Характеристика і аналіз виробничо-фінансових показників роботи підприємства 4 страница
Звіт про фінансові результати підприємства № 8
тис. грн.
| № п/п | Стаття | Код | За звітний період | За попередній період |
| І. Фінансові результати | ||||
| 1. | Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | |||
| Податок на додану вартість | ||||
| Чистий доход (виручка) від реалізації | ||||
| Собівартість реалізованої продукції | ||||
| Валовий прибуток (збиток) | ||||
| Інші операційні доходи (оренда, курсові різниці, реалізація обор. активів, економ.санкції) | ||||
| Адміністративні витрати | ||||
| Фінанасовий результат від операційної діяльності (прибуток, збиток) | ||||
| Витрати на збут | ||||
| Дохід від участі в капіталі | ||||
| Інші фінансові доходи | ||||
| Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування (прибуток, збиток) | ||||
| Податок на прибуток від звичайної діяльності | ||||
| Чистий прибуток | ||||
| ІІ. Елементи операційних витрат | ||||
| Матеріальні затрати | ||||
| Витрати на оплату праці | ||||
| Відрахування на соціальні заходи | ||||
| Амортизація | ||||
| Інші операційні витрати | ||||
| Разом | ||||
| ІІІ. Розрахунок показників прибутковості акцій | ||||
| Середньорічна кількість простих акцій (номінал акції – 100 грн.), тис. шт. | ||||
| Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію, грн. | 130,67 | 64,82 | ||
| Дивіденди на одну просту акцію, грн. | 17,3 | 16,0 |
Довідка: постійні витрати - 30000 тис. грн.
Форма № 3
Звіт про обсяги, ціни і собівартість реалізованої продукції (№8)
| Вид продукції | Обсяг реалізації, тис. грн..шт., за період | Ціна реалізації, грн., за період | Собівартість одиниці продукції, грн., за період | |||
| Звітний | Попередній | Звітний | Попередній | Звітний | Попередній | |
| А | 195(120) | |||||
| Б | 280(160) | |||||
| В | 135(75) | 136,5 | ||||
| Г | - | - | 198(110) | - |
Примітка. У дужках – у томук числі змінні витрати.
Варіант № 9 Форма № 1
Баланс підприємства № 9
| Актив | Код | На початок року | На кінець року | Пасив | Код | На початок року | На кінець року |
| 1. Нематеріальні активи | І. Власний капітал | ||||||
| Нематеріальні активи | Статутний фонд | ||||||
| Незавершене будівництво | Нерозподілений прибуток | ||||||
| Основні засоби | Усього за розділом І | ||||||
| - залишкова вартість | |||||||
| - первісна вартість | ІІ.Забезпечення виплат наступних витрат і платежів | ||||||
| - знос | Забезпечення виплат персоналу | ||||||
| Довгострокові фінансові інвестиції | 040;045 | Цільове фінансування | |||||
| Відстрочені податкові активи | Усього за розділом ІІ | ||||||
| Усього за розділом І | |||||||
| ІІІ. Довгострокові зобовязання | |||||||
| ІІ. Оборотні активи | Кредит банків | ||||||
| Запаси: | Інші довгострокові зобовязання (облігації) | ||||||
| - виробничі запаси | Усього за розділом ІІІ | ||||||
| - незавершене виробництво | |||||||
| - готова продукція | ІУ. Поточні зобовязання | ||||||
| Дебіторська заборгованість | 160;170 | Короткострокові кредити банків | |||||
| Поточні фінансові інвестиції | Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | ||||||
| Грошові кошти | 230;240 | Поточні зобовязання за розрахунками | |||||
| Усього за розділом ІІ | - з бюджетом | ||||||
| - з олпта и праці | |||||||
| ІІІ. Витрати майбутніх періодів | Усього за розділом ІУ | ||||||
| У. Доходи майбутніх періодів | |||||||
| Баланс | Баланс |
Форма № 2
Звіт про фінансові результати підприємства № 9
тис. грн.
