Результатыпроверкиналогоплательщиковповопросамсоблюденияналоговогозаконодательства.
Источник: Отчетные данные за 2012-2013гг.
Количество проведенных камеральных налоговых проверок в 2013 году увеличилось на 145 чем в 2012 году, а сумма доначисленного платежа увеличилась на 113 тыс.руб. На одну проведенную проверку за 2012 год сумма дополнительно начисленного платежа составила 4 тыс.руб., а за 2013год 5 тыс.руб.
Это зависит от многих факторов субъективного и объективного характера:
- от количества налогоплательщиков;
- от квалификации работников налоговой инспекции;
- уровня работы по разъяснению налогоплательщикам налогового законодательства;
- законопослушание предприятий и физических лиц.
При прочих равных условиях наиболее значимым фактором является размер налогооблагаемой базы или объем поступивших налогов в бюджет в разное время. Чем выше база, тем больше возможностей произвести в ходе проверок дополнительные начисления налогов и предъявить плательщикам санкции.
Анализ показывает, что результаты контрольной работы по инспекции ФНС по Советскому району в 2013 году доначислений увеличилась на 87 тыс.руб.
По результатам налоговых проверок в 2013 году количество составленных протоколов об административных правонарушениях должностными лицами организаций, направленных в судебные органы составило 81, а количество протоколов об административных правонарушениях физических лиц - 32. Также следует отметить, что при проведении проверок имело место 103 случая приостановки операций в финансово-кредитных организациях.
В целом, анализируя работу ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы по администрированию налоговых платежей в бюджетную систему РФ, можно сделать вывод об эффективности проведения контрольной деятельности, о чем свидетельствует ряд объективных показателей рассмотренных выше.
Всего за анализируемый период мерами принудительного характера обеспечено погашение задолженности по налоговым платежам в бюджет на общую сумму 25 млн. рублей или 14,2% от общей суммы поступления налогов и сборов. А по НДС, сумма взысканная в результате проведенной контрольной работы составляет из общей суммы около 1,2% в целом по Республике Дагестан. По сравнению с началом 2013 г. недоимка по НДС снижена на 17,5%.
Таблица4
Сравнительныйанализналогов,мобилизуемыхвфедеральныйбюджетза2012-2013гг.поРД(тыс.руб.)
Наименование налога | Откл. | Рост, | ||||||
План. | Факт. | % вып. | План. | Факт. | % вып. | +/- | % | |
Налоговые и неналоговые доходы | ||||||||
НДС | ||||||||
Налог на прибыль | ||||||||
За пользование прир. ресурсами | -1072 | |||||||
Акцизы | ||||||||
Прочие |
Источник: Отчетные данные за 2012-2013гг.
Исходя из таблицы 4, сравнивая показатели поступления по налогам за 2012 и 2013 гг. плановые и по РД за 2012 г. на 13621 тыс. руб. больше планового задания, процент фактические данные, мы видим, что НДС поступил в федеральный бюджет выполнения которого составил 116,9%. По сравнению с 2012 г. сумма НДС в общей сумме доходов, мобилизованных в федеральный бюджет, составил 108 тыс. руб., что на 185 тыс. руб. меньше планового задания.
То есть запланированная сумма мобилизована в размере 98,3 %, сумма отклонения составила 144 тыс. руб. больше, чем фактически поступила в 2013 г. Рост в процентах составил 115,3 %. Самый высокий результат по поступлениям основных платежей и выполнению плановых заданий принадлежит налогу на прибыль организаций, так как в 2013 повысилась ставка налога, зачисляемая в бюджеты субъектов РФ.
Таблица5
СоставналоговыхплатежейпоИФНСпоСоветскомур-нуг.Махачкалаза2011-2013гг.,зачисляемыхвфедеральныйбюджет
(тыс.руб.)
Виды налогов | ||||||
сумма | % | сумма | % | сумма | % | |
Налоговые доходы Вт.ч.: | ||||||
НДС | ||||||
Акцизы | ||||||
Налог на прибыль организаций | ||||||
Налог на доходы физических лиц | 0,2 | |||||
Платежи за природные ресурсы | ||||||
Прочие налоги и сборы |
Источник: Отчетные данные за 2011-2013гг.
Приведенные в таблице 5 данные свидетельствуют о росте налоговых платежей как в абсолютной сумме, так и в % по ИФНС РФ по Советскому району. За анализируемый период 2011-2013гг. общий объем налоговых платежей возрос на 33тыс. рублей или на 64,9%.
В структуре налоговых платежей наблюдается увеличение поступлений по налогу на добавленную стоимость: с 17,5% за 2012г. удельный вес НДС возрос до 34,3% в 2013г. Хотя в общей сумме доходов преобладают доходы от платежей за природные ресурсы и удельный вес по ним самый высокий - 46,1%, сумма НДС также повышается неуклонно.
Наблюдается некоторый рост акцизных платежей, который объясняется повышением ставок на подакцизную продукцию. Необходимость стабилизации финансовой системы, обеспечения устойчивого поступления в бюджетных доходов, соблюдения налоговой дисциплины, как условия качественного выполнения обязательств перед государством, обусловили обособление специального вида контроля налогового. В результате контрольной работы дополнительно было доначислено в бюджетную систему 17млн. рублей по НДС налоговыми органами Республики Дагестан.
Наиболее часто встречающимися нарушениями в исчислении НДС по результатам проверок установлены следующие:
-принятие к вычету сумм НДС, предъявленные покупателю продавцом товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком Единого налога на вмененный доход, или применяющимися упрощенную систему налогообложения,
- не включение в облагаемый оборот авансов полученных, а также не учет оборота по реализации товаров по работникам предприятия в счет удержания с заработной платы;
- не включение в облагаемый оборот выручки, полученной по бартерной сделке и другие причины.
Увеличение объема поступлений налогов и сборов в бюджет города достигнут в первую очередь за счет роста основных экономических показателей, а также в результате неплохой работы ИФНС РФ по Советскому р-ну г. Махачкала.