МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ТЮМЕНСКИЙ ИНДУСТРИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Институт менеджмента и бизнеса
Кафедра менеджмента в отраслях ТЭК
Курсовая работа
по дисциплине: «Экономический анализ деятельности предприятия»
на тему «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия»
Выполнил: ст. гр.ПМНбз-13-1
Жлудов П.А.
Руководитель: д.э.н., профессор
Шилова Н. Н.
Тюмень, 2017
СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………………...…..3
1.Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия……………………………………………………...………………..6
1.1 Сущность, значение и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности………………………….…………………………………………6
1.2 Характеристика баланса предприятия и его структуры……….……11
2. Информационно методическое обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Маркет Лайн»……………..……………15
2.1 Информационно нормативная база анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия……………………………………15
2.2 Методические положения анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия……………………………………………………26
3. Направления снижения дебиторской и кредиторской задолженности предприятия………………………………………………………………….…..28
3.1 Оценка дебиторской и кредиторской задолженности предприятия…………………………………………………………….………..45
3.2 Основные пути улучшения дебиторской и кредиторской задолженности предприятия………………………………………….…………51
Заключение………………………………………………………………..55
Список использованных источников……….………………..………….58
ВВЕДЕНИЕ
Переход российской экономики на рыночные условия хозяйствования поставил коммерческие организации перед необходимостью объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров. Предоставление экономическим субъектам полной хозяйственной самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и подрядчиков, поиске источников финансирования заставляет особое внимание уделять расчетам с различными контрагентами. В этих условиях поддержание на приемлемом уровне финансовой устойчивости организации, развивающейся, как правило, в неблагоприятной конкурентной среде, зависит от своевременного поступления средств от покупателей и возможности безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным обязательствам. Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности во многом связаны с проведением финансового анализа, текущего мониторинга качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.
Таким образом, актуальность темы проявляется в том, что финансовое положение предприятия, показатели ликвидности, платежеспособности и в целом его успех непосредственно зависят от того, насколько быстро средства в расчетах превращаются в реальные деньги, и насколько эффективно производится управление долгами компании.
Актуальность данной темы для меня как исследователя определяется возможностью использования разработанных методических подходов к организации анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности в деятельности экономических субъектов различных отраслей народного хозяйства в рамках своей будущей специальности. Сделанные в ходе исследования выводы могут быть использованы в процессе совершенствования отечественных стандартов бухгалтерской отчетности.
Целью данной курсовой работы является комплексное исследование теоретических и организационно-методических положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой организации.
Исходя из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи:
- теоретическое изучение анализа дебиторской и кредиторской задолженностью;
- определение цели и задач анализа дебиторской и кредиторской задолженности, изучение информационных и организационных основ дебиторской и кредиторской задолженности;
- раскрытие аналитических подходов к обоснованию оптимальной величины дебиторской и кредиторской задолженности;
- применение методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
- выработать на основании практической работы выводы и рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности конкретного предприятия.
Объектом данной курсовой работы является предприятие ООО «Маркет Лайн», на примере которого изучались особенности организации анализа дебиторской и кредиторской задолженности в современных экономических условиях, а также апробировались предлагаемые методики анализа и контроля.
Предметом исследования являются теоретико-методологические и организационно-методические проблемы экономического анализа дебиторской задолженности покупателей и заказчиков и кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам различных хозяйствующих субъектов, включающие: обоснование экономической природы и сущности дебиторской и кредиторской задолженности;
Теоретической и методологической основой работы является применение объективных принципов научного познания, использование основных положений теории бухгалтерского учета, экономического анализа. В ходе исследования изучалась отечественная и специальная литература, законодательные и нормативные акты, соответствующие методические и проектные материалы. Аппарат исследования включает такие общенаучные методы, как анализ и синтез, системность и комплексность. Методика исследования основывается на изучении и обобщении накопленных знаний в отечественной и зарубежной теории и практике, выполнении расчетно-аналитических работ по анализу и контролю дебиторской и кредиторской задолженности, апробации полученных результатов на объектах исследования.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Сущность, значение и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности
В процессе хозяйственной деятельности у предприятий и организаций возникают договорные отношения с различными юридическими и физическими лицами при осуществлении товарных операций, выполнении работ и оказании услуг. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной договора в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором.[9, с. 12]
В настоящее время в условиях снижения уровня расчетной дисциплины система «неплатежей» ведет к росту дебиторской задолженности, в том числе просроченной. Такое положение обусловливает необходимость контроля суммы дебиторской задолженности и ее движения (возникновения и погашения).
В случае покупки организацией товаров, продукции, а также приемки работ и услуг у других юридических и физических лиц у нее возникает кредиторская задолженность. В состав кредиторской задолженности организации включается задолженность бюджету по налогам, в том числе по единому социальному налогу органам социального страхования и обеспечения и фондам медицинского страхования, а также другим юридическим и физическим лицам по обязательствам, возникающим согласно действующему законодательству или условиям договоров.
Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.
Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства,
через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.[11, с. 147]
Таким образом, оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.
По существу, выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж определяет возможности предприятия по погашению долгов кредиторам. Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей. Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам — главная задача управления движением дебиторской задолженности.
