Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины
Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение
Высшего профессионального образования
ФинансовЫЙ УНИВЕРСИТЕТ при Правительстве
Российской Федерации»
Орловский филиал
Кафедра «Экономика и финансы»
БОБРОВА Е.А.
Учет и анализ
(финансовый учет, управленческий учет и финансовый анализ)
Методические указания по выполнению контрольной работы
Для студентов, обучающихся по направлению
080200.62 «Менеджмент»
Квалификация (степень) бакалавр
Орел 2013
Одобрено кафедрой «Экономика и финансы»
протокол № 6 от 20.12.2013 г.
БОБРОВА Е.А.
Учет и анализ (финансовый учет, управленческий учет и финансовый анализ): Методические указания по выполнению контрольной работы для бакалавров, обучающихся по направлению 080200.62 «Менеджмент»
В методических указаниях приводятся требования к выполнению контрольных работ студентами заочного отделения направлений подготовки: 080200.62 «Менеджмент» по дисциплине «Учет и анализ (финансовый учет, управленческий учет и финансовый анализ)». Методические указания включают следующие разделы: методические указания по выполнению контрольной работы; требования к содержанию и оформлению контрольной работы; порядок выбора варианта контрольной работы; варианты контрольных заданий по финансовому и управленческому учёту; учебно-методическое обеспечение дисциплины, включая литературу, программное обеспечение и интернет-ресурсы, электронные фонды учебно-методической документации; приложения, необходимые для выполнения работы. В методических указаниях подробно рассмотрены примеры выполнения некоторых вариантов заданий.
Содержание
1.Методические указания по выполнению контрольной работы
2. Требования к содержанию и оформлению контрольной работы
3.Выбор варианта контрольной работы
4. Задания для контрольных работ студентов заочной формы обучения
5.Учебно-методическое обеспечение дисциплины
6.Приложения
1. Методические указания по выполнению контрольной работы
Подготовка и представление контрольной работы по дисциплине «Учёт и анализ (финансовый учет, управленческий учет и финансовый анализ)» является одной из форм учебных занятий по изучению и проработке практической части учебного материала. Оно облегчает усвоение дисциплины и вырабатывает необходимые навыки в практическом использовании совокупности аналитических приемов и освоение технологии учетного процесса.
Тематика контрольных работ и методические указания по их выполнению для студентов заочной формы обучения составлены в соответствии с программой дисциплины «Учёт и анализ (финансовый учет, управленческий учет и финансовый анализ)» для направлений подготовки 080200.62 «Менеджмент».
Цель выполнения задания - повысить качество изучения студентами курса в части финансового, управленческого учета и финансового анализа.
Остальные задачи, приведенные в методических указаниях, рекомендуется выполнять как упражнения для получения необходимых навыков учётно-аналитической работы. Решение задач не должно сводиться только к математическим расчетам, надо научиться правильно понимать экономическую сущность хозяйственных явлений и показателей.
- Выполнению контрольной работы должно предшествовать самостоятельное изучение рекомендованной литературы и других источников информации, обозначенных в списке. По ходу их изучения делаются выписки цитат, составляются рисунки и таблицы.
- Решение задачи должно основываться на последних изменениях законодательной базы по бухгалтерскому учету, современных методиках экономического и финансового анализа;
- Представлять решения задач необходимо подробно и согласно формулам, со всеми развернутыми расчетами и краткими пояснениями;
- Оформлять решение задач по анализу аналитическими обобщающими таблицами; некоторые задачи следует иллюстрировать графиками, если это требуется. По каждой задаче необходимо сделать аналитические выводы на основе исчисленных показателей, в которых выявить факторы роста исследуемого показателя.
- Контрольная работа должна быть представлена для проверки не позднее, чем за 20 дней до начала экзаменационной сессии. Контрольная работа, выполненная без соблюдения требований или не полностью, не зачитывается и возвращается студенту на доработку. В случае, если контрольная работа выполнена не по своему варианту, не зачитывается и возвращается студенту для ее выполнения в соответствии с вариантом, указанным в таблице.
- До начала сессии студент получает проверенную контрольную работу с исправлениями в тексте и замечаниями на полях, а также рецензию, в которой анализируются ошибки, выставляется оценка «допущена к собеседованию» или «не допущена к собеседованию». Оценка «допущена к собеседованию» является допуском к экзамену по дисциплине «Учёт и анализ (финансовый учет, управленческий учет и финансовый анализ)». Работа с оценкой «не допущена к собеседованию» должна быть доработана и представлена на повторное рецензирование.
- В конце контрольной работы студент обязательно приводит список использованной литературы, подпись и дату выполнения работы.
2. Требования к содержанию и оформлению контрольной работы
Цель выполнения контрольной работы: закрепление теоретических знаний, умение применять полученные теоретические знания при решении конкретных практических задач.
Требования к содержанию контрольной работы:
- творческий самостоятельный подход к изложению материала, грамотное выражение мнения по изученному материалу;
- недопущение бездумного переписывания учебной литературы;
- осмысленное использование первоисточников с ссылками на приведенные издания;
- использование нормативных источников и учебной литературы по бухгалтерскому учету, экономическому анализу с учетом последних изменений законодательной базы.
