Тема 7 Контроль качества аудита
Вопросы по теме: Контроль качества на уровне аудиторской фирмы. Профессиональные требования. Навыки и компетентность сотрудников Мониторинг. Контроль качества на уровне отдельных проверок.
В этой теме рассматривается один из спорных вопросов
современного международного аудита. В большей степени он
затрагивает проблемы этики и профессионализма в области аудита.
Наличие этих категорий обеспечивает проведение качественной
аудиторской проверки. Если исходить из существующего международного понимания
качества услуги и определения аудита, приведенного в МСА, то
следует, что потребители будут настолько удовлетворены
результатами аудита, насколько мнение аудитора о достоверности
проверенной бухгалтерской отчетности соответствует
действительности.
В процессе исследования темы необходимо уяснить, что
аудитор не дает абсолютно полной гарантии достоверности
проверенной им отчетности, поскольку существует ряд объективных и субъективных факторов, влияющих на его мнение.
Действительно, невозможно полностью гарантировать отсутствие
ошибок при выполнении аудиторами проверок и оказании
сопутствующих аудиту услуг. Однако необходимость создания
процедур и механизмов, позволяющих в значительной степени
сократить вероятность ошибочных выводов и существенно
повысить качество аудиторских услуг, потребовала их
целенаправленной упорядоченности или, иными словами, -
стандартизации. Требования МСА в этом отношении направлены
не только на применение единой политики контроля качества
аудиторских проверок, но и на деятельность всех участников этих
проверок.
Задание. Вы являетесь аудитором аудиторской организации
ООО «Контроль» среднего размера. Клиенты Вашей организации -
частные предприниматели без образования юридического лица,
малые и средние экономические субъекты.
В начале деятельности ООО «Контроль» основные доходы
приносили организация учета экономических субъектов и
консультирование по вопросам налогообложения. В настоящее
время по целому ряду причин (увеличение выручки экономических
субъектов, выход их на международные рынки и пр.) увеличилось
число аудиторских проверок и случаев оказания сопутствующих
аудиту услуг (согласно международной концепции аудита).
Доход ООО «Контроль» формируется на 60% за счет
аудиторских проверок, на 10% - за счет сопутствующих аудиту
услуг, остальная часть - за счет традиционных для организации
услуг. В аудиторской организации до настоящего времени
практически отсутствует подразделение, непосредственно
выполняющее аудиторские проверки. Работа организована так, что
каждый аудитор отвечает за регулярное обслуживание отдельных
(постоянных для него) клиентов, осуществляя как аудиторскую
проверку, так и традиционные услуги. Каждому аудитору
подконтрольны семь специалистов. В аудиторской организации отсутствует программа обучения и повышения квалификации персонала. Методическое обеспечение
состоит в основном из брошюр с аудиторскими программами и
методиками, разработанными в начале увеличения объема
аудиторских проверок.
Внутрифирменный анализ деятельности ООО «Контроль»,
проведенный одним из руководителей организации, раскрыл целый
ряд проблем, состоящих в том, что аудиторские проверки не
соответствуют требованиям некоторых Международных
стандартов аудита. В результате руководство ООО «Контроль»
пришло к выводу о необходимости повышения эффективности и
качества аудиторской работы.
Требуется: Подготовить предложения по преодолению
сложившихся проблем. При ее подготовке необходимо учесть, что
могут быть раскрыты и такие вопросы, которые до этого не были
учтены.
Вопросы для самопроверки
1. Требования, предъявляемые к информации аудиторского заключения.
2. Меры МФБ для обеспечения контроля качества аудита.
3. Меры руководства аудиторской фирмы для обеспечения качества профессиональных требований, навыков и компетентности.
4. Меры руководства аудиторской фирмы для обеспечения качества поручения заданий и делегирования полномочий.
5. Меры руководства аудиторской фирмы для сохранения клиентов и обеспечения качества мониторинга.
6. Направления информирования ассистентов аудитора.
7. Направления контроля работы ассистентов аудитора.
8. Обязанности персонала аудиторской фирмы по надзору за качеством проверки.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1Панкова, С.В. Международные стандарты аудита [Текст]: учеб. пособие /С.В. Панкова.-М.: Экономистъ, 2008.-158 с.
2 Додж, Р.Краткое руководство по стандартам и нормам аудита/Пер. с англ.: предисловие С. А. Стукова.–М.:Финансы и статистика, ЮНИТИ, 2006.–240с.
3 Шешукова Т.Г., Городилов М.А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов: Учеб. Пособие.– М.: Финансы и статистика, 2008.– 160с.
4 Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям /под ред. В. И. Подольского.– 4-е изд. перераб. и доп.,– М.: ЮНИТИ– ДАНА: Аудит, 2008.– 744 с.
5 Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (постановления Правительства РФ от 23.09.2002 №696, от 03.07.2003 №405, 346Н от 20 .05.2010, №99Н от 16.08.11 г).
6 http://biblio.bsau.ru/
7 http://www/audit.ru/
8 http://www/isa.ru/