудитор провел обязательную проверку и пришел к выводу, что финансово-хозяйственные операции отражаются достоверно в бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Аудитор обратил внимание на то, что Общество превышает свой лимит кредита (Обществу открыта кредитная линия банком с установленным лимитом) и выплачивает банку значительные комиссионные.
В отчетности показан высокий уровень дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность составляет 48% от объема выручки за год. Генеральный директор Общества сделал заявление, что с банком достигнуто соглашение об увеличении кредитного лимита.
Готовясь к аудиторской проверке, руководитель проверки обнаружил в прессе информацию о том, что ЗАО «Тренд», основной потребитель продукции ООО «Свет» объявлен банкротом.
Выписка из Бухгалтерского баланса ООО «Свет»
| На начало отчетного периода, тыс. руб. | На конец отчетного периода, тыс. руб. | |
| Актив | ||
| 1. Внеоборотные активы | ||
| Основные средства | ||
| Итого по разделу 1 | ||
| 2. Оборотные активы | ||
| Запасы | ||
| в том числе: | ||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | ||
| расходы будущих периодов | ||
| НДС по приобретенным ценностям | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в теч.12 месяцев после отчетной даты) | ||
| в том числе: | ||
| покупатели и заказчики | ||
| Денежные средства | ||
| Итого по разделу 2 | ||
| БАЛАНС | ||
| Пассив | ||
| 3. Капитал и резервы | ||
| Уставный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль | ||
| Итого по разделу 3 | ||
| 4. Долгосрочные обязательства | ||
| Итого по разделу 4 | ||
| 5. Краткосрочные обязательства | ||
| Займы и кредиты | ||
| Кредиторская задолженность | ||
| поставщики и подрядчики | ||
| задолженность перед персоналом организации | ||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||
| задолженность по налогам и сборам | ||
| прочие кредиторы | ||
| Итого по разделу 5 | ||
| БАЛАНС |
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг:
за отчетный период составила 1675 тыс. руб.;
за аналогичный период предыдущего года 1903 тыс. руб.
Задание
1. В соответствии с требованиями ФПСАД проведите группировку признаков, которые свидетельствуют о возможности прерывания деятельности Общества.
2. Рассчитайте со ссылкой на соответствующие ФПСАД важнейшие финансовые коэффициенты, характеризующие финансовое состояние Общества и дайте оценку их динамики.
3. Сформулируйте перечень аудиторских процедур в отношении оценки способности Общества обеспечить непрерывность деятельности.
4. Определите вид аудиторского заключения с учетом существенности выявленных факторов.