Способи вивчення стану бухгалтерського обліку, звітності та внутрішньогосподарського контролю
Способи вивчення стану бухгалтерського обліку. При вивченні стану організації обліку ревізору необхідно дослідити наступні питання.
1.Вивчення організації облікової політики підприємства. Документом, в якому фіксуються положення облікової політики, є Наказ керівника, що складається на кожен наступний рік.
При дослідженні облікової політики ревізор повинен з'ясувати наступні питання:
Таблиця 1
Можливі варіанти організації та ведення бухгалтерського обліку
| № | ||
| Вибір суб’єкта, що здійснює облік | - бухгалтерська служба - бухгалтер - керівник - приватний підприємець - аудиторська фірма | |
| Організація роботи облікового апарату | - централізована - децентралізована - змішана | |
| Технологія обробки облікової інформації | - ручна - із застосуванням комп'ютерних технологій | |
| Форма бухгалтерського обліку | - журнальна - журнально-ордерна - спрощена без ведення регістрів обліку майна - спрощена з веденням регістрів обліку майна | |
| Обов'язки (відповідальність) бухгалтера. Відповідальність керівника підприємства | - регулюються Законом | |
| Робочий план рахунків та субрахунків підприємства | - додаток до Наказу про облікову політику | |
| Форми первинних облікових документів | - типові уніфіковані облікові документи - перелік форм первинних документів, розроблених підприємством - форми первинних документів для внутрішнього контролю | |
| Правила документообігу та технології обробки облікової документації | - строк надання проміжної документації структурними підрозділами - графік документообігу | |
| Структурні підрозділи, виділені на окремий баланс | - перелік відокремлених підрозділів, виділених на окремий баланс - перелік відокремлених підрозділів, не виділених на окремий баланс | |
| Одиниця обліку основних засобів | - об'єкт - група об'єктів | |
| Строк корисної експлуатації основних засобів та інших необоротних матеріальних активів | - встановлюється підприємством самостійно | |
| Ліквідаційна вартість основних засобів, та інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів | встановлюється підприємством самостійно | |
| Метод нарахування амортизації основних засобів | ||
| Методи нарахування амортизації інших необоротних матеріальних активів | - прямолінійний - виробничий | |
| Методи нарахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів і бібліотечних фондів | 50 % - при введенні в експлуатацію, 50 % - при списанні з балансу - одразу 100% при введенні в експлуатацію | |
| Встановлення вартісної межі віднесення об'єктів до малоцінних необоротних матеріальних активів та основних засобів | - встановлюється підприємством самостійно | |
| Витрати на ремонт основних засобів | - відносяться на витрати підприємства - включаються до вартості основних засобів | |
| Метод нарахування амортизації нематеріальних активів | - прямолінійний - кумулятивний - виробничий - зменшення залишкової вартості - прискореного зменшення залишкової вартості | |
| Метод списання запасів при їх вибутті | - ідентифікованої собівартості - середньозваженої собівартості - ФІФО - нормативних затрат - ціни продажу | |
| Оцінка незавершеного виробництва | - за нормативною виробничою собівартістю - за прямими статтями витрат - за вартістю сировини, напівфабрикатів, матеріалів | |
| Оцінка готової продукції | - фактична виробнича собівартість - планова виробнича собівартість | |
| Варіант обліку витрат діяльності | - з використанням рахунків класу 8"Витрати за елементами" для суб'єктів малого підприємництва, а також інших підприємств, діяльність яких не спрямована на ведення комерційної діяльності - з використанням рахунків класу 9 "Витрати діяльності" - з використанням рахунків класів 8 "Витрати за елементами" та 9 "Витрати діяльності" | |
| Методи визначення собівартості цінних паперів, що були реалізовані професійними учасниками ринку цінних паперів та вибули | - середньозважена собівартість - ФІФО | |
| Резерви майбутніх витрат та платежів | - перелік резервів, що створюються для наступних платежів - резерви майбутніх платежів не створюються | |
| Порядок створення резерву по сумнівних боргах | - не створюється резерв сумнівних боргів - створюється резерв сумнівних боргів | |
| Метод формування резерву сумнівних боргів | - виходячи з платоспроможності окремих дебіторів - на основі класифікації дебіторської заборгованості | |
| Методи обліку доходів | - доходи включаються до складу Звіту про фінансові результати на .підставі принципу нарахування і відповідності та відображаються в бухгалтерському обліку і фінансових звітах тих періодів, до яких вони відносяться | |
| Метод визнання доходу від надання послуг | - метод оцінки ступеня завершеності робіт - рівномірного нарахування | |
| Порядок проведення інвентаризації активів та зобов'язань підприємства | - кількість інвентаризацій в звітному році - дати їх проведення - перелік майна та зобов'язань, що підлягає інвентаризації - склад інвентаризаційної комісії | |
| Порядок ведення податкового обліку. Відповідальні за формування регістрів податкового обліку | - накопичу вальні відомості валових доходів і валових витрат |
2.Вивчення організації діловодства.
Ревізору необхідно встановити:
- чи відокремлюються бухгалтерські документи від інших;
- чи дотримується порядок обробки документів.
- чи своєчасно та якісно складаються документи;
- чи є в документі обов'язкові реквізити, чи відповідає відображена господарська операція чинному законодавству та чи є логічне узгодження окремих показників операції;
- чи записуються в хронологічній послідовності операції в регістри бухгалтерського обліку із первинних документів і чи забезпечений захист регістрів від несанкціонованих виправлень (в умовах комп'ютеризації обліку);
- чи в повному обсязі складена бухгалтерська звітність;
- чи дотримується на підприємстві класичний порядок обробки документів: первинні документи -> картки аналітичного обліку (необов'язковий етап) -> оборотні відомості з аналітичного обліку (необов'язковий етап) -> регістри синтетичного обліку -> Головна книга -> фінансові звіти.