Семинарские, практические занятия
1. Обсуждение ответов на теоретические и контрольные вопросы.
2. Обсуждение рефератов.
3. Выполнение ситуационных заданий и их обсуждение.
Ситуации
Ситуация 1. ООО «Влада» имеет уставный капитал в размере 10 000 руб. При проведении обязательного аудита Общества выявлено, что второй год подряд чистые активы имеют отрицательную величину. Однако Общество не выполнило требование Федерального закона «Об акционерных обществах», т.е. не приняло решение о своей ликвидации.
Выписка из Бухгалтерского баланса ООО «Влада», тыс. руб.
| На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | |
| Актив | ||
| 1. Внеоборотные активы | ||
| Основные средства | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||
| Итого по разделу 1 | ||
| 2. Оборотные активы | ||
| Запасы в том числе: | ||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | ||
| затраты в незавершенном производстве | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | ||
| НДС по приобретенным ценностям | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в теч.12 месяцев после отчетной даты) в том числе: | ||
| покупатели и заказчики | ||
| денежные средства | ||
| прочие оборотные активы | ||
| Итого по разделу 2 | ||
| БАЛАНС | ||
| Пассив | ||
| 3. Капитал и резервы | ||
| Уставный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль | (278) | (225) |
| Итого по разделу 3 | (268) | (215) |
| 4. Долгосрочные обязательства Итого по разделу 4 | ||
| Краткосрочные обязательства | ||
| Займы и кредиты | ||
| Кредиторская задолженность | ||
| поставщики и подрядчики | ||
| задолженность перед персоналом организации | ||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||
| задолженность по налогам и сборам | ||
| прочие кредиторы | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | ||
| Итого по разделу 5 | ||
| БАЛАНС |
За первый год деятельности Общество получило убыток в размере 14 тыс. руб. За отчетный год прибыль составила 53 тыс. руб. За первый квартал года, следующего за отчетным, прибыль составила 186 тыс. руб. По оценкам руководства аудируемого лица финансовое положение Общества может быть улучшено в первом полугодии следующего года за счет:
- получения прибыли от финансово-хозяйственной деятельности, что подтверждается экстраполяцией прогноза первого квартала на результаты деятельности за год;
- переоценки основных средств, стоимость которых в момент проверки ниже рыночной;
- заключения долгосрочного кредитного договора;
- намерениями учредителей погасить убытки за счет предоставления финансовой помощи.
Задание
1. Произведите проверку правильности расчета стоимости чистых активов.
2. Оцените последствия выявленных нарушений законодательства РФ.
3. Исходя из приведенных обобщите причины наличия отрицательной величины чистых активов и оцените реальность предложенных руководством процедур.
4. Определите вид аудиторского заключения.
Ситуация 2.Проводится обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности. Внутренней методикой аудиторской фирмы уровень существенности нарушений остатков по счетам бухгалтерского учета установлен в пределах от 5 % (min) до 10 % (max) от валюты баланса. При этом, все выявленные в ходе аудита отклонения статей бухгалтерского баланса суммируются по абсолютной величине (по модулю).
Аудитором рассматривается ситуация: организация, применяющая общую систему налогообложения, по договору купли – продажи через посредническую фирму приобрела в собственность офисное помещение.
В связи с данной хозяйственной операцией в бухгалтерском учете организации осуществлены следующие записи:
| Хозяйственная операция | Д-т | К-т | Сумма, руб. | Дата | Документ – основание |
| 1. Оплачен счет за офисное помещение | 17.07.ХХ | Договор купли – продажи № 34 от 12.07.ХХ ПП № 154 от 17.07.ХХ | |||
| 2. Принято по акту офисное помещение | 27.07.ХХ | Договор купли – продажи № 34 от 12.07.ХХ Акт приемки – передачи от 27.07.ХХ | |||
| 3. Выделен НДС, уплаченный продавцу офисного помещения | 27.07.ХХ | Счет – фактура № 543 от 27.07.ХХ | |||
| 4. Приняты по акту услуги посреднической организации, через которую приобретено офисное помещение | 02.08.ХХ | Договор поручения № 21 от 31.06.ХХ Акт приемки – передачи услуг № 34 от 02.08.ХХ | |||
| 5. Выделен НДС в составе вознаграждения поверенного | 02.08.ХХ | Счет – фактура № 45 от 02.08.ХХ | |||
| 6. Перечислено вознаграждение поверенного за услуги, связанные с приобретением офисного помещения | 23.09.ХХ | Счет № 45 от 02.08.ХХ ПП № 143 от 23.09.ХХ | |||
| 7. Перечисленные штрафные санкции по договору поручения за несвоевременную оплату вознаграждения поверенного | 23.09.ХХ | Договор поручения № 21 от 31.06.ХХ ПП № 144 от 23.09.ХХ | |||
| 8. Начислены штрафные санкции по договору поручения | 23.09.ХХ | Договор поручения № 21 от 31.06.ХХ | |||
| 9. Сформирована первоначальная стоимость введенного в эксплуатацию офисного помещения | 30.09.ХХ | Акт ввода в эксплуатацию ОС от 30.09.ХХ |
Остатки имущества и обязательств в бухгалтерском балансе по состоянию на конец года отражены следующим образом:
| Наименование показателя | Сумма, тыс. руб. | |
| АКТИВ | ||
| Нематериальные активы | 450,0 | |
| Основные средства | 72678,2 | |
| Прочие внеоборотные активы | 11900,5 | |
| Итого внеоборотные активы | 85028,7 | |
| Запасы | 4547,8 | |
| НДС по приобретенным ценностям | 630,6 | |
| Дебиторская задолженность (до 12 месяцев) | 22501,1 | |
| Денежные средства | 463,6 | |
| Прочие оборотные активы | 436,6 | |
| Итого оборотные активы | 8579,7 | |
| ВСЕГО АКТИВЫ | 93608,4 | |
| ПАССИВ | ||
| Уставный капитал | 10000,0 | |
| Резервный капитал | 1500,0 | |
| Нераспределенная прибыль | 60463,7 | |
| Итого капитал и резервы | 71963,7 | |
| Займы и кредиты (долгосрочные) | 12000,0 | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 1437,6 | |
| Итого долгосрочные обязательства | 13437,6 | |
| Займы и кредиты (краткосрочные) | 3540,0 | |
| Кредиторская задолженность | 4432,4 | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 234,7 | |
| Итого краткосрочные обязательства | 8207,1 | |
| ВСЕГО ПАССИВЫ | 93608,4 |
Задание
1. Сформулировать перечень процедур сбора аудиторских доказательств по существу в отношении каждой предпосылки подготовки бухгалтерской отчетности применительно к хозяйственной операции по приобретению и принятию к учету офисного помещения;
2. Применяя указанные процедуры, провести аудит данных хозяйственных операций, выявить нарушения требований законодательства РФ и сформулировать фрагмент отчета аудитора (письменной информации руководству аудируемого лица);
3. Обобщить выявленные отклонения и оценить уровень их существенности по отношению к бухгалтерскому балансу. В процессе оценки существенности выявленных отклонений использовать форму рабочей документации:
| Наименование показателя | Значение показателя финансовой отчетности на конец отчетного периода (тыс. руб.) | ||
| По балансу | По данным аудитора | Расхожде–ния | |
4. Определить вид аудиторского заключения по данной отдельно взятой хозяйственной ситуации.
Приложение 1
Официальное наименование
экономического субъекта,
фамилия, имя, отчество и должность
ответственного лица