- страницы работы нумеруются, титульный лист является первой страницей контрольной работы (номер страницы на титульном листе не проставляется); на второй странице дается план (содержание) работы; все рисунки и таблицы должны быть пронумерованы, каждую из которых необходимо снабжать подрисуночной надписью. Таблицы и рисунки с заголовками должны быть помещены в тексте после абзацев, содержащих ссылки на них;
- в конце контрольной работы приводится список использованной литературы и иных источников информации в алфавитном порядке;
- небрежность в оформлении и изложении материала не допускается.
3. Выбор варианта контрольной работы
Студент выбирает один из вариантов каждого задания в зависимости от первой буквы своей фамилии.
| Начальная буква фамилии студента | Номер варианта по бух. учёту | Номер задачи по экономи- ческому анализу | Начальная буква фамилии студента | Номер варианта по бух. учёту | Номер задачи по экономи- ческому анализу |
| А Ба-Бк Бл-Бя В Га-Го Гп-Гя Д Е Ж З И Ка-Кк Кл-Кя Л Ма-Мл | Мм-Мя Н О Па-Пн По-Пя Р Са-Ск Сл-Ся Т У Ф Х, Ц, Ч Ш, Щ Э, Ю Я |
Контрольная работа должна содержать:
4. Задания для контрольных работ студентов заочной формы обучения
Задание по финансовому учёту содержит 10 вариантов. Каждый студент выполняет один из вариантов в соответствии с первой буквой своей фамилии.
В таблице 1 приведены данные об остатках на конец предыдущего года (на начало отчётного года) по объектам бухгалтерского учета, которые отражаются в балансе предприятия на бухгалтерских счетах.
Таблица 1- Остатки по счетам по состоянию на 31 декабря предыдущего года (на начало отчётного года) (тыс.руб)
| № счета | Варианты | |||||||||
| А | ||||||||||
| 76/1 | ||||||||||
Счет 76/1 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Расчеты по имущественному и личному страхованию)
Таблица 2 - Хозяйственные операции предприятия в течение отчётного периода (тыс.руб)
| № хоз. операции | Содержание хозяйственной операции | Варианты | ||||||||||
| А | В | |||||||||||
| Объект основных средств введён в эксплуатацию | ||||||||||||
| Перечислен в бюджет налог на прибыль (авансовые платежи) | ||||||||||||
| Погашена задолженность органам социального страхования и обеспечения | ||||||||||||
| Перечислено в кассу с р/с для выдачи заработной платы | ||||||||||||
| Выдана заработная плата персоналу | ||||||||||||
| Поступили материалы от поставщиков по покупным ценам без НДС. Расчет еще не произведен | ||||||||||||
| Отражён НДС от стоимости поступивших материалов | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ||
| Переданы материалы в цех для производства готовой продукции | ||||||||||||
| Начислена заработная плата персоналу за месяц (производственным рабочим) | ||||||||||||
| Начислены страховые взносы от з/п в пользу органов социального страхования и обеспечения (30%) | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ||
| Поступила на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости | ||||||||||||
| Отгружена готовая продукция комиссионеру на реализацию | ||||||||||||
| Перечислено поставщикам за материалы с р/с | ||||||||||||
| Предъявлен к налоговому вычету НДС по поступившим материалам | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ||
| Погашена задолженность банку по краткосрочным кредитам | ||||||||||||
| Поступило на р/с от дебиторов | ||||||||||||
| Зачислена на р/с выручка от реализации продукции: Всего В т.ч. НДС | ||||||||||||
| Списана фактическая себестоимость отгруженных (оплаченных) товаров | ||||||||||||
| Начислен НДС, полученный в сумме выручки от реализации продукции, подлежащий перечислению в бюджет См. пункт 17 | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ||
| Получена прибыль от реализации продукции ( счет 90 «Продажи») | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ||
Исходные данные согласно варианту и таб. 1 «Остатки по счетам» выписать по форме таблицы 3:
Таблица 3 - Остатки по счетам 31 декабря предыдущего года (на начало отчётного года) (тыс. руб)
| Наименование разделов баланса | Наименование счетов | № счета | Сумма (тыс.руб) |
| А-I | Основные средства | ||
| П-I | Амортизация основных средств | ||
| И т.д. |
Прежде, чем приступить к выполнению следующего задания, студент знакомится с особенностями отражения в системе бухгалтерских счетов остатков по объектам учета и информации об изменениях объектов в результате хозяйственных операций. Необходимо изучить классификацию счетов по отношению к балансу на активные и пассивные, активно-пассивные и др.; по степени обобщения учетной информации - на синтетические и аналитические. Усвоить содержание приема двойной записи и методику установления взаимосвязи между объектами учета (корреспонденция бухгалтерских счетов) по отдельным хозяйственным операциям.
На основании данных (таблица 2) о совершенных хозяйственных операциях студент должен выполнить следующее:
1. Первый этап. Определить корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции, руководствуясь методикой ее составления, и отразить их в журнале регистрации хозяйственных операций (по форме табл. 4).