| № п/п | Стаття | Код | За звітний період | За попередній період |
| І. Фінансові результати | ||||
| 1. | Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 15302,4 | ||
| Податок на додану вартість | 250,4 | |||
| Чистий доход (виручка) від реалізації | ||||
| Собівартість реалізованої продукції | ||||
| Валовий прибуток (збиток) | ||||
| Інші операційні доходи (оренда, курсові різниці, реалізація обор. активів, економ.санкції) | ||||
| Адміністративні витрати | ||||
| Фінанасовий результат від операційної діяльності (прибуток, збиток) | ||||
| Витрати на збут | ||||
| Дохід від участі в капіталі | ||||
| Інші фінансові доходи | ||||
| Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування (прибуток, збиток) | ||||
| Податок на прибуток від звичайної діяльності | 880,5 | 645,9 | ||
| Чистий прибуток | 2054,5 | 1507,1 | ||
| ІІ. Елементи операційних витрат | ||||
| Матеріальні затрати | ||||
| Витрати на оплату праці | ||||
| Відрахування на соціальні заходи | ||||
| Амортизація | ||||
| Інші операційні витрати | ||||
| Разом | ||||
| ІІІ. Розрахунок показників прибутковості акцій | ||||
| Середньорічна кількість простих акцій (номінал акції – 100 грн.), тис. шт. | ||||
| Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію, грн. | 14,02 | 11,99 | ||
| Дивіденди на одну просту акцію, грн. | 6,66 | 6,81 |
Довідка: постійні витрати - 3000 тис. грн.
Форма № 3
Звіт про обсяги, ціни і собівартість реалізованої продукції (№9)
| Вид продукції | Обсяг реалізації, тис. грн..шт., за період | Ціна реалізації, грн., за період | Собівартість одиниці продукції, грн., за період | |||
| Звітний | Попередній | Звітний | Попередній | Звітний | Попередній | |
| А | 19,4(11,4) | 19,4 | ||||
| Б | 14,6(0,3) | 13,14 | ||||
| В | 11,4 | 9,2(8,2) | 9,3 | |||
| Г | 9,84 | 7,72(5,7) | 6,9 |
Примітка. У дужках – у томук числі змінні витрати.
Тематика міждисциплінарних курсових робіт по дисципліні «Аудит»
Тема 10. Аудит установчих документів і власного капіталу.
План
1. Мета й завдання аудиту установчих документів і власного капіталу.
2. Особливості нормативної бази аудиту установчих документів і власного капіталу.
2.1. Нормативна база.
2.2. Основні відмінності формування статутного фонду підприємств різних форм власності.
2.3. Резервний капітал
3. Етапи проведення аудиту.
3.1. Предметна область дослідження.
3.2. Види робіт і процедур аудиту власного капіталу.
3.3. Вивчення й оцінка системи внутрішнього контролю.
3.4. Програма аудиту.
3.5. Типові помилки і факти шахрайства.
4. Практичне завдання.
На підставі наведених витягів із Статуту, Установчого договору та даних про склад засновників фірми визначте і поясніть, чи мають право зазначені фірми займатися аудитом. ( При відповіді слід посилатися на відповідні нормативні документи).
Ситуація 1. Витяг із Статуту і Установчого договору аудиторської фірми «Консалтинг». Мета і завдання функціонування фірми. Діяльність аудиторської фірми «Консалтинг» передбачає: 1) складання аналітичних таблиць; 2)ведення бухгалтерського обліку; 3) консультації з оподаткування.
Ситуація 2. Витяг із Статуту і Установчого договору аудиторської фірми «Аудит – ЛГ». Мета і завдання функціонування фірми. Діяльність аудиторської фірми «Аудит – ЛГ» передбачає: 1) аудит; 2) супутні аудиту роботи; 3) рекламну діяльність; 4) видання інструктивних матеріалів.
Ситуація 3. У Статуті та Установчому договорі аудиторської фірми «Ін аудит» зазначено, що її засновниками є представники іноземної держави, яким належить 30 % статутного капіталу, і три громадянина України, що мають сертифікати на аудиторську діяльність і володіють разом 70 % статутного капіталу.
