Перевірка даних фінансових звітів
Компоненти фінансової звітності
| Зміст
| Використання інформації
|
|
|
|
Баланс (форма №1)
| Наявність економічних ресурсів, які контролюються підприємством на дату балансу
| Оцінка структури ресурсів підприємства, їх ліквідності та платоспроможності підприємства; прогнозування майбутніх потреб у позиках; оцінка та прогнозування змін в економічних ресурсах, які підприємство, ймовірно, контролюватиме в майбутньому
|
Звіт про фінансові результати (форма №2)
| Доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства за звітний період
| Оцінка та прогноз прибутковості діяльності підприємства, структури доходів та витрат
|
Звіт про власний капітал (форма №3)
| Зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду
| Оцінка та прогноз змін у власному капіталу
|
Звіт про рух грошових коштів (форма №4)
| Генерування та використання грошових коштів протягом звітного періоду
| Оцінка та прогноз операційної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства
|
Примітки до річної фінансової звітності (форма №5)
| Обрана облікова політика: інформація, яка не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але обов'язкова за П(с)БО; додатковий аналіз статей звітності, необхідний для забезпечення її зрозумілості
| Оцінка та прогноз облікової політики, ризиків або невпевненості, які впливають на підприємство, його ресурси та зобов'язання, діяльність підрозділів підприємства тощо.
|
Додаток до приміток до річної фінансової звітності «Інформація за сегментами»
(форма №6)
| Доходи, витрати, фінансові результати, активи та зобов’язання звітних сегментів підприємства за звітний період
| Оцінка та прогноз прибутковості діяльності звітних сегментів підприємства, структури їх доходів і витрат, оцінка структури активів та зобов’язань звітних сегментів
|
Витрати майбутніх періодів
|
Відстрочені податкові активи
|
Довгострокові біологічні активи
|
Довгострокові фінансові інвестиції
|
Довгострокова дебіторська заборгованість
|
Поточні біологічні активи
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками
|
Дебіторська заборгованість
за товари, роботи, послуги
|
з бюджетом
з одержаних авансів
з нарахованих доходів
із внутрішніх розрахунків
|
Інша поточна дебіторська заборгованість
|
Грошові кошти та їх еквіваленти
|
Поточні фінансові інвестиції
|
Необоротні активи та групи вибуття
|
Дебіторська заборгованість
|
Рис. 7.6. Класифікація активів підприємства за балансом
Аудит основних засобів (ОЗ) та інших необоротних матеріальних активів (ІНМА)
|
Перевірка фактичного вибуття ОЗ та ІНМА у результаті розрахунків із власниками
|
Аудит наявності та схоронності ОЗ та ІНМА
|
Перевірка обліку вибуття ОЗ та ІНМА
|
Перевірка відображення у звітності нарахованої амортизації ОЗ та ІНМА
|
Перевірка правильности щомісячного нарахування амортизації
|
Перевірка створення комісії з приймання ОЗ та ІНМА
|
Перевірка договору на купівлю-продаж ОЗ та ІНМА
|
Перевірка оформлення протоколів договірної ціни
|
Перевірка правильності відображення первісної вартості в актах приймання-передачі ОЗ та ІНМА
|
Перевірка правильності відображення первісної вартості після добудування й дообладнання об'єктів, реконструкції або частковій ліквідації
|
Оцінка організації синтетичного й аналітичного обліку ОЗ та ІНМА
у бухгалтерії й за матеріально-відповідальними особами у місцях експлуатації
|
Перевірка обліку амортизації згідно облікової політики
|
Перевірка відображення у звітності вибуття ОЗ та ІНМА
|
Перевірка результатів проведення переоцінки
|
Перевірка результатів останньої інвентаризації ОЗ та ІНМА
|
Ознайомлення з порядком ведення картотеки ОЗ і інвентарних списків за конкретними матеріально-відповідальними особами (МВО)
|
Підготовка аудиторського звіту та висновку
|
Знайомство з обліковою політикою підприємства та оцінка системи внутрішнього контролю
|
Рис. 7.7. Аудит операцій з основними активами та іншими необоротними активами
Перевірка фактичного вибуття нематеріальних активів у результаті розрахунків із власниками
|
Перевірка операцій з обліку надходження й створення нематеріальних активів
|
Перевірка обліку вибуття нематеріальних активів
|
Перевірка відображення у звітності нарахованої амортизації нематеріальних активів
|
Перевірка правильності щомісячного нарахування амортизації нематеріальних активів
|
Перевірка створення комісії із приймання нематеріальних активів
|
Перевірка оформлення договору купівлі-продажу нематеріальних активів
|
Перевірка оформлення протоколів договірної ціни
|
