Тема: Учет доходов, расходов и финансовых результатов.

Практические занятия

Задание 1. Рассчитайте сумму реализованной торговой наценки.

При выполнении практической работы необходимо внимательно изучить Приказ МФ РФ от 30.12.99 №107н «Доходы организации» (ПБУ 9/99),п.п.3,4, конспект лекций и учебник Г.А.Николаевой, Г.С. Сергеевой Бухгалтерский учет в общественном питании.

Основным источником доходов ПОП является валовый доход – сумма реализованных торговых наценок и надбавок. Ее сумма определяется расчетным путем. Существует несколько способов (см.конспект), но в основном применяется способ расчета реализованной торговой наценки по среднему проценту по формуле:

Средний % ТН = (ТН_н + ТНП – ТНВ) / (Т_к + Р) *100%, где

ТН_н– торговая надбавка на остаток товаров на начало месяца;

ТНП - торговая надбавка на поступившие за месяц товары;

ТНВ - торговая надбавка на выбывшие (в результате возврата, боя, лома, порчи) за месяц товары;

Т_к - остаток товаров на конец месяца;

Р - реализованные за месяц товары;

После определения среднего процента рассчитывается сумма реализованной торговой наценки: (средний % ТН * Р) / 100%.

Данные для выполнения задания

торговая наценка на остаток сырья и товаров на начало месяца – 140 000 руб.

торговая наценка по поступившим за месяц сырью и товарам – 310 000 руб.

торговая наценка по выбывшим за месяц сырью и товарам – 7 000 руб.

реализовано и отпущено собственной продукции и покупных товаров за месяц - 700 000 руб., в том числе сумма НДС – 79 000 руб.

остаток товаров на конец месяца - 240 000 руб.

Определите сумму реализованной торговой наценки.

Задание 2.Произведите группировку расходов организации по экономическим элементам.

Для выполнения данного задания следует хорошо разобраться в номенклатуре расходов ПОП. Группировка затрат ПОП производится в соответствии с приказом МФ РФ от 30.12.99 №107н «Расходы организации» (ПБУ 10/99), а также НК РФ. Расходы организации также как и доходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

расходы по обычным видам деятельности;

прочие расходы;

Расходами по обычным видам деятельности в ПОП являются расходы, связанные с изготовлением и продажей собственной продукции, приобретением и продажей покупных товаров, а также расходы, связанные с организацией потребления пищи в самих организациях..

Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация;

прочие затраты.

Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.

Изучив нормативные документы и конспекты лекций, используйте содержание этих документов для выполнения практической работы. Изучая НК РФ, особо обратите внимание на следующие статьи:252-256, 260, 262-267, 270.

Данные для выполнения задания

Группировку затрат по экономическим элементам осуществите в таблице, приведенной ниже.

№ п/п	Элементы затрат	Сумма, руб.
1.	I материальные затраты
2.	II затраты на оплату труда;
3.	И т.д.


	ИТОГО:

Данные для выполнения задания

Начислено в течение месяца:

1. заработная плата работникам организации – 240 000

2. во внебюджетные фонды от начисленной з/платы - ?

3. транспортной конторе за услуги – 45 000

4. за световую и иную наружную рекламу – 5 000

5. резерв на предстоящий ремонт – 40 000

6. за медосмотр работников – 24 000

7. за освещение и отопление - 15 000

8. з/плата за отпуск – 70 000

9. амортизация основных средств – 3 400

10. за стирку специальной одежды – 245

11. командировочные расходы – 19 000

12. представительские расходы – 15 000

13. за аренду оборудования – 7 000

14. за почтовые, телефонные и др.услуги связи – 16 000

15. за обучение по основным и дополнительным профессиональным программам – 40 000

16. резерв банку за сбор торговой выручки – 4 500

Задание 3. На основе исходных данных произведите расчет суммы прибыли от продажи продукции, суммы прибыли до налогообложения, суммы налога на прибыль и сумму нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Для выполнения задания нужно внимательно прочитать и вникнуть в суть статьи 247 НК РФ, повторить предыдущий материал.

Сумма прибыли представляет собой разницу между суммой реализованной торговой наценки и прочими и чрезвычайными доходами с одной стороны, и расходами на продажу собственной продукции и покупных товаров и прочими и чрезвычайными расходами – с другой и определяется по следующей формуле: П (прибыль до налогообложения) = ПР + ПрД + ЧД – И.О. - ПрР - ЧР, где ПР – прибыль от продажи, ПрД – прочие доходы, ЧД - чрезвычайные доходы, И.О. - расходы на продажу, ПрР – прочие расходы, ЧР - чрезвычайные расходы.

Основная прибыль – это прибыль от продажи собственной продукции и покупных товаров, которая определяется как разница между суммой реализованной торговой наценки за вычетом расходов на производство и продажу собственной продукции и покупных товаров. Таким образом, прибыль от продажи собственной продукции и покупных товаров определяется так: ПР = ВД – ИО, где ПР – прибыль от продажи, ВД (валовый доход) – сумма реализованной торговой наценки, ИО – расходы на продажу собственной продукции и покупных товаров.