Ситуація 4. Аудиторську фірму «Такт» створено згідно з чинним законодавством 20.04.01 р. до складу її засновників входять українська аудиторська фірма «Аудит», що має дозвіл на аудиторську діяльність (20 % статутного капіталу), та 4 фізичні особи – 4 громадяни України (по 20 % статутного капіталу). Сертифікат на аудиторську діяльність мають 3 фізичні особи. 01.06.01. рішенням Правління фірми із складу її засновників виключено Бондаря Б.І,, який мав сертифікат, і замість нього введено Голуба Г.Б, який сертифіката не мав.
Ситуація 5. Витяг із Статуту і Установчого договору аудиторської фірми «Шанс». Мета і завдання функціонування фірми. Діяльність аудиторської фірми «Шанс» передбачає : 1) аудит; 2) аудиторські послуги; 3) забезпечення інструктивними матеріалами своєї фірми; 40 торгівля канцелярськими товарами.
Тема 11. Аудит виробничих запасів.
План
1. Мета і завдання аудиту виробничих запасів.
2. Особливості нормативної бази аудиту виробничих запасів.
2.1. Особливості нормативної бази з бухгалтерського обліку.
2.2. Поняття запасів та їх класифікація.
2.3. Оцінка запасів.
3. Етапи проведення аудиту виробничих запасів.
3.1. Предметна область аудиторського дослідження.
3.2. Оцінка внутрішнього контролю і системи бухгалтерського обліку.
3.3. Програма аудиту виробничих запасів.
3.4. Вибірковий спосіб організації аудиту виробничих запасів.
4. Практичне завдання.
Розгляньте методологію обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів(МШП). Які помилки припустило підприємство?
Ситуація. Бухгалтерія акціонерного товариства видачу форменого одягу в експлуатацію обліковує списанням його вартості з балансового рахунку 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» з віднесенням її на балансовий рахунок 84 «Інші операційні витрати». Щомісяця списується 1/12 їх вартості на експлуатаційні витрати, тобто в дебет рахунку 84, із занесенням до валових витрат звітного періоду. Наказом керівника № 2 від 03.01.2004р. передбачено встановлення на поточний 2004 рік метод нарахування зносу по малоцінних та швидкозношуваних предметах виходячи із строку їх служби (строк служби для форменого одягу становить 15 місяців).
Тема 12. Аудит розрахунків з бюджетом.
План
1. Мета і завдання аудиту розрахунків з бюджетом.
2. Предметна область досліджень.
2.1. Перелік загальнодержавних та місцевих податків і зборів.
2.2. Книги обліку валових доходів і витрат.
2.3. Основні розбіжності бухгалтерського і податкового обліку щодо нарахування амортизації.
2.4. Книги обліку придбання і продаж товарів(робіт, послуг).
3. Аудит розрахунків з бюджетом – найвідповідальніший в аудиторській практиці.
4. Практичне завдання.
За законом України «про оподаткування прибутку підприємств» визначити, які з витрат:
- включають до складу валових витрат;
- не включаються до складу валових витрат.
Результати оформити у вигляді нижченаведеної таблиці.
| № з/п | Стаття Закону | Витрати, що включаються до складу валових витрат | № з/п | Стаття Закону | Витрати, що не включаються до складу валових витрат |
Тема 13. Аудит доходів і результатів діяльності.
План
1. Мета і завдання аудиту доходів і результатів діяльності.
2. Предметна область аудиторського дослідження доходів.
2.1. Особливості нормативної бази аудиту доходів і результатів діяльності.
2.2. Предметна область аудиторського дослідження доходів.
2.3. Об’єкти аудиту операцій з обліку доходів і результатів діяльності.
2.4. Елементи облікової політики.
2.5. Операції з обліку доходів.
3. Етапи аудиту доходів та фінансових результатів.
3.1. Порядок відображення фінансових результатів у «Звіті про фінансові результати»
3.2. Формування чистого прибутку (збитку) підприємства.