Таблица 4- Журнал регистрации хозяйственных операций
| №пп | Наименование документа | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | Наименова-ние счетов | Вид счета | Изменение | Вид хоз. операции | |
| Д | К | ||||||||
| Выписка банка из р/с, приходный кассовый ордер, чек № | Полученно в кассу с р/с для выдачи заработной плат | «Касса» «Расчетные счета» | А А | + - | I | ||||
Составление корреспонденции счетов осуществляется в следующей последовательности:
- определяются два объекта учета, участвующих в данной хозяйственной операции, исходя из ее содержания;
- определяется вид счета (активный или пассивный) по отношению к балансу;
- устанавливается характер изменения каждого объекта в результате данной операции;
- определяется вид хозяйственной операции (один из четырех) по влиянию на бухгалтерский баланс, который выражен в виде формул:
1-ый вид хозяйственных операций:
Сумма А + И1 - И1 = Сумма П
2-ой вид хозяйственных операций:
Сумма А = Сумма П + И2 - И2
3-ий вид хозяйственных операций:
Сумма А + И3 = Сумма П + И3
4-ый вид хозяйственных операций:
Сумма А - И4 = Сумма П - И4
- составить корреспонденцию счетов, отражающую взаимосвязь между объектами учета, по каждой хозяйственной операции, исходя из двух схем записи на счетах (активных и пассивных).
Пример: Произведена хозяйственная операция: перечислены денежные средства с расчетных счетов в кассу для выдачи заработной платы.
Согласно методике составления корреспонденции бухгалтерских счетов устанавливаем:
- в хозяйственной операции участвуют два объекта учета: счет Кассы (50) и счет Расчетные счета (51);
- оба счета служат для учета наличия и движения денежных средств и остатки с этих счетов переносятся в актив баланса. Следовательно, оба объекта учета относятся к активным счетам;
- данная хозяйственная операция вносит следующие изменения в объекты учета: на счете Кассы - увеличение, т.е. поступление денежных средств в кассу, а на счете Расчетные счета - уменьшение денежных средств на ту же сумму; т.е. перечисление денежных средств с расчетного счета
- данная операция вносит изменения в хозяйственные средства предприятия, т.е. затрагивает только актив баланса, не изменяя его валюту. Следовательно, она относится к первому виду;
- исходя из вышесказанного составляется корреспонденция счетов:
Дебет счета «Касса» (50)
Кредит счета «Расчетные счета» (51)
2. Второй этап. Используя данные об остатках хозяйственных средств и источников на начало месяца, открыть счета синтетического и аналитического учета, т.е. дать их условное изображение и отразить хозяйственные операции на счетах, раскрыв их экономическое содержание.
Д-т сч. 50 «Касса» К-т
| С1 – остаток денежных средств на начало месяца = 720 | Выдача денежных средств из кассы: 5) 3900 Д-т 70 |
| Поступление денежных средств в кассу: 4) 3900 К-т 51 | |
| Од = 3900 | Ок = - 3900 |
| С2= 720 |
Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т
| С1 – остаток (наличие) денежных средств на расчетных счетах = 8600 | Перечисление денежных средств с расчетных счетов: 4) 3900 Д-т 50 и т.д. |
| Зачисление денежных средств на расчетные счета: 16) и т.д. | |
| Од = - | Ок = 3900 |
| С2= 4700 |
3. Третий этап - “закрытие счетов” предусматривает подсчет оборотов по дебету (Од) и кредиту (Ок) и определение остатков на конец отчетного периода (сальдо - С2).
При определении сальдо конечного (С2) необходимо помнить, что остатки на конец месяца на активных счетах определяются по формуле:
С2 = С1 + Од - Ок
а на пассивных счетах:
С2 = С1 + Ок - Од
4. Четвертый этап - составление Оборотной ведомости по синтетическим счетам на основании информации “закрытых” счетов по форме:
Таблица 5 -Оборотная ведомость по синтетическим счетам
за __________ 200____г.
| Характеристика счета | Остаток на начало периода | Оборот за месяц | Остаток на конец периода | ||||
| № счета | Наименование счета | Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т |
| и т.д. | Основные средства Амортизация основных средств Прибыли и убытки | С1 - | - СС1 | Од Ок | Ок О Од | С2 - | - С2 |
| ИТОГО: | SА1 | SП1 | SОд | SОк | SА2 | SП2 |
Оборотные ведомости служат для обобщения и проверки правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета и составления баланса.
В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно быть по итогу три равенства:
первое - остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту
Сумма А1 = Сумма П1
второе - оборотов по дебету и кредиту:
СуммаОдСуммаОк
третье - остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту:
Сумма А2 = Сумма П2
Первое и третье равенства обусловлены тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всего имущества, а итог по кредиту - сумму источников образования хозяйственных средств, т.е. они отражают итоги актива и пассива баланса предприятия.
Второе равенство обусловлено применением способа двойной записи на счетах, при которой каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов. Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам имеет большое контрольное значение, т.е. свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.
На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам составляется бухгалтерский баланс (см табл. 6 и приложение 2).
Таблица 6 - Бухгалтерский баланс на 31 декабря отчётного года
1.
2.
| На отчётную дату отчётного периода (на конец отчётного года) | На 31 декабря предыдущего года (на начало отчётного года) | ||
| Пояснения | Наименование показателя | ||
| АКТИВ | |||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | |||
| Результаты исследований и разработок | |||
| И т.д. |
Используя материалы лекций и литературных источников, студент знакомится с построением бухгалтерского баланса, группировкой средств в активе и источников образования этих средств в пассиве. При этом необходимо помнить, что группировка показателей по объектам учета в разделах актива и пассива баланса обусловлена экономической классификацией средств предприятия и источников их образования.
Таким образом, в бухгалтерском балансе совокупность средств предприятия отражается в двух группировках: по составу и по источникам их образования, но в единой денежной оценке, что обуславливает равенство их итогов.
