Порядок и сроки уплаты налога.
Налоговый орган обязан ежегодно направлять налогоплательщику налоговое уведомление (не позднее 30 дней до наступления срока платежа).Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Законодатель предусматривает ряд особенностей налогообложению недвижимости:
Ø По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
Ø За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
Ø За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.
Ø За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.
Ø В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.
Ø В случае перехода права собственности на строение (сооружение, помещение) от одного собственника к др. в течение к.г. налог уплачивается первоначальным собственником с 1.01.этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на недвижимое имущество, а новым собственником - начиная с того месяца, в котором у него возникло право собственности.
Тема № 21.Земельный налог
План:
Правовое обеспечение налога.
2.Субъекты – налогоплательщики.
Объект налогообложения.
Налоговая база.
Налоговый (отчетный) период и налоговые ставки.
6.Порядок исчисления и уплаты налога.
7.Налоговые льготы.
1.В настоящее время порядок взимания земельный налога регулируется НКРФ (разд. 9 «Местные налоги» гл. 31 «Земельный налог») и НПА представительных органов муниципальных образований (поселений, муниципальных районов, городских округов). Данный налог вводится в действие (и прекращает действовать) в соответствии с НКРФ и НПА представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на их территориях.
Представительные органы муниципальных образований (также представительные органы государственной власти городов федерального значения – Москвы и Санкт – Петербурга) определяют по земельному налогу: налоговые ставки (в пределах, установленных НКРФ); порядок и сроки уплаты данного налога; налоговые льготы (в т.ч. основания и порядок их практического применения).
Налогоплательщики земельного налога.
Данными лицамипризнаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
Напротив, не признаются налогоплательщиками организации и физ. лица в отношении земельных участков:
ü находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования;
ü переданных им по договору аренды.
Объект налогообложения.
Объектомпризнаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (в т.ч. городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Напротив, не признаются объектом налогообложения:
· земельные участки, изъятые из оборота, согласно законодательства РФ;
· земельные участки, ограниченные в обороте (согласно законодательства РФ), которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, а также объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко – культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
· земельные участки из состава земель лесного фонда;
· земельные участки, ограниченные в обороте (согласно законодательства РФ), занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
· земельные участки, ограниченные в обороте (согласно законодательства РФ) и предоставленные для обеспечения обороны страны, безопасности и таможенных нужд.
4.Налоговая базаопределяется (в отношении каждого земельного участка) как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ (ст. 390 НКРФ).
Законодатель предусмотрел порядок (особенности) определения налоговой базы, в зависимости от субъекта – плательщика данного налога. Так, налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
ИП определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им:
· на праве собственности;
· на праве постоянного (бессрочного) пользования;
· на праве пожизненного наследуемого владения.
Для налогоплательщиков – физ. лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра; осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним; также органами муниципальных образований.
Следует отметить, что если земельный участок образовался в течение налогового периода, то налоговая база определяется как кадастровая стоимость данного участка на дату его постановки на кадастровый учёт.