3.3. Програма аудиту доходів.
4. Практичне завдання.
За законом України «про оподаткування прибутку підприємств» визначити, які з доходів:
- включають до складу валових доходів;
- не включаються до складу валових доходів.
Результати оформити у вигляді нижченаведеної таблиці.
| № з/п | Стаття закону | Доходи, що включаються до складу валових доходів | № з/п | Стаття Закону | Доходи, що не включаються до складу валових доходів. |
Тема 14. Аудит витрат і собівартості продукції.
План
1. Мета і завдання аудиту витрат і собівартості продукції.
2. Предметна область аудиторського дослідження.
2.1. Особливості нормативної бази аудиту і собівартості продукції.
2.2. Структура собівартості реалізованої продукції.
2.3. Структура витрат діяльності .
3. Етапи аудиту витрат і собівартості продукції.
3.1. Вивчення організаційно-технологічних особливостей підприємства.
3.2. Оцінка системи внутрішнього контролю.
3.3. Аудит собівартості.
3.4. Аудит витрат діяльності.
4. Практичне завдання.
Визначте помилки, які допустило підприємство у обліку
У першому місяці діяльності підприємства було придбано товару на суму 12 000 грн. На цей товар зроблено націнку у розмірі 1 000грн. Реалізація за вказаний місяць становила 9 000 грн. (вартість товару з націнкою). Витрати обігу за місяць становили, грн..:
| Витрати на перевезення товарів | |
| Оренда магазину | |
| Заробітна плата | |
| Відрахування на заробітну плату | 91,80 |
| Штраф ДАІ | |
| Всього | 756,80 |
В обліку були зроблені такі записи, грн..:
Д-т 281 – К-т 631 – 12 000;
Д-т 281 – К-т 285 – 1 000;
Д-т 93 – К-т 631, 661, 651, 652, 653, 685, 372 – 756,80;
Д-т 902 – К-т 281 – 9 000;
Д-т 285 – К-т 281 – 750;
Д-т 311 – К-т 702 – 9 000;
Д-т 702 – К-т 791 – 9 000;
Д-т 791 – К-т 902 – 9 000;
Д-т 791 – К-т 93 – 756,80.
Тема 15. Аудит необоротних активів і капітальних інвестицій.
План
1. Мета і завдання аудиту необоротних активів і капітальних інвестицій.
2. Особливості нормативної бази аудиту необоротних активів.
3. Етапи аудиту необоротних активів і капітальних інвестицій.
3.1. Об’єкти необоротних активів і капітальних інвестицій.
3.2. Аудит основних засобів.
3.3. Аудит нематеріальних активів.
3.4. Аудит інших необоротних матеріальних активів.
3.5. Аудит капітальних інвестицій.
4. Практичне завдання.
На прохання клієнта надати консультацію:
1) по нарахуванню амортизації на МШП та бібліотечні фонди;
2) по відображенню в бухгалтерському обліку нарахування амортизації.
Ситуація 1. Підприємством у серпні 2004 року придбано для офісу таке майно:
- стіл (1 шт.) – за ціною 240 грн. (у тому числі ПДВ – 40 грн.);
- шафа (1 шт.) – за ціною 420 грн. (у тому числі ПДВ – 70 грн.);
- настільні лампи (2 шт.) – за ціною 78 грн. за одиницю на загальну суму 156 грн. (у тому числі ПДВ – 26 грн.).
Додаткові відомості: амортизація малоцінних необоротних матеріальних активів нараховується в розмірі 100 % їх вартості в першому місяці використання.
Ситуація 2 . Підприємством 04.09.2004р. придбані довідники з комп’ютерної техніки на суму 254 грн. (без ПДВ), які відразу ж передані до технічного відділу для використання в роботі.
Додаткові відомості:
1) згідно з обліковою політикою підприємства на бібліотечні фонди і малоцінні необоротні матеріальні активи амортизація нараховується таким чином:
- у першому місяці використання - у розмірі 50 % амортизаційної вартості;
- у місяці їх вилучення з активів – решта 50 %.
