Обов'язки посадових осіб державних податкових органів
Тема № 3. Організація податкової служби та податкової роботи.
Органи державної податкової служби України та їх завдання
Функції Державної податкової адміністрації України
Функції середнього та базового рівня Державної податкової служби
Податкова міліція
Права органів державної податкової служби
Обов'язки посадових осіб державних податкових органів
Література:
1. Закон України «Про державну податкову службу в Україні» Вводиться в дію Постановою ВР N 510-XII ( 510-12 ) від 04.12.90 зі змінами та доповненями
(ознайомитись з текстом закону)
3. Функції середнього та базового рівня Державної податкової служби
(Продовження )
Структурна побудова податкових інспекцій базового рівня відображає їх основну функцію – ведення податкової роботи.
Відповідно до вищевказаних функцій можна виділити кілька основних блоків, в яких концентрується виконання певної функції.
На функціональний блок контрольної роботи покладається контроль за своєчасністю подання платниками податків податкових декларації, за правильністю обчислення податків, контроль за валютними операціями тощо.
Функціональний блок обліку та прогнозування займається питаннями обліку як платників, так і податкових надходжень, контролює своєчасність надходження податків та фінансових санкцій, забезпечує примусове стягнення відповідних платежів. Крім того, в межах цього блоку прогнозуються відповідні податкові надходження у майбутніх періодах та подаються відповідним органам звіти щодо податкових надходжень.
У самостійний функціональний блок виділено податкову міліцію. Тут вирішуються питання щодо виявлення і припинення порушень податкового законодаства, безпеки діяльності податкових інспекцій, проводиться оперативно-слідча робота.
Блок, що об”єднує забезпечуючі служби, займається проблемами правового, інформаційного та матеріально-технічного забезпечення податкових інспекцій тощо.
4. Податкова міліція (розділ 5 Закону про ДПС)
Податкова міліція складається із спеціальних підрозділів по боротьбі з податковими правопорушеннями, що діють у складі органів державної податкової служби відповідного рівня, і здійснює:
- контроль за додержанням податкового законодавства,
- виконує оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції.
Завданнями податкової міліції є:
- запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері оподаткування, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення;
- розшук платників, які ухиляються від сплати податків, інших платежів;
- запобігання корупції в органах державної податкової служби та виявлення її фактів;
- забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби, захисту їх від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням посадових обов'язків.
Податкова міліція виконує слідуючі функції:
1) приймає і реєструє заяви, повідомлення та іншу інформацію про злочини і правопорушення, віднесені до її компетенції, здійснює в установленому порядку їх перевірку і приймає щодо них передбачені законом рішення;
2) здійснює відповідно до закону оперативно-розшукову діяльність, досудову підготовку матеріалів за протокольною формою, а також проводить дізнання та досудове (попереднє) слідство в межах своєї компетенції, вживає заходів до відшкодування заподіяних державі збитків;
3) виявляє причини і умови, що сприяли вчиненню злочинів та інших правопорушень у сфері оподаткування, вживає заходів до їх усунення;
4) забезпечує безпеку працівників органів державної податкової служби та їх захист від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням ними посадових обов'язків;
5) запобігає корупції та іншим посадовим порушенням серед працівників державної податкової служби;
6) збирає, аналізує, узагальнює інформацію щодо порушень податкового законодавства, прогнозує тенденції розвитку негативних процесів кримінального характеру, пов'язаних з оподаткуванням.
Посадовим особам податкової міліції для виконання покладених на них обов'язків надаються права, передбачені як для посадових осіб органів державної податкової служби, так і для посадових осіб правоохоронних органів.
5. Права органів державної податкової служби (ст. 11 Закону про ДПС)
Податкова служба кожної країни є однією із ключових у державній адміністрації, їй надаються дуже широкі повноваження. Це ті органи, для яких не існує, звісно, до певної межі, комерційної таємниці.
Для виконаня покладeних на податкову службу України функцій її органам надаються такі права:
1) здійснювати на підприємствах та у громадян перевірки документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, наявності свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, спеціальних дозволів на її здійснення, а також одержувати від посадових осіб і громадян у письмовій формі пояснення з питань, що виникають під час перевірок; викликати посадових осіб, громадян для пояснень щодо джерела отримання доходів, обчислення і сплати податків.