Управление движением кредиторской задолженности — это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей.[12, с. 187]
Следовательно, практически речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости. Речь идет об оценке движения дебиторской и кредиторской задолженности в данном периоде. Поэтому в качестве исходных данных для такой оценки должны быть приняты долги, относящиеся именно к этому периоду. Иными словами, из балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную, т. е. те элементы долгов, превращение которых в денежные средства относятся к другим временным периодам. Оставшаяся после этого часть дебиторской и кредиторской задолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей, достаточного погашения кредиторской задолженности, а также балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода при условии их оборачиваемости в соответствии с договорными условиями или установленным порядком расчетов.
В конечном счете, все это позволяет ответить на вопрос, обеспечивают
ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.
Цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности выявить суммы оправданной и неоправданной задолженности; изменения за анализируемый период, реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, причины и давность образования дебиторской задолженности.[4, с. 218]
Анализ дебиторско-кредиторской задолженности начинают с рассмотрения абсолютных сумм на начало и конец периода, а также находят удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных средств и кредиторской задолженности в составе обязательств. Следующим этапом анализа является классификация дебиторской и кредиторской задолженности по срокам образования (от 1 месяца до 6 месяцев, до одного года и более года), а также в разрезе по каждому поставщику, покупателю.
Для анализа можно проводить выборку долгов и обязательств, сроки, погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств, долгов.[5, с. 64]
Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности находятся в тесной взаимосвязи с экономическим содержанием понятий дебиторской и кредиторской задолженности.
Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.
Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.
Таким образом, дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.
Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление
внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. [1]
Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:
- точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
- контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
- определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
- определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;
- выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
- выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др., определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
- определение правильности использования банковских ссуд;
- выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;
- определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.
1.2 Характеристика баланса предприятия и его структуры
Баланс (фр. balаncе – букв. весы) означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.
Обобщение есть более высокая ступень абстракции, которая характерна выявлением общих признаков, свойств, отношений, тенденций развития.
Балансовое обобщение информации широко применяется в учете, анализе финансово-хозяйственной деятельности, для обоснования и принятия соответствующих управленческих решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике.
Балансовое обобщение характеризуется двойственным характером отражения объектов, заключающемся в том, что объекты показываются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения, в двух аспектах, которые зависят от вида баланса.
Существуют различные виды балансов: бухгалтерский, денежных доходов и Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на 1-е число месяца, квартала, года. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: по составу и размещению и по источникам образования.
По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу: в левой части ее показывается имущество по составу и размещению – актив баланса. В правой части отражаются источники формирования этого имущества – пассив баланса, если обозначить актив А, а пассив – П, то
А = П (1)
Таким образом, всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса. Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса.
Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Балансовые статьи объединяются в группы, группы — в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.
Различают баланс-брутто и баланс-нетто. Форма баланса-брутто используется лишь для различных научных исследований, изучения исторических аспектов, совершенствования балансовых обобщений и др. В настоящее время в организациях используется форма баланса, которая определена в соответствии с требованиями Международных бухгалтерских стандартов, что соответствует балансу-нетто.
Бухгалтерский баланс-нетто позволяет определить имущественно-финансовое положение приватизируемого предприятия, «очищенного» от таких статей, как «износ нематериальных активов», «износ основных средств», «износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов», «торговая наценка с учетом прибыли отчетного года и ее использования» и др.
Итак, необходимо отметить, что строение бухгалтерского баланса таково, что основные части баланса (актив и пассив) и их статьи сгруппированы определённым образом. Это необходимо для выполнения аналитических исследований и оценки структуры актива и пассива.
Под активом обычно понимают имущество (ресурсы предприятия), в
которое инвестированы деньги. Статьи актива располагают в зависимости
от степени ликвидности (подвижности) имущества, то есть от того,
насколько быстро данный вид актива может приобрести денежную форму.
Оборотные активы более ликвидны, чем внеоборотные. Это обусловлено тем, что внеоборотные активы представляют ту часть имущества предприятия, которая не предназначена для продажи, а постоянно используется для производства, хранения и транспортировки продукции. Оборотные активы участвуют в постоянном цикле превращения их в денежные средства. В свою очередь, их также можно разделить по степени ликвидности: наиболее ликвидные оборотные активы — денежные средства, ценные бумаги, далее по степени убывающей ликвидности следует дебиторская задолженность, запасы и затраты.
Изменение активов хозяйствующего субъекта всегда проводится в сопоставлении с изменением финансовых результатов.
Активы хозяйствующего субъекта состоят из внео боротных и оборотных средств.
2. ИНФОРМАЦИОННО МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «Маркет Лайн»
2.1 Информационно нормативная база анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ООО «Маркет Лайн»
ООО «Маркет Лайн» - предприятие по изготовлению детских товаров, которое действует в соответствии с Законодательством Российской Федерации. В своей деятельности «Маркт Лайн» руководствуется нормативными актами Президента и Правительства РФ, уставом. Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью.
Целью создания являются оказание качественных услуг населению и организация рабочих мест. Предприятие обеспечивает работников полным социальным пакетом.
Компания «Маркет Лайн» работает на рынке детских товаров с 2016 года. Сейчас, спустя 8 лет работы, историю развития компании можно было бы назвать стандартной, если бы не одно «но». Нестандартным был сам подход к развитию.