2) ліквідаційна вартість бібліотечних фондів визначена в сумі 3 грн. (виходячи з вартості макулатури, на яку перетворяться довідники після закінчення терміну використання).
Тема 16. Методика і організація аудиту фінансової звітності.
План
1. Методика проведення загального аудиту.
2. Загальний огляд фінансової звітності підприємства.
2.1. Склад та елементи фінансової звітності.
2.2. Якісні характеристики фінансової звітності.
3. Формальна і аналітична перевірка звітності.
3.1. Загальна оцінка фінансового стану підприємства і зміни його фінансових показників за звітний період.
3.2. Аналіз платоспроможності й фінансової стійкості підприємства.
3.3. Фінансові коефіцієнти.
3.4. Аналіз кредитоспроможності й ліквідності балансу підприємства.
3.5. Перевірка правильності складання фінансової звітності.
4. Практичне завдання.
Визначте правильність відображення залишків в Головної книзі з даними статей Балансу на 01.01.2005р.
Залишки на рахунках в Головній книзі:
| Код субрах. | Назва рахунку | Сальдо рахунку, грн.. | Код субрах | Назва рахунку | Сальдо рахунку, грн.. | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| Будинки та споруди | Непокриті збитки | ||||||
| Машини і облад. | Неоплачений капітал | ||||||
| Транспорт | Забезпечення виплат відпусток | ||||||
| МНМА | Забезпечення гарантій | ||||||
| Інвентарна тара | Відстрочені довгострокові кредити | ||||||
| Авторські і сум. права | Довгострокові векселя видані | ||||||
| Знос будівель | Відстрочені податкові забов’зання | ||||||
| Знос машин і обл.. | Інші довгострокові забов’язання | ||||||
| Знос транспорту | Поточна заборг. по довго строк. забов. | ||||||
| Знос МНМА | Короткострокові векселі видані | ||||||
| Знос інвент. Тари | Розрахунки з вітч. пост | ||||||
| Знос нематер. акт. | Розрахунки з іноземними постач. | ||||||
| Інвестиції непов’язаним сторонам | Розрахунки з ПДВ | ||||||
| Придбання основних засобів | Розрахунки з прибуткового податку | ||||||
| Довгострокові векселя одержані | Розрахунки з податку на прибуток | ||||||
| Сировина і матер. | Розрахунки за внесками до іннов. фонду | ||||||
| Паливо | Розрахунки податку з власників транспортних засобів | ||||||
| Тара | Розрахунки податку на землю | ||||||
| МШП | Податкові зобов’язання | ||||||
| Товари на складі | Податковий кредит | ||||||
| Товари в торгівлі | ПФ | ||||||
| Тара під товарами | Соц. страх | ||||||
| Торгова націнка | Страхування на випадок безробіття | ||||||
| Каса в нац.валюті | Розрахунки за зар.пл | ||||||
| Поточні рах. в націонал. валюті | Розрах. з депон.. | ||||||
| Поточні рах. в інозем. валюті | Розрах. за нарахованими дивідендами | ||||||
| Грошові документи в нац. вал. | Розрахунки за авансами одержаними | ||||||
| Короткострокові векселі одержані | Дохід від реалізації товарів | ||||||
| Розрахунки з вітчизняними покупцями | Вирахування з доходу | ||||||
| Розрахунки за виданими авансами | Дохід від операц. оренди активів | ||||||
| Розрахунки з підзвітними особами | Дохід від операційної курсової різниці | ||||||
| Розрахунки по претензіям | Отримані штрафи, пені, неустойки | ||||||
| Резерв сумнівних боргів | Відсотки одержані | ||||||
| Витрати майбутніх періодів | Дохід від безоплатно одержаних активів | ||||||
| Статутний капітал | Собівартість реалізації | ||||||
| Інший вкладений капітал | Адміністративні витрати | ||||||
| До оцінка активів | Витрати на збут | ||||||
| Безоплатно одержані активи | Нестачі | ||||||
| Відсотки за кредит | Податок на прибуток |