Перевірка правильності відображення первісної вартості в актах приймання-передачі нематеріальних активів
|
Перевірка правильності оцінки внесених у статутний капітал
нематеріальних активів
|
Перевірка фактичного надходження як внески засновників у статутний капітал нематеріальних активів
|
Оцінка організації синтетичного й аналітичного обліку нематеріальних активів у бухгалтерії підприємства та за матеріально-відповідальними особами (МВО)
|
Перевірка обліку амортизації нематеріальних активів згідно облікової політики
|
Перевірка відображення у звітності вибуття нематеріальних активів
|
Підготовка аудиторського звіту та висновку
|
Знайомство з обліковою політикою підприємства та оцінка системи внутрішнього контролю
|
Рис. 7.8. Аудит нематеріальних активів
Перевірка збереження грошових коштів у касі
|
Перевірка прибуткових та видаткових касових ордерів
|
Перевірка обліку касових операцій
|
Перевірка записів у касовій книзі
|
Складання акту перевірки каси
|
Перевірка журналу касових операцій
|
Перевірка касових документів за формою та по суті
|
Перевірка відповідності касової дисципліни
|
Перевірка стану аналітичного обліку
|
Перевірка машинограм з касових операцій
|
Перевірка обліку розрахункових операцій з використанням РРО
|
Підготовка аудиторського звіту та висновку
|
Перевірка касової готівки
|
Вибір методів організації перевірки
|
Рис. 7.9. Аудит касових операцій
Підготовка аудиторського звіту та висновку
|
Бухгалтерський баланс
(форма № 1)
|
Зведені регістри синтетичного обліку (сальдо та обороти по дебету і кредиту)
|
Регістри синтетичного обліку по субрахункам за наявністю кількох розрахункових, валютних, спеціальних рахунків (сальдо та обороти по дебету і кредиту)
|
Виписка банку по кожному рахунку
|
Залишок грошових коштів на звітну дату по кожному рахунку
|
Показники зведених регістрів по кожному субрахунку рахунку 31
|
Показники зведених регістрів по кожному субрахунку рахунку 31
|
Сальдо по рахункам 31,311,312,313,33
|
Показники статей балансу «Рахунки в банках», «Інші кошти»
|
Аудит операцій за рахунками в банках
|
Рис. 7.10. Аудит розрахункових операцій
Аудиторська перевірка операцій за рахунками виробничих запасів
|
Перевірка сутності та повноти обліку виробничих запасів
|
Ознайомлення з діючою системою обліку матеріальних цінностей (МЦ) відповідно до облікової політики та системи внутрішнього контролю
|
Перевірка процесу інвентаризації
|
Перевірка правильності оприбуткування МЦ
на складі та формування первісної вартості
|
Провести вибіркову перевірку
|
Правильність проведення інвентаризації
|
Відображення результатів в бух обліку
|
Звірення первинних документів з прибутковими ордерами
|
Перевірка витрат
МЦ на виробничі цілі
|
Малоцінні та швидко-зношувані предмети
(МШП)
|
Правильність віднесення МЦ
до МШП
|
Перевірка закриття лімітно-забірних карт та правильності їх списання на відповідні рахунки
|
Звірення фактичних даних з обліковими
даними
|
Повнота та правильність утримань з МВО
|
Транспортно-заготівельні
витрати
(ТЗВ)
|
Дослідити правильність віднесення ТЗВ на рахунки та їх розподіл
|
Перевірка реалізації МЦ на сторону
|
Перевірити бартерні операції
|
Правомірність відпуску матеріалів с виявленням результату
від реалізації
|
Правильність віднесення сум за рекламу МЦ на рахунки
|
Підготовка аудиторського звіту та висновку
|
Рис. 7.11. Аудит матеріальних виробничих запасів
Перевірка наявності дебіторської заборгованості
|
звірення залишків заборгованості в головній книзі з залишками і в облікових регістрах
|
перевірка наявності актів звірення і відповідності їх даним обліку
|
визначення великих дебіторів і складання їх переліку
|
направлення запитів контрагентам та визначення розбіжностей з даними обліку
ів на підтвердження заборгованості
|
перевірка наявності договорів і їх регістрації в спеціальному журналі
|
Перевірка аналітичного та синтетичного обліку дебіторської заборгованості
|
перевірка розрахунків за товарообмінними операціями
|
перевірка правильності і своєчасності оплати рахунків на основі регістрів обліку
|
перевірка документів з відвантаження і своєчасного надання їх в бухгалтерію
|
перевірка розрахунків з використанням векселів, направлення запитів покупцям для підтвердження векселів, перевірка наявності договорів і їх регістрації
|
перевірка закриття дебіторської заборгованості незвичайними бухгалтерськими записами
|
збір підтверджень одночасності виникнення поточної заборгованості за товари, роботи, послуги з визнанням доходів від реалізації
перевірка розрахунків за товарообмінними операціями