В соответствие с Уставом организации, основными видами деятельности предприятия являются:
- производство автомобильных аксессуаров;
- производство трикотажной и вязанной одежды для детей;
- производство прочих аксессуаров;
- различного рода коммерческая деятельность.
Место нахождения ООО «Маркет Лайн»:
г. Тюмень, ул. Дружбы, 128 к6.
Место нахождения производства: г. Тюмень, ул. Дружбы, 128 к6.
Основное направление – производство автомобильных аксессуаров, одежды для новорожденных, одежды для детей младшего возраста. Изготовление аксессуаров и другой продукции производится на современном оборудовании. Реализуются аксессуары, как собственного производства, так и партнёров. Прежде чем предложить покупателю любой товар проводится длительная работа над тем, чтобы изучить покупательский спрос, предпочтения и симпатии клиентов. Компания ведет свою деятельность с высоким качеством и культурой обслуживания. Индивидуальный подход к каждому клиенту помогает постоянно расширять круг партнеров и клиентов организации. Обеспечивая это, конечно, не только благодаря профессионализму сотрудников и дисциплине внутри компании, но, прежде всего значительным и постоянным инвестициям в развитие компании, ее дальнейшем росте.
Предприятие является юридическим лицом, обладает всеми правами юридического лица и несет все обязанности юридического лица, предусмотренные действующим законодательством Российской Федерации. Учреждение имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, гербовую печать со своим наименованием, бланки.
Предприятие имеет право:
- привлекать для осуществления своих уставных функций на договорных основах другие предприятия, учреждения и организации;
- приобретать или арендовать основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов, временной финансовой помощи и получаемых для этих целей ссуд и кредитов в банках, в т.ч. в валюте;
- осуществлять внешнеэкономическую и иную деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ;
- планировать свою деятельность, разрабатывать и утверждать положения, регламентирующие деятельность предприятия, определять перспективы развития, исходя из заключенных договоров, спроса потребителей на продукцию, работы и услуги;
- определять штатное расписание и месячный фонд заработной платы;
- сдавать в аренду, продавать, передавать в залог имущество, а так же совершать иные имущественные сделки, не противоречащие законодательству РФ.
- участвовать в хозяйственных обществах за счет доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
Высшим должностным лицом ООО «Маркет Лайн» является Мараков Дмитрий Владимирович. Он осуществляет текущее руководство деятельностью компании.
Руководитель выполняет следующие функции и обязанности по организации и обеспечению деятельности:
- заключает договоры, выдает доверенности;
- открывает расчетный и иные счета;
- утверждает штатное расписание;
- в пределах своей компетенции издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников предприятия.
Руководитель самостоятельно определяет структуру администрации, аппарата управления, численность, квалификационный и штатный составы, нанимает (назначает) на должность и освобождает от должности работников, заключает с ними контракты.
Конкурентными преимуществами компании являются:
- высококвалифицированный персонал;
- опытные специалисты по работе с эскизами и чертежами;
- квалифицированные сотрудники по сборке и установке;
- качественное выполнение работы и в кратчайшие сроки;
- хорошая репутация у покупателей;
- широкий ассортимент изготавливаемой продукции;
- высокий уровень сервиса;
- индивидуальный подход к каждому заказу.
Схема организационной структуры управления ООО «Маркет Лайн» отражает взаимосвязь и соподчиненность всех структурных подразделений и должностных лиц предприятия, распределение работников по уровням и звеньям управления.
Рис. 1. Организационная структура управления ООО «Маркет Лайн»
Как видно из схемы (рис. 1) организационная структура ООО «Маркет Лайн» является линейно-функциональной, то есть, основана на соблюдении единоначалия, линейного построения структурных подразделений и распределения функций между ними.
Линейно-функциональная структура ООО «Маркет Лайн» реализует принцип демократического централизма, при котором подготовка и обсуждение решения производится коллегиально, а принятие решения и ответственность - только первыми руководителями единолично.
Структура предприятия ООО «Маркет Лайн» синтезирует лучшие свойства линейной структуры (четкие связи подчиненности, централизация управления в одних руках) и функциональной структуры (разделение труда, квалифицированная подготовка решений).
Линейно-функциональная структура ООО «Маркет Лайн» является наиболее распространенной, особенно среди средних звеньев управления. На нижних уровнях управления структуры наиболее характерными являются линейные связи подчиненности, а на верхних - функциональные. Как и любая другая, данная структура имеет преимущества и недостатки.
Преимущества:
1) более глубокая подготовка решений и планов, связанных со специализацией работников;
2) освобождение главного линейного менеджера от глубокого анализа проблем;
3) возможность привлечения консультантов и экспертов.
Недостатки:
1) отсутствие тесных взаимосвязей и взаимодействия на горизонтальном уровне между производственными отделениями;
2) недостаточно четкая ответственность, так как готовящий решение, как правило, в его реализации не участвует;
3) чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали, а именно: подчинение по иерархии управления, т.е. тенденция к чрезмерной централизации.
При этом руководители программы несут ответственность как за ее реализацию в целом, так и за координацию и качественное выполнение функций управления.
Конкурентная среда организации:
ООО «Мркет Лайн» не первый год оказывает услуги на рынке изготовления автомобильных аксессуаров и создания одежды.
