Вопрос 2. Задачи и принципы разграничения доходов между бюджетами бюджетной системы
Тема Формирование доходов и расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Вопрос 1. Общая характеристика доходов бюджетов. Формирование доходной части бюджетов. Виды доходов бюджета.
Доходы бюджетов по их экономическому содержанию представляют собой денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетных фондов страны и административно-территориальных образований. По материально-вещественному воплощению доходы бюджетов – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в бюджеты бюджетной системы не являющиеся источниками финансирования дефицитов бюджетов.
Доходы бюджетов формируются из:
1) налоговых доходов;
2) неналоговых доходов;
3) безвозмездных поступлений
К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.
К неналоговым доходам бюджетов относятся:
- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных( статьей 42 Бюджетного кодекса РФ определены виды доходов от использования имущества);
- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
- доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;
- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
- средства самообложения граждан;
- иные неналоговые доходы.
К безвозмездным поступлениям относятся:
- дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;
- субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ;
- субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;
- иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;
- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
Собственными доходами бюджетов являются:
налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;
неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.
Вопрос 2. Задачи и принципы разграничения доходов между бюджетами бюджетной системы
Основной задачей распределения доходов между бюджетами является обеспечение каждого органа государственной власти, органа местного самоуправления соответствующими финансовыми ресурсами для обеспечения выполнения возложенных на них функций.
Принципы распределения доходов между бюджетами:
1) принцип законодательного разграничения доходов – означает, что в Бюджетном кодексе РФ за каждым бюджетом бюджетной системы закреплены доли соответствующих налогов и неналоговых доходов;
2) принцип регулирования доходов – означает, что часть федеральных и региональных налогов, налогов по специальным налоговым режимам передается в другие бюджеты бюджетной системы в виде дополнительных отчислений в соответствии с законодательными актами субъектов РФ;
3) принцип территориальности означает, что доходы зачисляются в бюджет того органа власти, на территории которого образуются ( в первую очередь это относится к местным налогам, государственной пошлине, зачисляемой в местные бюджеты).
4) принцип собственности означает, что доходы от продажи и использования имущества зачисляются в бюджет того органа власти, в чьей собственности находится имущество.
Таблица 1.3.3- Распределение основных видов доходов между бюджетами бюджетной системы в соответствии с Бюджетным кодексом РФ
| Виды доходов бюджета | Федеральный бюджет | Бюджеты субъектов РФ | Местные бюджеты | ||
| Бюджеты городских округов | Бюджеты муниципального района | Бюджеты городов и сельских поселений | |||
| % | % | % | % | % | |
| Налоговые доходы | |||||
| Федеральные налоги | |||||
| НДС | |||||
| Налог на прибыль по ставке, установленной для зачисления указанного налога в соответствующий бюджет | |||||
| Налог на прибыль организаций(в части доходов иностранных организаций и в виде дивидендов и %) | |||||
| Налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу ФЗ от 30 декабря 1995г. | |||||
| Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого | |||||
| Акциз на этиловый спирт из пищевого сырья | |||||
| Акциз на спиртосодержащую продукцию | |||||
| Акциз на пиво | |||||
| Акциз на автомобильный бензин, дизельное топливо | |||||
| Акциз на автомобили легковые и мотоциклы | |||||
| Акциз по подакцизным товарам и продукции, ввозимые на территорию РФ | |||||
| Акциз на алкогольную продукцию | |||||
| Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков | |||||
| Акцизы на табачную продукцию | |||||
| НДФЛ | |||||
| НДФЛ, уплачиваемый иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента, | |||||
| Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) | |||||
| Налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) | |||||
| Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) | |||||
| Налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ | |||||
| Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых | |||||
| Регулярный .платёж за добычу полез. ископ при выпол. соглаш о разделе продукции в виде углеводго сырья | |||||
| Сбор за пользование объектами водн. биологических ресурсов | |||||
| Сбор за пользование объектами животного мира | |||||
| Водный налог | |||||
| Госпошлина ( по видам) | |||||
| Налоги субъектов РФ | |||||
| Транспортный налог | |||||
| Налог на игорный бизнес | |||||
| Налог на имущество организаций | |||||
| Местные налоги | |||||
| Налог на имущество физических лиц | |||||
| Налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов. | |||||
| Земельный налог | |||||
| Земельный налог, взимаемый на межселенных территориях | |||||
| Специальные налоговые режимы | |||||
| Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения | |||||
| Единый сельскохозяйственный налог | |||||
| Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности | |||||
| Неналоговые доходы | |||||
| Лицензионный сбор на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции | |||||
| Прочие лицензионные сборы | |||||
| Таможенные пошлина и таможенные сборы | |||||
| Платёж за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню | |||||
| Платёж за пользование лесным фондом в части. превышающей минимальные ставки платы за древесину. отпускаемую на корню | |||||
| Плата за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий | |||||
| Плата за пользование водными объектами | |||||
| Плата за пользование водными биологическими ресурсами | |||||