|
перевірка розрахунків за товарообмінними операціями
|
перевірка правильності відображення дебіторської заборгованості у Балансі та Примітках до річної фінансової звітності
|
перевірка обґрунтованості списання дебіторської заборгованості на витрати
|
перевірка результатів проведення інвентаризації дебіторської заборгованості
|
перевірка правильності нарахування та використання резерву сумнівних боргів згідно з обліковою політикою
перевірка результатів проведення інвентаризації дебіторської заборгованості
|
відображення процесу аудиту дебіторської заборгованості в робочих документах аудитора
|
Підготовка аудиторського звіту та висновку
|
Рис. 7.12. Аудит дебіторської заборгованості
Аудит складу статутного капіталу
|
Перевірка державної реєстрації випуску акцій
Перевірка відповідності видів та кількості розміщених акцій, заявлених у статуті
Підтвердження адекватності методів оцінок часток, що вносяться засновниками до статутного капіталу в натуральній і нематеріальній формах
|
Аудит розміру статутного капіталу
|
Аудит сплати внесків до статутного капіталу
|
Аудит додаткового капіталу в частині безоплатно одержаних активів
|
Встановлення структури власного капіталу, аналіз змін, які відбулися в структурі за декілька звітних періодів
Підтвердження інформації про залишки і зміни у власному капіталі, що відбулися протягом звітного року
Оцінка системи внутрішнього контролю і бухгалтерського обліку установчих документів і власного капіталу
|
Перевірка розміру статутного капіталу відповідно до вимог законодавства
Перевірка обґрунтованості змін розміру статутного капіталу та відображення в обліку
|
Підтвердження своєчасності та повноти внесення часток до статутного капіталу
Перевірка строків оплати, передбачених статутом
Перевірка обгрунтованості змін розміру статутного капіталу та відображення в обліку
|
Перевірка правильності розрахунку емісійного доходу, визначення курсових різниць та відображення в обліку
|
Аудит додаткового капіталу в частині розрахунків із засновниками
|
Перевірка дотримання правомірності використання резервного капіталу та відображення в обліку
|
Продовження табл. 7.13
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
|
Аудит обґрунтованості показника нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)
|
Перевірка достовірності розрахунків та відображення в обліку нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) за звітний та минулі роки
Перевірка правильності відображення в обліку і звітності помилок, допущених у минулих роках
|
Аудит правомірності вилучення, перепродажу та анулювання власних акцій
|
Аудит інформації про зміни у складі неоплаченого капіталу
|
Перевірка правомірності викупу акцій, правильності їх оцінки та відображення в обліку та реєстрі акціонерів
Перевірка правильності оцінки проданих акцій та відображення їх в обліку та реєстрі акціонерів
Перевірка правомірності анулювання акцій, їх відображення в обліку, реєстрі акціонерів та звітності
|
Перевірка правомірності та правильності відображення в обліку неоплаченого капіталу
Перевірка своєчасності та правильності відображення в обліку
погашення неоплаченого капіталу
Перевірка правильності відображення в звітності суми неоплаченого капіталу
|
Підготовка аудиторського звіту та висновку
|
Рис. 7.13. Аудит власного капіталу
Аудит кредиторської заборгованості за кредитами та позиками
|
Перевірка наявності договорів на одержання кредитів та позик, видачу позик іншим організаціям та своїм працівникам
|
Перевірка наявності договорів на видачу позик іншим організаціям та своїм працівникам
|
Перевірка правильності класифікації кредитів і позик на довгострокові та короткострокові
|
Перевірка цільового використання кредитів
|
Складання переліку несвоєчасно погашених кредитів і позик
|
Перевірка повноти і своєчасності погашення кредитів, позик
|
Перевірка правильності нарахування та списання процентів за кредит (період, сума)
|
Перевірка правильності складання кореспонденції за рахунками обліку кредитів та позик
Відповідність записів аналітичного обліку за рахунками записам у Головній книзі та формах фінансової звітності
|
Перевірка правильності визначення курсових різниць на дату операції і на кінець звітного періоду та відображення в звітності
|
Перевірка правильності застосування курсу валюти при відображення у національній валюті одержання та погашення кредитів, наданих в іноземній валюті
|
Підготовка аудиторського звіту та висновку
|
Рис. 7.14. Послідовність аудиту кредиторської заборгованості за кредитами та позиками