Основные конкуренты ООО «Маркет Лайн»:
- ООО «Барс», г. Новосибирск;
- ООО «Рич-Фэмили», г. Новосибирск;
- ООО «Капитошка», г. Иваново;
- ООО «Август», г. Москва;
Все эти фирмы сами занимаются производством автомобильных аксессуаров, и сами ее реализуют, как и предприятие ООО «Маркет Лайн». Эти фирмы и рассматриваемое нами предприятие работают на заказ и под размеры клиента. Но есть у «Маркет Лайн» одно достаточно большое конкурентное преимущество: предприятие ООО «Маркет Лайн» изготавливает любую автомобильные аксессуары, и имеет огромный ассортимент аксессуаров для детских автокресел, а многие из этих фирм не занимаются производством такого широкого ассортимента. Также в связи с кризисом многие фирмы-конкуренты исчезли. Таким образом, можно сказать, что кризис помог компании усилить свои позиции на рынке автомобильных аксессуаров.
Конкурентная борьба предприятий по производству автомобильных аксессуаров в России характеризуется высокой степенью насыщенности и быстро реагирует на изменение конъюнктуры. Конкурирующие предприятия стали уделять больше внимания качеству продукции и сервису, а также информационно-рекламной составляющей продвижения товара.
Потребители:
основными потребителями мебели компании ООО «Маркет Лайн» являются юридические лица, а также большие заказы на изготовление автомобильных аксессуаров делают АТП, отдел пропоганды ГИБДД Тюменской Области и другие бюджетные и внебюджетные учреждения.
Возможные негативные факторы, которые могут повлиять на сбыт продукции:
- насыщение рынка аксессуаров;
- конкуренция со стороны мелких, средних производителей аксессуаров, более гибко и изменяющих свою ассортиментную и товарную политику;
- повышение цен на сырье, дефицит и нестабильность поставок сырьевых составляющих, используемых в производстве;
- повышение активности предприятий - конкурентов в области приобретения нового оборудования;
- общее снижение экономической активности в стране, ухудшение экономического положения предприятия.
- инфляция.
Основные поставщики ООО «Маркет Лайн»:
- ООО «Объединенная текстильная компания» г. Иваново;
- ООО «Инженерные технологии», г. Глазов.
Отношения с поставщиками необходимого сырья, оборудования и материалов организация строит на принципах надежности и стабильности партнеров с учетом их финансовой устойчивости.
Изменения состава основных поставщиков в ближайшем будущем предприятие не планирует.
Далее рассмотрим основные показатели работы ООО «Маркет Лайн» за 2015-2016 гг., которые представлены в таблице 1
Таблица 1 - Основные показатели работы ООО «Маркет Лайн», 2015–2016 гг.
| № п/п | Наименование | 2015 год | 2016 год | Изменения |
| 2015/2016 | ||||
| Выпуск продукции, тыс. руб. | 148 525,00 | 164 534,00 | +16 009,00 | |
| Выручка от продажи товаров и услуг, тыс. руб. | 99 017,00 | 156 969,00 | +57 952,00 | |
| Себестоимость, тыс. руб. | 70 203,00 | 69 744,00 | -459,00 | |
| Валовая прибыль, тыс. руб. | 28 814,00 | 87 225,00 | +58 411,00 | |
| Рентабельность продаж, % | 0,28 | 0,55 | +0,27 | |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 14 926,00 | 16 233,00 | +1 307,00 | |
| Фондоотдача, руб./руб. | 1,4 | 2,25 | +0,85 | |
| Фондоемкость, руб./руб. | 0,71 | 0,44 | -0,27 | |
| Коэффициент абсолютной ликвидности = (стр.250 + стр.260) / (стр.620 + стр.610) | 0,094 | 0,074 | -0,02 | |
| Коэффициент текущей ликвидности = стр.290 / (стр.620 + стр.610) | 1,811 | 1,813 | +0,002 | |
| Коэффициент оборачиваемости активов = стр.010 / сред.стр.300 | 0,33 | 0,49 | +0,16 | |
| Коэффициент оборачиваемости собственного капитала = стр.010 / сред.стр.490 | 0,54 | 8,19 | +7,65 | |
| Коэффициент финансирования = стр.490 / (стр.590 + стр.690) | 1,667 | 1,676 | +0,009 | |
| Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования = (стр.490-стр.190) / стр.290 | 0,329 | 0,372 | +0,043 | |
| Коэффициент финансовой устойчивости = (стр.490 + стр.590) / стр.300 | 0,629 | 0,650 | +0,648 | |
| Коэффициент финансовой независимости = стр.490 / стр.700 | 0,625 | 0,626 | +0,001 |
Выводы:
За рассматриваемый период с 2015 по 2016 годы выручка от продажи товаров увеличилась на 57 952 тыс. р. в связи с увеличением выпуска продукции на 16 009 тыс. р.
Объем валовой прибыли также имеет положительную тенденцию, его рост в период с 2015 по 2016 гг. составил 58 411 тыс. р. Факторами такого роста являются увеличение объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями, снижение ее себестоимости, повышение качества, улучшение ассортимента, повышение эффективности использования производственных фондов, рост производительности труда.
Рост фондоотдачи в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 0,85 является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции и свидетельствует о повышении уровня эффективности использования производственных основных фондов. Такой рост на данном предприятии может быть связан с увеличение времени работы отдельных станков.