Данные, приведенные в таблице 1 о наличии хозяйственных средств и источников их образования сгруппировать в соответствующие статьи и разделы актива и пассива и составить баланс предприятия за отчётный год, т.е. сначала заполнить графу 4 «На 31 декабря предыдущего года» по данным остаткам таблицы 1. Графа 3 «На отчётную дату отчётного периода» заполняется после выполнения задания по данным оборотно-сальдовой ведомости (табл. 5 графы 6 и 7) .
Бухгалтерский баланс обобщенно отражает состав хозяйственных средств и источников их образования на определенную дату, но не дает информации об их движении, которая необходима для управления.
Из этого вытекает необходимость бухгалтерских счетов и двойной записи как способов отражения и систематизации информации по учету движения хозяйственных средств и источников их образования и хозяйственных процессов.
Задание по финансовому анализу включает решение одной задачи в соответствии с первой буквой своей фамилии. Все рассчитанные показатели обобщаются в таблицах. Также необходимо подробно указать их формулы расчёта, способы моделирования и т.д. Задача завершается аналитическими выводами и предложениями по улучшению использования ресурсов, росту прибыли, экономии затрат и т.д
Пример решения и оформления задачи
Условие:
Имеются следующие данные деятельности организации за 2 года.
Таблица 1 - Исходные данные ООО «Квадро» за отчётный год (тыс.руб)
| Показатели | Прошлый год | Отчётный год |
| 1. Чистая прибыль (убыток | ||
| 2. Выручка | ||
| 3. Средняя стоимость активов (капитала | ||
| 4. Средняя стоимость оборотных активов | ||
| 5. Средняя стоимость внеоборотных активов |
Требуется:
1.Рассчитать коэффициенты: рентабельности активов, рентабельности продаж, фондоёмкости внеоборотных и оборотных активов (показатели рассчитывать с точностью до 0,0001).
2.С помощью двух факторных моделей измерить влияние на изменение рентабельности активов следующих факторов:
- рентабельности продаж;
-оборачиваемости активов;
- фондоёмкости внеоборотных активов;
- фондоёмкости оборотных активов.
В результате каких преобразований первоначальная модель экономической рентабельности активов получила в состав вышеперечисленные факторы? К какому типу факторных моделей относятся вновь созданные модели? Проверить правильность выполненных расчётов (правило проверки).
3. Составить обобщающую таблицу, проанализировать изменение показателей
Решение
Проведем факторный анализ рентабельности активов с использованием двухфакторной модели и найдём влияние рентабельности продаж и оборачиваемости активов.
Первоначальная кратная модель в результате метода расширения преобразуется в двухфакторную мультипликативную:
, (1)
где а – рентабельность продаж, единиц,
b –оборачиваемость активов, обороты.
Так как модель стала мультипликативной, расчет влияния факторов на уровень рентабельности активов определяется по методу абсолютных разниц:
и 
, (2)
где Уа – изменение величины результативного показателя за счет фактора а;
У b, – изменение величины результативного показателя за счет фактора b;
- изменение фактора (показателя) за отчетный период;
0 и 1- значение фактора (показателя) в базисном и отчетном периодах.
Обобщим исходные данные в таблице 1
Таблица 1 - Исходные данные для нахождения влияния факторов на рентабельность активов ООО «Квадро» за отчётный год
| Показатели | Условные обозначе-ния | Прошлый год | Отчётный год | Отклонения, (+;-) | Темп роста,% |
| 1. Чистая прибыль (убыток), тыс.руб. | Пч | +554 | 1419,0 | ||
| 2. Выручка, тыс.руб. | В | +3741 | 123,6 | ||
| 3. Средняя стоимость активов (капитала), тыс.руб. | А(К) | -815 | 72,0 | ||
| 4. Средняя стоимость оборотных активов, тыс.руб. | Е | -760 | 67,8 | ||
| 5. Средняя стоимость внеоборотных активов, тыс.руб. | F | -55 | 90,0 | ||
| 6. Общая рентабельность активов, (Пч/А), единиц | У | 0,0144 | 0,2845 | +0,2701 | 1975,7 |
| 7. Рентабельность продаж, (Пч/В) | а | 0,0026 | 0,0304 | +0,0278 | 1169,2 |
| 8. Оборачиваемость активов, (В/А), обороты | b | 5,4529 | 5,4529 | +3,9070 | 171,6 |
| 9. Фондоемкость внеоборотных активов (F/В) | с | 0,0347 | 0,0252 | -0,0095 | 72,6 |
| 10. Фондоемкость оборотных активов (Е/В) | d | 0,1487 | 0,0816 | -0,0671 | 54,9 |
Уа= 0,0278*5,4529= +0,1513 единиц
Уb= 0,0304*3,9070=+0,1188 единиц
Таким образом, совокупное влияние факторов на рентабельность активов составило: У= Уа +У b или 0,1513+0,1188=+0,2701 единиц
По сравнению с 2011 годом рентабельность активов увеличилась на 0,1513 единиц за счет роста уровня рентабельности продаж, а за счет ускорения оборачиваемости капитала увеличилось на 0,1188 единицы.
Далее проведем анализ рентабельности активов с использованием трехфакторной модели. Для моделирования используем метод сокращения. В результате получили смешанную кратно-аддитивную модель:
, (3)
Числовую оценку влияния определим с помощью метода цепных подстановок (таблица 2, рисунок 1).