2) одержувати безоплатно від юридичних осіб та від громадян - суб'єктів підприємницької діяльності довідки, копії документів та іншу, інформацію, пов'язану з обчисленням та сплатою податків;
3) обстежувати будь-які виробничі, складські, торговельні та інші приміщення юридичних осіб та житло громадян, якщо вони використовуються як юридична адреса суб'єкта підприємницької діяльності, а також для отримання доходів;
4) вимагати від керівників підприємств, установ, організацій, а також від громадян, діяльність яких перевіряється, усунення виявлених порушень податкового законодавства і законодавства про підприємницьку діяльність, контролювати їх виконання;
5) вилучати (із залишенням копій) у підприємств, установ та організацій документи, що свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, інших платежів, та вилучати у громадян - суб'єктів підприємницької діяльності, які порушують порядок заняття підприємницькою діяльністю, реєстраційні посвідчення або спеціальні дозволи (ліцензії, патенти тощо) з наступним переданням матеріалів про порушення органам, що видали ці документи;
6) застосовувати до підприємств, установ, організацій і громадян фінансові санкції у порядку та розмірах, встановлених законом; застосовувати до юридичних осіб, фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, які у встановлений законом строк не повідомили про відкриття або закриття рахунків у банках, а також до установ банків, що не подали відповідним органам державної податкової служби в установлений законом строк повідомлень про закриття рахунків платників податків або розпочали здійснення видаткових операцій за рахунком платника податків до отримання документально підтвердженого повідомлення відповідного органу державної податкової служби про взяття рахунку на облік в органах державної податкової служби, штрафні санкції у розмірі двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
7) стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені та штрафних санкцій у порядку, передбаченому законом;
8) надавати відстрочення та розстрочення податкових зобов'язань, вирішувати питання щодо податкового компромісу, а також приймати рішення про списання безнадійного боргу у порядку, передбаченому законом;
9) за несвоєчасне виконання установами банків та іншими фінансово-кредитними установами розпоряджень органів державної податкової служби про безспірне стягнення податків, інших платежів, а також доручень підприємств, установ, організацій та громадян про сплату податків, інших платежів стягувати з установ банків та інших фінансово-кредитних установ пеню за кожний день прострочення (включаючи день сплати) у розмірах, встановлених законодавством щодо таких видів платежів;
10) користуватися безперешкодно в посадових справах засобами зв'язку, які належать підприємствам, установам і організаціям незалежно від форм власності;
11) у разі виявлення зловживань під час здійснення контролю за надходженням валютної виручки, проведенням розрахунків із споживачами з використанням товарно-касових книг, а також за дотриманням лімітів готівки в касах та її використанням для розрахунків за товари, роботи і послуги давати доручення органам державної контрольно-ревізійної служби на проведення ревізій;
12) вимагати від керівників підприємств, установ і організацій, що перевіряються, проведення інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів і розрахунків; опечатувати каси, касові приміщення, склади та архіви при проведенні адміністративного арешту;
13) надавати інформацію з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів іншим державним органам відповідно до чинного законодавства;
14) матеріально і морально заохочувати громадян, які подають допомогу в боротьбі з порушеннями податкового законодавства;
15) звертатися у передбачених законом випадках до суду з заявою (позовною заявою) про скасування державної реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності.
6. Обов'язки посадових осіб державних податкових органів (ст. 13 Закону про ДПС)
Посадові особи державних податкових органів зобов'язані дотримуватись Конституції і законів України, інших нормативних актів, прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій, забезпечувати виконання покладених на державні податкові органи функцій та повною мірою використовувати надані їм права.
За невиконання або неналежне виконання посадовими особами державних податкових органів своїх обов'язків вони притягаються до дисциплінарної, адміністративної, кримінальної та матеріальної відповідальності згідно з чинним законодавством.
Збитки, завдані неправомірними діями посадових осіб державних податкових органів, підлягають відшкодуванню за рахунок коштів державного бюджету.
Посадові особи державних податкових органів зобов'язані дотримуватись комерційної та посадової таємниці.
Скарги на дії посадових осіб державних податкових органів подаються до тих державних податкових органів, яким вони безпосередньо підпорядковані.
Скарги розглядаються і рішення приймаються протягом 20 календарних днів з дня їх надходження.
Рішення за скаргами можуть оскаржуватися до вищестоящої державної податкової адміністрації.
У разі незгоди підприємства, установи, організації і громадянина з рішенням Державної податкової адміністрації України воно може бути оскаржене в судовому порядку.
Працівники державних податкових органів при виконані посадових обов”язків є представниками держави і охороняються законом нарівні з працівниками правоохоронних органів. Вони зобов”язані суворо додержуватись Конституції та законів України.
Податкова робота - це діяльність платників і податкової служби щодо внесення податків до бюджету і контролю за платежами. Основними елементами податкової роботи є облік платників і надходжень податків до бюджету.