| Плата за негативное воздействие на окружающую среду | |||||
| Консульский сбор | |||||
| Патентные пошлины | |||||
| Платёж за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним |
Таблица 1.3.4 -Распределение доходов между бюджетами бюджетной системы
| Виды доходов бюджета | Федеральный бюджет | Бюджеты субъектов РФ | Местные бюджеты | |||||
| Федеральные налоги | ||||||||
| НДС | Х | - | - | |||||
| Акцизы | Х | X | - | |||||
| Налог на прибыль | Х | Х | - | |||||
| Налог на доходы физических лиц | Х | X | X | |||||
| Государственная пошлина | Х | X | X | |||||
| Налог на добычу полезных ископаемых | Х | Х | - | |||||
| Сбор за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов | Х | Х | - | |||||
| Водный налог | Х | - | - | |||||
| Региональные налоги | ||||||||
| Налог на имущество организаций | - | Х | - | |||||
| Транспортный налог | - | Х | - | |||||
| Налог на игорный бизнес | - | Х | - | |||||
| Местные налоги | ||||||||
| Налог на имущество физических лиц | - | - | Х | |||||
| Земельный налог | - | - | Х | |||||
| Специальные налоговые режимы | - | - | Х | |||||
| Налог при упрощенной системе налогообложения | - | Х | - | |||||
| Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности | - | - | Х | |||||
| Единый сельскохозяйственный налог | - | Х | Х | |||||
| Неналоговые доходы | ||||||||
| Таможенные пошлины | Х | - | - | |||||
| Платежи за пользование лесным фондом | Х | Х | Х | |||||
| Плата за негативное воздействие на окружающую среду | Х | Х | Х | |||||
| Доходы от продажи использования имущества доходы | Х | Х | Х | |||||
| Лицензионные сборы | Х | - | - | |||||
| Плата за пользование водными объектами | Х | - | - | |||||
| Обязательные страховые взносы | Государственные внебюджетные фонды | |||||||
Вопрос 3. Общая характеристика расходов бюджетов. Основы разграничения расходных обязательств между публично-правовыми образованиями. Действующие и принимаемые расходные обязательства
Расходы бюджета – это система денежных отношений, возникающих в процессе использования бюджетных средств по заранее предусмотренным направлениям в соответствии с общегосударственными потребностями.
В соответствии с Бюджетным кодексом РФрасходы – это выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.
Средства из бюджета выделяются в следующих формах:
1) безвозмездной и безвозвратной форме (ассигнования на выполнение функций бюджетных учреждений; трансферты населению, межбюджетные трансферты; субвенции, субсидии юридическим и физическим лицам и др.);
2) возвратной и возмездной форме ( бюджетные кредиты юридическим лицам, органам власти другого уровня, правительствам других государств);
3) в форме предоставления государственных гарантий
Государственная или муниципальная гарантия - вид долгового обязательства, в силу которого соответственно Российская Федерация, субъект Российской Федерации, муниципальное образование (гарант) обязаны при наступлении предусмотренного в гарантии события (гарантийного случая) уплатить лицу, в пользу которого предоставлена гарантия (бенефициару), по его письменному требованию определенную в обязательстве денежную сумму за счет средств соответствующего бюджета в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства отвечать за исполнение третьим лицом (принципалом) его обязательств перед бенефициаром.
|
Классификация бюджетных расходов
расходы федерального бюджета
расходы бюджетов субъектов РФ
расходы местных бюджетов
расходы на управление;
|
экономические расходы;
внешнеэкономические расходы;
расходы на социальные цели
|
(расходы связанные с обслуживанием
государственного долга);
|
финансирование расходов
в непроизводственной сфере;
финансирование в
производственной сфере
|
коммунальные услуги и прочие
расходы)
инвестиционные ( вложение в
нефинансовые активы);
финансовые активы
Распределение расходов между бюджетами бюджетной системы осуществляется в соответствии с распределением расходных полномочий между органами власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, в соответствии с которыми у органа власти возникают расходные обязательства.
Расходные полномочия органов власти определяются законами:
1. ФЗ №184 от 6.10.1999г. в редакции ФЗ №95н от 04.07.2003 «Об организации законодательных (представительных) и исполнительных органов власти субъектов РФ»;
2. ФЗ №131 от 06.10.2003г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ»
Расходные обязательства – это обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования предоставить физическим или юридическим лицам, органам государственной власти, органам местного самоуправления, иностранным государствам, международным организациям и иным субъектам международного права средства соответствующего бюджета (государственного внебюджетного фонда, территориального государственного внебюджетного фонда).
Для того, чтобы орган власти четко представлял свои расходные обязательства с 01.01.2005г. формируется реестр расходных обязательств.
Реестр расходных обязательств – это документ, в котором указываются расходные обязательства со ссылкой на законодательные и другие нормативные акты, в соответствии с которыми возникают эти обязательства и объем обязательств в отчетном, текущем годах и на последующие 3 года.
Реестр расходных обязательств необходим для формирования бюджета действующих обязательств.
Под бюджетными ассигнованиями на исполнение действующих расходных обязательств понимаются ассигнования, состав и объем которых обусловлены законами, нормативными правовыми актами, договорами и соглашениями, которые не предлагают их изменения в текущем финансовом году, в очередном финансовом году или в плановом периоде, их признания утратившими силу.
Под бюджетными ассигнованиями на исполнение принимаемых обязательствпонимаются ассигнования, состав и (или) объем которых обусловлены законами, нормативными правовыми актам, договорами и соглашениями, которые предлагаются к принятию или изменению в текущем финансовом году, в очередном финансовом году или в плановом периоде, к принятию или к изменению с увеличением объема бюджетных ассигнований, предусмотренного на исполнение соответствующих обязательств в текущем финансовом году.