Фондоёмкость уменьшилась, так как увеличилась фондоотдача. Фондоёмкость показывает затраты основных фондов на рубль произведённой продукции.
По данным таблицы рост коэффициента рентабельности продаж ООО «Маркет Лайн» составил в 2016 году 0,55% по сравнению с 2015 годом, что говорит о росте прибыли с каждого рубля проданной продукции. Растущие показатели рентабельности свидетельствуют о повышении эффективности бизнес-процессов, снижении затрат, расходов на продвижение и продажу продукции. Увеличение рентабельности связано с ростом оборота и операционной прибыли.
В рассматриваемом периоде абсолютная ликвидность предприятия снизилась с 0,094 в 2015 году до 0,074 в 2016 году. То есть по итогам работы в 2016 году предприятие способно было погасить лишь 7,4% своих краткосрочных обязательств за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Коэффициент текущей ликвидности предприятия увеличился с 1,811 до 1,813 (при нормативном необходимом значении 1,0). Следовательно, только мобилизовав все оборотные средства, предприятие способно погасить текущие обязательства.
Анализ показателей, приведенных в таблице, свидетельствует об увеличении оборачиваемости капитала ООО «Маркет Лайн». Так, если за 2015 год капитал предприятия сделал 0,33 оборота, то в 2016 году – 0,49. В то же время наблюдается ускорение оборачиваемости собственного капитала предприятия (с 0,54 оборотов в 2015 году до 8,19 оборота в 2016 году).
В 2016 году наблюдается снижение коммерческого кредита, предоставляемого ООО «Маркет Лайн» своим потребителям, в результате средний срок погашения дебиторской задолженности сократился с 226 дней в 2015 году до 143 дней в 2016 году.
Одновременно со снижением коммерческого кредита, предоставляемого покупателям, в 2016 году наблюдается снижение коммерческого кредита предоставляемого предприятию ООО «Маркет Лайн». Так, средний срок оборота кредиторской задолженности увеличился с 82 дней в 2015 году до 71 дней в 2016 году. Наблюдаемая тенденция свидетельствует об уменьшении возникновения штрафов и пеней за неуплату, тем не менее, предприятию необходимо соблюдать график платежей с целью недопущения возникновения неустоек.
Динамика показателей, приведенных в таблице, свидетельствует о том, что ООО «Маркет Лайн» работает преимущественно за счет собственных источников финансирования: коэффициент финансирования с 2015 года увеличился с 1,667 до 1,676 при нормативном значении не менее 1.
43% оборотных активов предприятия финансируется за счет собственных источников. При этом с 2015 года эта доля возросла на 4,3%.
За счет устойчивых источников (собственные средства, долгосрочные кредиты и займы) финансируется 64,8% активов (в 2015 году – 62,9%).
Собственный капитал ООО «Маркет Лайн» в общей величине источников финансирования составил в 2016 году 62,6%. Данный коэффициент отражает степень независимости организации от заемных источников. Международной практикой принято считать финансово независимой фирмой ту, где удельный вес собственного капитала составляет 50% (критическая точка) и более. Таким образом, ООО «Маркет Лайн» относится к финансово независимым предприятиям.
В рыночной экономике главным мерилом эффективности работы организации является результативность, которая измеряется комплексом показателей: показателями деловой активности, экономическим эффектом (прибылью), экономической эффективностью (рентабельностью).
Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой активности анализируемого объекта. Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, скорости оборота средств организации. Скорость оборота средств организации измеряется показателями оборачиваемости. Чем выше оборачиваемость средств, тем выше размер годового оборота, тем меньше на каждый оборот приходится условно-постоянных расходов, а значит, тем лучше финансовое положение организации, ее платежеспособность.
Коэффициенты автономии и обеспеченности оборотных активов собственными средствами удовлетворяют оптимальным значениям, что говорит об устойчивом финансовом положении организации, при этом у коэффициента автономии наблюдается положительная динамика, за год его значение увеличилось на 0,001.
Таким образом, данные показатели деятельности предприятия свидетельствуют о том, что ООО «Маркет Лайн» является финансово независимым предприятием, осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность преимущественно за счет собственных средств. Предприятие рентабельно и способно, мобилизовав все свои оборотные средства погасить текущую кредиторскую задолженность.
2.2 Методические положения анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
Состояние дебиторской задолженности, его размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Для улучшения финансового положения любой организации необходимо:
- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу финансовой устойчивости организации, приводит к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования;
- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
- ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.
В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, все взаиморасчеты между производителем и потребителем должны быть проведены в течение трехмесячного срока со дня фактического получения товаров дебитором. В противном случае задолженность считается просроченной.
Для оценки состава и движения дебиторской задолженности на основании данных бухгалтерской отчетности составим аналитическую таблицу о дебиторской задолженности ООО «Маркет Лайн» за 2016 год (табл. 2).
