Учет денежных средств на валютных и специальных счетах в учреждениях банка
Самостоятельное изучение
Если организация зарегистрирована как участник внешнеэкономической деятельности, то она может открывать в банке валютный счет в качестве расчетного. Для открытия этого счета требуется те же документы, что и для открытия расчетного счета, а также копия документов о регистрации в качестве участника внешнеэкономических связей.
Счет 52 «Валютные счета» активный и предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации.
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:
52-1 «Валютные счета внутри страны»,
52-2 «Валютные счета за рубежом».
Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
Таблица № 3 – Типовые бухгалтерские проводки по учету денежных средств на валютном счете
№ п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | ||
На валютный счет организации зачислена сумма наличной валюты из кассы | |||
С расчетного счета зачислены суммы купленной валюты и учтены на валютном счете | |||
Возвращены от поставщика излишне перечисленные валютные средства | |||
Отражена выручка покупателя и зачислена на валютный счет | |||
Возврат подотчетной суммы, выданной валютными средствами | |||
Отражена выручка от продажи продукции в иностранной валюте | |||
Поступление наличных денег в кассу с валютного счета организации в валюте | |||
С валютного счета направлены средства для продажи валюты | |||
С валютного счета перечислены средства в валюте для расчета с поставщиком | |||
С валютного счета выдана заработная плата работникам иностранного представительства |
В балансе валюта должна показываться в рублевом эквиваленте.
К прочим счетам в банках относятся 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах. Счет 55 – активный. По дебету счета 55 «Специальные счета в банках» отражается депонирование или иное резервирование денежных средств, по кредиту отражается источник, за счет которого были получены денежные средства.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета» и др.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Таблица №4 – Типовые бухгалтерские проводки по учету денежных средств на специальных счетах в банках
№ п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | ||
Зачислены средства на специальный счет из кассы организации | |||
С расчетного счета перечислены денежные средства и зачислены на специальный счет | |||
Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщику на специальный счет | |||
Зачислена выручка от продажи продукции (работ, услуг) на специальный счет | |||
На специальный счет поступила выручка за реализацию прочего имущества | |||
В кассу поступили денежные средства, снятые со специального счета | |||
Со специального счета перечислены денежные средства на расчетный счет | |||
Оплата поставщику за товары с использованием чека | |||
Со специального счета произведен возврат излишне перечисленных средств заказчику | |||
Перечислена заработная плата работникам со специального счета | |||
Со специального счета направлены денежные средства на выкуп собственных акций компании у акционеров |
Счет 57 «Переводы в пути» активный и предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы кредитных организаций, кассы почтовых отделений, но еще не зачисленных по назначению. Обычно речь идет о выручке от продажи товаров (работ, услуг).Основанием для принятия на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации или кассы почтового отделения и т.д.
Счет 57 используется также при оплате товаров, работ и услуг с использованием банковских карт (эквайринг), а также при отражении в бухгалтерском учете покупки иностранной валюты.
Основанием для записи по кредиту счета 57 являются выписки банков, подтверждающих поступление денежных средств.
Таблица №5 – Типовые бухгалтерские проводки по учету переводов в пути
№ п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | ||
Счет 57 используется также при оплате товаров, работ и услуг с использованием банковских карт (эквайринг), а также при отражении в бухгалтерском учете покупки иностранной валюты. | |||
Отражена выручка от продажи товаров, оплата за которые произведена корпоративной банковской картой | |||
Сдана наличная денежная выручка в банк через инкассаторов | |||
В кассу поступили денежные средства, числящиеся в пути | |||
Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, числящиеся в пути | |||
Зачислены на валютный счет денежные средства, числящиеся в пути | |||
Из кассы выданы суммы инкассаторам или сделан почтовый перевод для зачисления на расчетный или специальный счет |
Для ведения аналитического учета по данным счетам предназначен журнал-ордер № 3.Запись операций в журнал-ордер производится на основании выписок банка в разрезе корреспондирующих счетов итогами по однородным операциям.Обороты по кредиту счета, за исключением сумм, отражаемых в корреспонденции с дебетом счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета», заносятся в журнал-ордер по первичным документам. Суммы, относимые в дебет счетов 50 и 51, отражаются итогами за месяц на основе соответствующих данных ведомостей № 1 и № 2.