Таблица 2 - Расчет влияния факторов на рентабельность активов ООО «Квадро» за отчётный год
| Факторы | Расчёт фактора | Расчет влияния | Рентабельность активов, в ед. | Влияние фактора, в ед. | В % к общему влиянию |
| 1.Базовое значение | а0 / (с0 + d0) | 0,0144 | - | - | |
| 2.Рентабельность продаж Пч/В (а) | прибыль/ выручка | а1 / (с0 + d0) | 0,1657 | +0,1513 | 56,0 |
| 3. Фондоёмкость внеоборотных активов F/В (с) | внеоборотные активы/ выручка | а1 / (с1 + d0) | 0,1739 | +0,0082 | 3,0 |
| 4. Фондоёмкость оборотных активов Е/В (d) | оборотные активы/ выручка | а1 / (с1 + d1) | 0,2845 | +0,1106 | 41,0 |
| Общее влияние | - | 0,2845-0,0144 | - | +0,2701 |
Фактор а – рентабельность продаж
Фактор с- фондоёмкость внеоборотных активов
Фактор d - фондоёмкость оборотных активов
Рисунок 1- Структура влияния факторов на рентабельность активов ООО «Квадро» за отчётный год
По результатам анализа можно сделать следующие выводы.
Более успешная хозяйственная деятельность отчетного года (рост рентабельности продаж) вызвал увеличение общей рентабельности на 0,1513 единиц. Более эффективное использование внеоборотных средств (снижение фондоёкости) привело к росту уровня рентабельности активов соответственно на 0,0082 единиц, а уменьшение фондоемкости оборотных активов к росту уровня рентабельности активов на 0,1106 единицы. Таким образом, рост показателей рентабельности может положительно повлиять на решение потенциальных инвесторов вкладывать свой капитал в данную организацию.
Варианты задач по финасовому анализу
Вариант 1.
Режим работы предприятия
| Показатели | Прошлый год | Отчётный год |
| Торговая площадь, кв.м. | ||
| Количество рабочих дней за год | ||
| Среднее количество часов работы за день | 10,2 | |
| Выработка на 1 кв.м. торговой площади за 1 час, руб. | ||
| Товарооборот, тыс. руб. | ? | ? |
На основании приведенных данных определить (с точностью до 0,1 тыс. руб.):
1) товарооборот за прошлый и отчётный годы;
2) отклонения и темпы роста по показателям;
3) влияние на отклонение товарооборота от прошлого года изменений четырёх факторов: торговой площади; количества рабочих дней; количества часов работы за день; выработки на 1 кв.м. площади за один час;
4) составить обобщающую таблицу, проанализировать исчисленные показатели
Вариант 2.
Выпуск продукции и основные средства
| Показатели | Предприятие № 1 | Предприятие № 2 | ||
| базисный период | отчетный период | базисный период | отчетный период | |
| Выпуск продукции, тыс. руб. | ? | ? | ? | ? |
| Средняя стоимость основных средств, тыс. руб. | 538,0 | 564,2 | 565,6 | |
| Фондоотдача | 1,862 | 1,862 | 1,206 | 1,200 |
1. Рассчитать выпуск продукции.
2. Составить факторную модель зависимости выпуска продукции от фондоотдачи и средней стоимости основных средств. Рассчитать влияние средней стоимости основных средств и фондоотдачи на выпуск продукции по каждому предприятию. Выяснить на каком предприятии основные средства использовались эффективнее.
3. Составить обобщающую таблицу, проанализировать исчисленные показатели
Вариант 3.
Товарооборот и основные средства
| Показатели | Прошлый год | Отчётный год |
| Товарооборот, тыс. руб. | ||
| Среднесписочная численность работников, чел. | ||
| Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | ||
| Прибыль, тыс. руб. |
На основании приведенных данных определить:
1) производительность труда, фондоотдачу, фондоёмкость, фондовооружённость (в руб.), фондорентабельность (прибыль на один рубль основных средств), интегральный показатель эффективности использования основных средств;
2) отклонения и темпы роста по приведенным и исчисленным показателям;
3) влияние на отклонение интегрального показателя от прошлого года изменений фондоотдачи и фондорентабельности;
4) составить аналитическую таблицу, сделать выводы.
Вариант 4.
Производительности труда и основные средства
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год |
| 1. Среднесписочная численность торговых работников за год, чел. | ||
| 2. Стоимость основных средств, тыс. руб. - на начало года - 1 апреля - 1 июля - 1 октября - на конец года | ||
| 3. Прибыль от продажи, тыс. руб. | ||
| 4. Уровень рентабельности продаж, % | 2,35 | 2,56 |
Требуется:
1. Рассчитать следующие показатели: среднегодовую стоимость основных средств, товарооборот, фондоотдачу, фондовооруженность, производительность труда одного работника за год.
2. Измерить влияние на изменение фондоотдачи двух факторов: производительности труда и фондовооруженности.
3. Составить обобщающую таблицу, проанализировать изменение полученных результатов в течение года.
Какие способы анализа и методы факторных преобразований были использованы при решении этой задачи?
Вариант 5.
Товарные запасы и товарооборачиваемость
| Группы товаров | Однодневный товарооборот, тыс. руб. | Время обращения в днях | Средний товарный запас, тыс. руб. | Структура товарооборота, % | ||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | |
| Прод.товары Непрод. товары | 131,2 3,8 | |||||||
| Итого |
На основании данных определить:
1.Среднее время обращения в днях в целом по предприятию.