Для того чтобы найти сумму налога на прибыль нужно воспользоваться следующей формулой: (сумма прибыли х ставка налога на прибыль) : 100%.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) = сумма прибыли – сумма налога на прибыль – другие отчисления из прибыли в бюджет.

Данные для выполнения задания

Задача №1.

Продажная стоимость реализованных товаров – 2 124 000 руб., в т.ч. НДС – 18%;

Покупная стоимость реализованных товаров – 1 500 000 руб.;

Издержки обращения всего: 465 120 руб., в т.ч. на остаток товаров – 198 338 руб.;

Штрафы, пени всего – 45 000 руб., в т.ч. штрафы налоговой инспекции – 22 000 руб.;

Излишки ТМЦ, выявленные в результате инвентаризации – 1 600 руб.;

Кредиторская задолженность списанная, по которой истекли сроки исковой давности –5 560 руб.

Задача №2.

Сумма реализованной торговой надбавки за отчетный период – 552 654 руб.;

Поступления, связанные с продажей основных средств – 147 200 руб., в т.ч. НДС – 18%;

Остаточная стоимость проданных основных средств – 69 900 руб.;

Поступления от операций с тарой – 3 000 руб.;

Расходы на продажу – 218 320 руб.;

Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году – 18 000 руб.;

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности – 3 750руб.

Самостоятельная работа

Задание 1.Повторите пройденный материал и выполните тестовые задания.

ТЕСТЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

выберите один вариант ответа из предложенных

1. Доходами организации признается:

а) увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)

б) увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)

в) уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)

г) увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

2. К доходам на продажу относится:

а) поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов

б) выручка за реализованную собственную продукцию и покупные товары

в) активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения

г) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году

3. К прочим доходам относится:

а) средства, которые получены по договорам кредита или займа

б) выручка за реализованную собственную продукцию и покупные товары

в) имущество, полученное от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров

г) штрафы, пени, полученные за нарушение условий договоров

4. К прочим доходам не относят:

а) имущественные права, полученные в виде взносов в уставный капитал организации

б) штрафы, полученные за нарушение условий договоров

в) выручка за реализованную собственную продукцию и покупные товары

г) имущество, имущественные права, которые получены в форме задатка

5. Не признаются доходами:

а) поступления от продажи основных средств и иных активов

б) выручка за реализованную собственную продукцию и покупные товары

в) имущество, полученное в рамках целевого финансирования

г) активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения

6. Расходами организации признается:

г) уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

7. К расходам на продажу относится:

а) расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций

б) расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями

в) заработная плата по окладам и тарифным ставкам

г) отчисления в резервы по сомнительным долгам

8. К прочим (внереализационным) расходам относится:

а) амортизация основных средств производственного назначения

б) расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций

в) отчисления во внебюджетные фонды с заработной платы работников

г) заработная плата за время отпуска

9. К прочим расходам на продажу не относится:

а) амортизация основных средств непроизводственного назначения

б) расходы на обеспечение пожарной безопасности

в) расходы на сертификацию продукции и услуг

г) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности

10. Прибыль от продажи товаров определяется по формуле:

а) П=Валовый доход – Расходы на продажу + Прочие доходы

б) П= Валовый доход + Расходы на продажу + Прочие доходы

в) П= Валовый доход - Расходы на продажу

г) П= Валовый доход + Расходы на продажу - Прочие расходы

11. Конечный финансовый результат определяется по формуле:

а) П=Валовый доход – Расходы на продажу + Прочие доходы

б) П=Валовый доход – Расходы на продажу + Прочие доходы - Прочие расходы

в) П=Валовый доход – Расходы на продажу - Прочие доходы + Прочие расходы

г) П=Валовый доход – Расходы на продажу + Прочие доходы + Прочие расходы

12. Нераспределенная прибыль – это:

а) прибыль до налогообложения

б) прибыль до ее распределения

в) прибыль после отчисления в резервный капитал

г) прибыль после уплаты налога на прибыль

13. Товарооборот – это:

а) денежное выражение объема продажи товаров

б) общая себестоимость проданных товаров

в) денежное выражение стоимости товара

г) сумма, по договору купли-продажи

14. Валовой доход предприятий общественного питания представляет собой:

а) нераспределенную прибыль

б) реализованную торговую наценку

в) выручку от реализации товаров

г) себестоимость проданных товаров

15. Выручку от реализации товаров отражают в составе:

а) доходов от обычной деятельности

б) расходов от обычной деятельности

в) чрезвычайных доходов

г) прочих доходов

16. Конечным финансовым результатом деятельности организации является:

а) прибыль до налогообложения

б) чистая прибыль (убыток) отчетного периода

в) прибыль от прочих операций

г) прибыль от продаж