Таблица 2 - Анализ движения дебиторской задолженности
за 2015-2016гг.
| Показатели | Движение дебиторской задолженности | Темп роста остатка, % | |||||||
| Остаток на начало года | Возникло | Погашено | Остаток на конец года | ||||||
| Сумма, тыс.руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | ||
| Дебиторская задолженность, всего | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 102,9 | ||||
| Краткосрочная дебиторская задолженность | 99,7 | 99,9 | 100,0 | 99,3 | 102,6 | ||||
| В том числе просроченная | 29,9 | 26,2 | 25,2 | 35,5 | 122,1 | ||||
| Из нее длительностью свыше 3 месяцев | 19,6 | 4,3 | 3,7 | 22,7 | 118,8 | ||||
| Долгосрочная дебиторская задолженность | 0,3 | 0,1 | 0,7 | в 2,2 р. | |||||
| в том числе просроченная | |||||||||
| из нее длительностью свыше 3 месяцев | |||||||||
| задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 0,3 | 0,1 | 0,7 | в 2,2 р. |
Выводы:
Данные, приведенные в таблице 2, показывают, что за год сумма дебиторской задолженности увеличилась на 2,9%, что, в общем, влечет за собой отрицательные последствия, так как предприятие извлекает из оборота средства в виде сумм дебиторской задолженности, что может привести к увеличению кредиторской задолженности для поддержания непрерывности производственного цикла. В структуре дебиторской задолженности преобладает краткосрочная дебиторская задолженность, на долю которой приходится 99,3% общей задолженности. Ее величина за год возросла на 2,6%: с 61151 тыс. рублей на начало года до 62731 тыс. рублей на конец года. В то же время, ее доля в общей величине дебиторской задолженности уменьшилась на 0,4 процентных пункта и составила 99,3%, на что оказало влияние увеличение в 2,2 раза долгосрочной дебиторской задолженности (с 201 тыс. рублей до 443 тыс. рублей). В результате доля долгосрочной дебиторской задолженности увеличилась с 0,3% до 0,7% на конец года.
Несмотря на то, что компании удалось увеличить выручку с 99 017 тыс. р. в 2015 г. до 156 969 тыс. р. в 2016 г., краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 2,6 %. Это может свидетельствовать о том, что для сохранения выручки компании пришлось пойти на изменение своей кредитной политики в сторону увеличения количества дней отсрочки при оплате за реализованный товар. Таким образом, анализ движения дебиторской задолженности свидетельствует о ее увеличении, что могло быть вызвано:
- неосмотрительной кредитной политикой по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров;
- наступлением неплатежеспособности или банкротства некоторых потребителей.
В целях улучшения управления дебиторской задолженности в ООО «Маркет Лайн» необходимо порекомендовать:
- применение факторинга в целях оптимизации дебиторской задолженности;
- разработать определенные условия кредитования дебиторов, среди которых могут быть: скидки покупателям в случае уплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара; оплата покупателем полной стоимости товара, в случае если он приобретает товары с 11-го по 30-й день кредитного периода; оплата покупателем штрафа в случае неуплаты за товар в течение месяца и так далее;
- ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплату одним или несколькими покупателями;
- отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;
- осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в сопоставлении с данными предыдущих лет;
- формировать своеобразное досье на покупателей, как существующих, так и на потенциальных;
- разрабатывать эффективную дифференцированную политику работы с покупателями;
- проводить политику привлечения добросовестных клиентов, предлагая им новые подходы в обслуживании;
- проводить мероприятия, в том числе с привлечением органов власти по взысканию просроченной дебиторской задолженности.
В общей структуре дебиторской задолженности ООО «Маркет Лайн» на долю просроченной задолженности приходится 35,5%. За год эта доля увеличилась на 5,6 процентных пункта или на 4058 тыс. рублей. Следовательно, предприятию не удалось добиться погашения части просроченных долгов. При этом стоит отметить, что остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше 3 месяцев увеличился на 2270 тыс. рублей, или на 18,8%.
Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия в 2016 году составил:
ОДЗ = 
, (1)
где ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;
Вр – выручка от реализации;
ДЗ1, ДЗ2 – дебиторская задолженность предприятия на начало и конец анализируемого периода.
Таким образом, средняя оборачиваемость дебиторской задолженности в 2016 году составила 2,52 оборота (156969 / ((61352 + 63174) / 2).
Тогда, средний срок погашения дебиторской задолженности составит: 360 дней / 2,52 = 143 дня. Учитывая, что в 2015 году средний срок погашения дебиторской задолженности составлял 226 дней, можно говорить о том, что в 2016 году наблюдается ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Маркет Лайн», следовательно, предприятие сокращает кредит, предоставляемый покупателям и соответственно это свидетельствует о быстром высвобождении денежных ресурсов из процесса оборота и их использовании для приобретения дополнительного имущества.
Для более полного анализа дебиторской задолженности рассчитаем показатели доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, оборотных активов, долю сомнительной дебиторской задолженности (показатель «качества» дебиторской задолженности) и их отношение к объему продаж.
При этом воспользуемся следующими формулами:
- доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
Удз = 
, (2)
где Удз – доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих
запасов;
ДЗ – дебиторская задолженность;
АктТек – текущие активы;
- доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:
Усдз = 
*100%, (3)
где Усдз – удельный вес сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности;
ДЗсомн – сомнительная дебиторская задолженность;
ДЗ – дебиторская задолженность.