2.Средние товарные запасы и структуру товарооборота по плану и фактически в разрезе товарных групп.
3.Размер влияния на отклонение фактического времени обращения от плана в целом по предприятию изменения следующих факторов:
а) объема товарооборота;
б)среднего товарного запаса.
Вариант 6.
Производительность труда, товарооборот и численность работников
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год |
| Товарооборот, тыс. руб. | ||
| Среднегодовые товарные запасы, тыс. руб. | ||
| Среднесписочная численность работников, чел. |
На основании приведенных данных определить:
1. Производительность труда и среднегодовые товарные запасы на одного работника;
2. Товарооборачиваемость, в оборотах;
3. Влияние на отклонение производительности труда от прошлого года изменений товарооборачиваемости в оборотах и среднегодовых товарных запасов на одного работника.
4. Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели
Вариант 7.
По данным таблицы оцените эффективность использования материальных ресурсов. В ходе анализа необходимо исчислить влияние на изменение объема продукции изменений суммы материальных затрат и показателей материалоотдачи или материалоемкости. Расчет влияния указанных факторов на изменение объема продукции провести способом абсолютных разниц или цепной подстановкой.
Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели
Анализ материалоемкости и материалоотдачи продукции
| Наименование показателей | Условные обозначения | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение от предыдущего года (+-) | |
| в абсолютной сумме | в% | ||||
| 1.Объем продукции (работ, услуг) в действующих ценах (без НДС и акцизов), тыс. руб. | ВП | ||||
| 2.Сумма материальных затрат на производство в действующих ценах, тыс. руб. | MЗ | ||||
| 3.Материалоёмкость продукции, коп. | Мё | ||||
| 4.Материалоотдача, руб. | Мо |
Вариант 8.
Анализ фонда оплаты труда
| Показатели | Прошлый месяц | Отчетный месяц |
| 1. Среднесписочная численность работников, чел. | ||
| 2. Средняя заработная плата на одного работника, руб. | ||
| 3. Прибыль от продаж, тыс. руб. | ||
| 4. Уровень рентабельности продаж, % | 1,66 | 2,05 |
Требуется:
1. Рассчитать следующие показатели за прошлый и отчетный месяц: фонд оплаты труда, товарооборот, производительность труда 1-го работника.
2. Используя две факторные модели фонда оплаты труда и с помощью способов абсолютных разниц и цепных подстановок измерить влияние на изменение фонда оплаты труда четырех факторов: численности работников, товарооборота, производительности труда и средней заработной платы.
3. Составить обобщающую таблицу, проанализировать полученные результаты. К каким типам моделей относятся исследуемые модели, какие приемы факторных преобразований были использованы
Вариант 9.
Производительность труда и заработная плата
| Показатели | Прошлый год | Отчётный год |
| Выручка, тыс. руб. | ||
| Среднесписочная численность работников, чел | ||
| Расходы на оплату труда, тыс. руб. | ||
| Прибыль до налогообложения, тыс. руб. |
На основании приведенных данных определить:
1. Производительность труда, среднюю заработную плату и прибыль на одного работника, уровень расходов на оплату труда за прошлый год и отчётный год.
2. Отклонения и темпы роста по приведенным и исчисленным показателям.
3. Влияние на отклонение уровня расходов на оплату труда изменений товарооборота и расходов на оплату труда.
4. Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы на одного работника.
5. Составить обобщающую таблицу и проанализировать исчисленные показатели.
Вариант 10.
Приведены данные, характеризующие выпуск продукции и среднегодовую численность промышленно-производственного персонала и рабочих промышленного предприятия:
| Показатели | Предшествующий период | Отчётный период |
| Товарная продукция, тыс. руб. Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала, чел . Среднегодовая численность рабочих, чел. |
На основании приведенных данных требуется:
1. Определить удельный вес численности рабочих в общей численности работающих.
2. Определить среднегодовую выработку продукции на одного работающего и на одного рабочего (в руб.).
3. Методом цепных постановок или способом абсолютных разниц измерить влияние на изменение выпуска продукции в отчетном периоде в сравнении предшествующим периодом следующих факторов: а) изменение среднегодовой численности рабочих; б) изменение среднегодовой выработки продукции на одного рабочего.
4. Составить обобщающую таблицу и проанализировать исчисленные показатели, перечислить виды факторных моделей.
Вариант 11.
Производительность труда и основные средства
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год |
| Товарооборот, тыс. руб. | ||
| Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | ||
| Среднесписочная численность работников, чел. |
На основании приведенных данных определить:
1. Производительность труда, фондоотдачу и фондовооруженность ;
2. Определить влияние на отклонение производительности труда от прошлого года изменений фондоотдачи и фондовооруженности ;
3. Долю прироста производительности труда за счет фондоотдачи и фондовооруженности в процентах;
4. Составить обобщающую таблицу, проанализировать исчисленные показатели.
Вариант 12.
Требуется:
1. Рассчитать отклонения и темпы роста показателей таблицы.
2. С точностью до 0,00001 определить затратоемкость валовой продукции и ее изменение за год.
3. Преобразовать двухфакторную модель затратоемкости в четырехфакторную. К каким типам факторных моделей относятся исследуемые модели затратоемкости?
