Виды налоговых правонарушений (и ответственность за их совершение), предусмотренные НКРФ.

Данные правонарушения подразделяются на 2 вида – общие и специальные.

Общие – это налоговые правонарушения налогоплательщиков, налоговых агентов, специалистов, переводчиков, экспертов.

Среди общих видов налоговых правонарушений, предусмотренных НКРФ, следует назвать:

§ нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НКРФ);

§ нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счёта в банке;

§ непредставление налоговой декларации (ст. 119 НКРФ);

§ нарушение установленного способа предоставления налоговой декларации;

§ грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НКРФ);

§ неуплата (неполная уплата) сумм налога (ст. 122 НКРФ);

§ невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК);

§ несоблюдение порядка владения, пользования, распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

§ непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК);

§ неправомерная неявка свидетеля, а также неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний;

§ отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода;

§ неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК);

§ нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст. 129.2 НК);

§ неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, а также представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках.

8.Специальные – налоговые правонарушения кредитных организаций (банков).

К ним относятся следующие:

§ нарушение банком порядка открытия счёта налогоплательщику;

§ нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа;

§ неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков (плательщиков сбора, налоговых агентов);

§ неисполнение банком поручений налогового органа о перечислении налога (сбора), авансового платежа, а также пени и штрафа;

§ непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган;

§ нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами.

9.Административные правонарушения в сфере налогообложения: понятие, состав административного правонарушения, виды административных правонарушений в налоговой сфере

Административные правонарушения– это противоправные, виновные действия (бездействия) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Состав административного правонарушения (также, как и состав любого другого правонарушения) состоит из 4 элементов: объекта, объективной стороны, субъективной стороны, субъекта.

Субъективная сторона характеризуется тремя признаками: вина, мотив, цель. Обязательным признаком является вина (как психологическое отношение к содеянному) субъекта административного правонарушения. Данное правонарушение признается совершеннымумышленно (умысел прямой или косвенный), если лицо, его совершившее,осознавало противоправный характер своего действия (бездействия), предвиделоего вредные последствия ижелало наступления таких последствий или сознательно ихдопускало либо относилось к нимбезразлично.

Административное правонарушение признается совершенным по неосторожности (легкомысленно или небоежно), если лицо, его совершившее, предвидело возможность наступления вредных последствий своего действия (бездействия), но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывало на предотвращение таких последствий либо не предвидело возможности наступления таких последствий, хотя должно было и могло их предвидеть.

В то же время, не является административным правонарушением причинение лицом вреда (охраняемым законом интересам) в состоянии крайней необходимости (т. е. для устранения опасности, непосредственно угрожающей личности и правам данного лица или других лиц, а также охраняемым законом интересам общества или государства, если эта опасность не могла быть устранена иными средствами и если причиненный вред является менее значительным, чем предотвращенный).

Не подлежит также административной ответственности физ.лицо, которое во время совершения противоправных действий (бездействия) находилось в состоянии невменяемости (т. е. не могло осознавать фактический характер и противоправность своих действий (бездействия) либо руководить ими вследствие хронического психического расстройства, временного психического расстройства, слабоумия или иного болезненного состояния психики).