Доля сомнительной дебиторской задолженности характеризует «качество» дебиторской задолженности. Ее увеличение свидетельствует о снижении ликвидности. Полученные данные сведем в аналитическую таблицу
Таблица 3 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Маркет Лайн» за 2015-2016 гг.
| Показатели | 2015 год | 2016 год | Абсолютное изменение |
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. рублей | +57952 | ||
| Оборотные активы, тыс. рублей | +2690 | ||
| Дебиторская задолженность, тыс. рублей | +1822 | ||
| из нее: краткосрочная | +1580 | ||
| долгосрочная | +242 | ||
| из общей суммы дебиторской задолженности сомнительная дебиторская задолженность | +532 | ||
| Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов | 1,59 | 2,52 | +0,93 |
| в том числе краткосрочной | 1,6 | 2,53 | +0,93 |
| Период погашения дебиторской задолженности, дней | -83 | ||
| Отношение дебиторской задолженности к объему выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 0,619 | 0,402 | -0,217 |
| Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, % | 32,2 | 32,7 | +0,5 |
| в том числе доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в объеме оборотных активов, % | 25,9 | 26,1 | +0,2 |
| Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности, % | 8,4 | 9,0 | +0,6 |
| Отношение сомнительной дебиторской задолженности к объему выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 5,2 | 3,62 | - 1,58 |
Выводы:
приведенные в таблице 6 данные показывают, что состояние расчетов с покупателями и заказчиками в 2016 году по сравнению с 2015 годом улучшилось почти в 2 раза: возросла с 1,59 до 2,52 оборотов оборачиваемость дебиторской задолженности. Средний период погашения дебиторской задолженности сократился на 83 дня, на что в первую очередь повлияло улучшение состояние расчетов по краткосрочной дебиторской задолженности, занимающей наибольшую долю в общем объеме дебиторской задолженности ООО «Маркет Лайн». Доля дебиторской задолженности в общем объеме выручки от продажи товаров сократилась с 61,9% до 40,2%.
Между тем, приведенные показатели свидетельствуют о снижении качества дебиторской задолженности. В 2016 году по сравнению с 2015 годом доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности увеличилась на 0,6 процентных пункта и составила 9%. Учитывая, что доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов составляет 32,7%, а на долю задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме оборотных активов приходится 26,1%, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов из-за ухудшения качества дебиторской задолженности. Причинами увеличения продолжительности периода нахождения средств в дебиторской задолженности могут быть: неэффективная система расчетов, финансовые затруднения у покупателей, длительный цикл банковского документооборота и т.д. В связи с этим могут быть предложены следующие мероприятия для разрешения сложившейся ситуации:
- создание условий расчетов с покупателями и заказчиками. Чем более льготные условия расчетов предоставляются покупателям (увеличение сроков, снижение требований по оценке надежности дебиторов), тем выше остатки дебиторской задолженности;
- разработка и внедрение политики взыскания дебиторской задолженности. Чем активнее предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше «качество» дебиторской задолженности;
- совершенствование качества анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов. При удовлетворительном состоянии аналитической работы на предприятии должна быть сформирована информация о величине и возрастной структуре дебиторской задолженности, наличии и объемах просроченной задолженности, а также о конкретных дебиторах, задержка расчетов с которыми создает проблемы с текущей платежеспособностью предприятия.
Далее проанализируем состояние дебиторской задолженности по срокам ее образования (таблица 4).
Таблица 4 - Анализ структуры и состояния дебиторской задолженности в зависимости от сроков ее образования по ООО «Маркет Лайн» за 2015-2016 гг.
| Показатели | Всего на конец года, тыс. р. | Уд. вес, % | в том числе по срокам образования | ||||
| до 1 мес. | от 1 до 3 мес. | от 3 до 6 мес. | от 6 до 12 мес. | свыше 12 мес. | |||
| Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 79,8 | ||||||
| Векселя к получению | 0,3 | 2+00 | |||||
| Задолженность дочерних и зависимых обществ | 1,3 | ||||||
| Авансы выданные | 8,1 | ||||||
| Прочие дебиторы | 10,5 | ||||||
| Всего дебиторская задолженность | 100,0 | ||||||
| В процентах к общей сумме дебиторской задолженности, % | 100,0 | х | 28,9 | 34,9 | 8,5 | 26,9 | 0,7 |
Выводы:
Анализ данных таблицы показывает, что основная доля дебиторской задолженности приходится на задолженность покупателей и заказчиков – 79,8%, или 50448 тыс. рублей, 10,5% от общего объема дебиторской задолженности приходится на прочих дебиторов, 8,1% - на авансы выданные.
Наибольший объем дебиторской задолженности приходится на задолженность со сроком образования до 3 месяцев – 63,8%. В том числе 34,9% от общей дебиторской задолженности (или 22064 тыс. рублей) – это задолженность со сроком образования от 1 до 3 месяцев.
При этом ООО «Маркет Лайн» в составе дебиторской задолженности имеет довольно высокую сумму задолженности (22408 тыс. рублей) с длительным сроком образования – свыше 3 месяцев, которая является просроченной задолженностью. Поэтому ООО «Маркет Лайн» необходимо приложить все усилия для взыскания просроченной задолженности в ближайшее время, так как в противном случае возможно списание просроченной задолженности на уменьшение финансовых результатов организации. Эффективными мероприятиями по снижению просроченной дебиторской задолженности могут быть: реструктуризация долга, обязательное введение санкций к потребителям – неплательщикам при неисполнении условий соглашений, как по срокам, так и по видам платежей, а также проведение работы с предприятиями – неплательщиками по предоставлению новых более жёстких финансовых гарантий исполнения своих обязательств, при непредставлении гарантий – расторжение заключенных соглашений.