4. Способом цепных подстановок измерить влияние на изменение затратоемкости:
- двух факторов (суммы затрат и объема валовой продукции);
- четырех факторов (зарплатоёмкости, материалоёмкости, уровня амортизации и уровня прочих затрат.).
5. Составить обобщающую таблицу, проанализировать результаты.
Объём валовой прибыли продукции и сумма затрат по элементам (тыс. руб.)
| Показатели | Прошлый период | Отчетный период |
| 1. Объем валовой продукции | ||
| 2. Сумма затрат на производство и реализацию продукции, всего в том числе по элементам: - заработная плата - материальные затраты - амортизация основных средств - прочие затраты | ? | ? |
| 3. Затратоемкость валовой продукции | ||
| 4.Зарплатоемкость | ||
| 5.Материалоемкость | ||
| 6.Уровень амортизации | ||
| 7.Уровень прочих затрат |
Вариант 13.
Выписка из бухгалтерского баланса, тыс. руб.
| Разделы актива | На 31.12. 2011г. | На 31.12. 2012г. | Разделы пассива | На 31.12. 2011г. | На 31.12 2012г. |
| I | III | ||||
| II | IV | - | - | ||
| V | |||||
| Баланс | Баланс |
На основании приведенных данных определить на две даты:
1) наличие собственных оборотных средств; коэффициенты соотношения заёмных и собственных средств (финансового рычага), коэффициент обеспеченности собственными средствами оборотных активов, манёвренности (коэффициенты определить до 0,001 единицы)
2) Рассчитать влияние на изменение коэффициента обеспеченности на 31.12 2012г. по сравнению с 31.12. 2011г. 3-х факторов: собственного капитала, внеоборотных активов и оборотных активов.
3) составить аналитическую таблицу, дать оценку изменениям исчисленных показателей за год и их соответствия нормальным значениям.
Вариант 14.
На основании данных приложения 2 определить за отчётный год (графы3 и 4):
1. Общую стоимость имущества; мобильные и иммобилизованные средства; собственные оборотные средства; собственные и заемные средства, перманентный капитал; коэффициенты: автономии, обеспеченности собственными средствами, текущей ликвидности, финансовой зависимости.
2. Рассчитать влияние на отклонение коэффициента текущей ликвидности на отчётную дату отчётного периода по сравнению с 31 декабря предыдущего года 2-х факторов: оборотных активов и краткосрочных обязательств
3. Составить обобщающую таблицу и проанализировать исчисленные показатели в динамике и по сравнению с нормативными значениями. Выявить причины изменений.
Вариант 15.
Выписка из бухгалтерского баланса (тыс. руб.)
| Статьи баланса | На 31.12. 2011г. | На 31.12. 2012г. |
| Основные средства | ||
| Товары | ||
| Резервный капитал | ||
| Уставный капитал | ||
| Нематериальные активы | ||
| Добавочный капитал | ||
| Краткосрочные заемные средства | ||
| Дебиторская задолженность | ||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | ||
| Кредиторская задолженность | ||
| Сырье и материалы |
На основании предварительно составленного баланса определить:
1. Величину внеоборотных активов, имущества в целом, собственных оборотных средств на две даты.
2. Коэффициенты автономии, маневренности, обеспеченности собственными средствами, финансового рычага (соотношения заёмного и собственного капитала) на две даты (с точностью до 0, 001).
3. Изменения по исчисленным показателям по сравнению с предыдущим годом.
4. Рассчитать влияние на отклонение коэффициента финансового рычага по сравнению с 31.12. 2011г двух факторов: заёмного и собственного капитала.
5. Составить обобщающую таблицу и проанализировать исчисленные показатели с учетом нормальных значений коэффициентов.
Вариант 16.
Выписка из отчёта о финансовых результатах (тыс. руб.)
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год |
| Выручка Себестоимость продаж Коммерческие расходы Прочие доходы Прочие расходы Текущий налог на прибыль и другие платежи Чистая прибыль | ? | ? |
1. На основании выписки из отчета о финансовых результатах оценить экономические результаты деятельности организации.
2. Определить размер влияния на изменение прибыли до налогообложения следующих факторов: выручки, уровня валовой прибыли , уровня коммерческих расходов, прочих доходов (расходов).
3. Составить обобщающую таблицу.
Вариант 17.
Имеются следующие данные:
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год |
| 1. Среднесписочная численность торговых работников за год, чел. | ||
| 2. Стоимость основных средств, тыс. руб. - на начало года - 1 апреля - 1 июля - 1 октября - на конец года | ||
| 3. Прибыль от продаж, тыс. руб. | ||
| 4. Уровень рентабельности продаж, % | 2,16 | 2,34 |
На основании приведенных данных необходимо:
1) рассчитать следующие показатели: среднегодовую стоимость основных средств, товарооборот, фондоотдачу, фондовооруженность, производительность труда одного работника за год;
2) измерить влияние на изменение фондоотдачи по сравнению с прошлым годом двух факторов: производительности труда и фондовооруженности;
3) определить влияние на отклонение от прошлого года уровня рентабельности продаж двух факторов: прибыли от продаж и объема товарооборота;
4) составить аналитическую и обобщающую таблицы и проанализировать изменение полученных результатов в течение года.
Вариант 18.
Исходные данные для анализа рентабельности персонала, тыс.руб.
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год |
| 1. Среднесписочная численность работников, чел. | ||
| 2. Среднегодовая стоимость капитала | ||
| 3. Выручка | ||
| 4. Прибыль от продаж |
На основании приведенных данных необходимо:
1) рассчитать с точностью до 0,00001: рентабельность персонала, рентабельность продаж, оборачиваемость капитала в оборотах, капиталовооруженность труда и их изменения за год.
2) способом абсолютных разниц измерить влияние на изменение рентабельности персонала следующих трех факторов: рентабельности продаж, оборачиваемости капитала, капиталовооруженности труда.
3) составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать полученные результаты.
Вариант 19.
Анализ отчета о финансовых результатах
Требуется:
1. На основании данных приложения 3 оценить финансовые результаты деятельности предприятия за два года.
2. Определить размер влияния на изменение прибыли до налогообложения отчётного года по сравнению с прошлым факторов: суммы выручки, уровня прибыли валовой, уровня коммерческих расходов, суммы прочих доходов, суммы прочих расходов.
3. Составить две обобщающие таблицы.
Вариант 20.
Выписка из бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах
(тыс. руб.)
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год |
| Выручка | ||
| Прибыль от продаж | ||
| Среднегодовая стоимость: - всего капитала - долгосрочного капитала - собственного капитала внеоборотных активов |
На основании приведенных данных определить:
1. Коэффициенты рентабельности продаж, активов, перманентного и всего капитала, скорость оборота всего капитала в оборотах за предыдущий и отчётный годы.
2. Определить влияние на отклонение коэффициента рентабельности активов от прошлого года изменений двух факторов: коэффициента рентабельности продаж и скорости оборота всего капитала.
3. Составить обобщающую таблицу и проанализировать исчисленные показатели.
Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины
5.1 Основная литература
1. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие /под общ. ред. Н.А. Лытневой. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2009. – 656 .
2. Губина, О.В Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Губина О.В., Губин В.Е.- 2-ое изд., перераб. и доп.-М: ИД «Форум»: ИНФРА - М, 2013. – 336с.- (Профессиональное образование).ISBN978-5-8199-0537-1
3. Зонова, А. В. Бухгалтерский финансовый учет: для бакалавров и специалистов: [учеб. пособие для вузов]. - СПб. : Питер, 2011. - 480 с.
4. Лытнева, Н.А: Бухгалтерский учёт и анализ : учебное пособие / Н.А. Лытнева, Н.В. Парушина, Е.А.Кыштымова - Ростов н/Д: Феникс, 2011. -604 с. – (Высшее образование) ISBN 978-5-222-17782-2
5. Любушин Н. П. Экономический анализ [Электронный ресурс]. Учебник 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2012 Режим доступа: http://www.biblioclub.ru/book/118549
6. Чернов В. А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристский бизнес. [Электронный ресурс] Учебное пособие 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2012 Режим доступа: http://www.biblioclub.ru/book/188542
7. Экономический анализ [Текст]: учебное пособие /Парушина Н.В. и др. – Москва.: «Кнорус», 2013. - 304 с. - ISBN 978-5-406-01816-3
Дополнительная литература
1. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 06.12.11. № 402 - Ф3. [Электронный ресурс] / Программа информационной поддержки Российской науки и образования Консультант плюс: Высшая школа; Windows 98 /ME/ NT 4/2000/ XP.
2. Бабаев А. Теория бухгалтерского учета. Учебник 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2012. [Электронный ресурс] / А. Бабаев // Режим доступа: http://www.biblioclub.ru/book/ 114503
3. Богачева И. В. Бухгалтерский учет в отраслях. Учебное пособие - М.: Евразийский открытый институт, 2012 [Электронный ресурс] / И.В. Богачева // Режим доступа: http://www.biblioclub.ru/book/ 90817
4. Бородин В. А. Бухгалтерский учет. Учебник - М.: Юнити-Дана, 2012 [Электронный ресурс] / В. А. Бородин // Режим доступа: http://www.biblioclub.ru/book/ 118992
5. Бухгалтерский финансовый учет: учебник Н.П.Кондраков.- М.: Проспект, 2011 – 504 с.
6. Бухгалтерский учет: учебник/ В.Э.Керимов, З.Д. Бабаев под ред. В.Г. Гетьмана.- М.: Инфра – М, 2010- 717 с.
7. Васильева, Л. С. Финансовый анализ [Текст] : учебник для студ. вузов. - 4-е изд. перераб. и доп. - М. : Кнорус, 2010. - 880 с. - ISBN 978-5-408-00116-5.
8. Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле [Текст]: учебник для вузов / Л. И. Кравченко. -10-е изд., испр. - Минск: Новое знание, 2009. - 512 с. - (Экономическое образование). - ISBN 978 - 985 - 475 - 372 – 0
9. Левик, Ю. С. Бухгалтерский финансовый учет [Текст] : учеб. пособие для вузов. - СПб. : Питер, 2010. - 384 с.
10. Пласкова, Н.С. Экономический анализ [Текст]: учебник для студ. вузов / Н. С. Пласкова -3-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2010. - 704 с. - (Новое экономическое образование) - ISBN 978 - 5 - 699 - 24078 – 4
11. Поленова С. Н. Теория бухгалтерского учета. Учебник - М.: Дашков и Ко, 2012. [Электронный ресурс] / С. Н. Поленова // Режим доступа: http://www.biblioclub.ru/book/ 98824