Таким образом, проведенный анализ дебиторской задолженности ООО «Маркет Лайн» за 2016 год выявил ряд недостатков, которые могут напрямую повлиять на финансовые результаты предприятия, в том числе:
- рост долгосрочной дебиторской задолженности в 2,2 раза;
- увеличение просроченной дебиторской задолженности на 4058 тыс. рублей (5,6 процентных пункта);
- рост дебиторской задолженности со сроком погашения более 3 месяцев на 18,8% (на 2270 тыс. рублей);
- снижение качества дебиторской задолженности: рост сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности на 0,6 процентных пункта – до 9% и, как следствие, снижение ликвидности текущих активов.
Также, наличие просроченной дебиторской задолженности в размере 22408 тыс. рублей, сомнительной дебиторской задолженности в размере 5686 тыс. рублей, в случае признания их не возможными к взысканию, могут привести к списанию задолженности на уменьшение финансового результата 28094 тыс. рублей..
Для определения состояния обязательств на исследуемом предприятии ООО «Маркет Лайн» необходимо рассмотреть состав и структуру кредиторской задолженности и рассчитать показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Кредиторскую задолженность можно рассматривать как привлечение к собственным оборотным средствам, заемных, и если на нее не растут пени, то в принципе фирме выгодно иметь кредиторскую задолженность. В таблице 5 рассмотрим состав и структуру краткосрочных обязательств исследуемого предприятия.
Таблица 5 - Состав и структура краткосрочных обязательств ООО «Марект Лайн» за 2015-2016 гг.
| Виды пассивов | 2015 г. | 2016 г. | Отклонение (+,-) | |||
| сумма, тыс.руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | |
| 1. Займы и кредиты | 71,2 | 52,2 | -20185 | -19,0 | ||
| 2.Кредиторская задолженность в т.ч. | 22,97 | 41,6 | 18,63 | |||
| поставщики и подрядчики | 14,84 | 27,8 | 12,96 | |||
| задолженность перед персоналом | 3,2 | 4,8 | 1,6 | |||
| задолженность перед внебюджетными фондами | 1,06 | 2,94 | 1,88 | |||
| задолженность по налогам и сборам | 1,5 | 2,96 | 1,46 | |||
| прочие кредиторы | 2,4 | 3,2 | 0,8 | |||
| Итого: | - |
Выводы:
Как видно из приведенных в таблице 4 данных, общая сумма краткосрочных обязательств за 2016 г. значительно увеличилась и составила 47210 тыс. руб., увеличение составило 21546 тыс. руб. На данное увеличение повлияла, прежде всего, статья кредиторской задолженности: поставщики и подрядчики, которая является основной статьей кредиторской задолженности, ее удельный вес в структуре краткосрочных обязательств составляет 22,97 % за 2015 г. и 41,6 % за 2016 г. В целях снижения данной задолженности перед поставщиками и подрядчиками можно предложить такие мероприятия как реструктуризация кредиторской задолженности, в частности по поставщикам и подрядчикам, так как они занимают большую долю в общей задолженности, а также проведение взаимозачетов.
Статья займы и кредиты имеют тенденцию к уменьшению, что говорит о погашении предприятием этой статьи.
В 2016 г. наиболее весомой статьей является задолженность персоналом, которая в абсолютном значении увеличилась на 1891 руб., а ее удельный вес увеличился на 1,6 % и составил 4,8 % в 2016 г.
Статьи кредиторской задолженности имеют тенденцию к увеличению, что говорит об увеличении зависимости ООО «Марект Лайн» от заемных источников.
Для определения эффективности использования кредиторской задолженности произведем следующие вычисления:
Выручка от продажи
К оборачиваемости КЗ = ----------------------------- (4)
Средняя величина КЗ
Крн + Крк
Ср. величина КЗ = ---------------------, (5)
где Крн и Крк – величина кредиторской задолженности на начало и конец года. Расчет показателей оборачиваемости кредиторской задолженности приведем в таблице 6.
Таблица 6 - Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности
| Показатели | Условные обозначения | 2015 г. | 2016 г. | Отклонение (+,-) |
| Выручка от продажи | В | |||
| Средняя величина кредиторской задолженности | Скз | |||
| Продолжительность оборота кредиторской задолженности | Покз | -11 | ||
| К оборачиваемости кредиторской задолженности | К п.кр | 4,4 | 4,3 | -0,1 |
Выводы:
Кредиторская задолженность на анализируемом предприятии за 2016 года полностью оплачивается за 71 день, и как видно из расчета данный показатель имеет тенденции к снижению. Причиной этого явился рост прибыли, который позволил увеличить в 2 раза объем налога на прибыль, уплачиваемый в бюджет: с 8305 тыс. рублей до 16820 тыс. рублей.
Снижение оборачиваемости кредиторской задолженности может означать:
- проблемы с оплатой счетов по поставщикам и подрядчикам;
- организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения финансовых ресурсов.
Хотя есть тенденция к улучшению на основании таблицы 9 можно сделать вывод, что организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств. Из вышеизложенного можно сделать следующие выводы для улучшения финансового положения предприятия:
1) необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение кредиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
2) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком;