Від. за випуск О.В. Акимова, доцент, зав. кафедрой

УДК 657 1/04

Методичні вказівки до практичних та самостійних занятьз дисциплін „Облік у банку” (для студентів всіх форм навчання) Укл. Сімаков К.І.,Нікіта А.Ю. – Краматорськ; ДДМА, 2007. – с.

Укладачі: К.І. Сімаков , доцент А.Ю.Нікіта , асистент

Від. за випуск О.В. Акимова, доцент, зав. кафедрой

 

Практичне заняття №1

 

 

Організація обліку в комерційних банках

Методологічні основи фінансового обліку в банках

Особливості обліку господарських операцій банку за принципом нарахування

 

 

Тести

 

1 Вказати функціональні обов’язки головного бухгалтеру банку:

а) перевірка відповідності даних касових документів обліковим даним за касовими операціями;

б) обов’язки керівника установи за його відсутності;

в) безпосереднє ведення обліку банківських операцій;

г) перевірка правильності зведення оборотів і балансу за день;

д) контроль за рухом майна і виконанням зобов’язань;

е) контроль правильності нарахування податків, зборів, інших платежів.

 

2 Облік, що ведеться з метою забезпечення керівництва банку та його підрозділів оперативною фінансовою та нефінансовою інформацією у визначеній ними формі для планування, оцінки, контролю і використання своїх ресурсів, це:

а) фінансовий облік;

б) податковий облік;

в) управлінський облік;

г) статистичний облік.

 

3 За змістом первинні документи поділяються:

а) на зовнішні та внутрішні;

б) на касові, меморіальні, позабалансові;

в) на розпорядчі та виконавчі.

 

4 До активів банку відносяться:

а) готівкові кошти;

 


 

б) портфель цінних паперів;

в) кошти до запитання клієнтів;

г) строкові депозити клієнтів;

д) основні засоби.

 


Практичне заняття №2

Тема:

Особливості побудови Плану рахунків

Структура класів Плану рахунків

 

 


Практичне заняття №3

 

Характеристика параметрів аналітичного обліку

Ведення параметрів контрагентів банку

Параметри документів

Параметри договорів та аналітичних рахунків


Практичне заняття №4

 

Порядок відкриття кореспондентських рахунків комерційним банкам у регіональних управліннях Національного банку України.

Організація міжбанківських розрахунків.

Механізм кореспондентських відносин між банками.

Виконання ухвал судів щодо арешту грошових коштів комерційних банків


Практичне заняття №5

 

Організаційна робота банків з відкриття рахунків суб'єктам підприємницької діяльності.

Відкриття потокових рахунків фізичним особам.

Особливості відкриття рахунків військовим частинам, установам, підприємствам та організаціям.

Відкриття уповноваженими банками України рахунків в іноземній валюті/

Режим вкладних (депозитних) і потокових рахунків в іноземній валюті/

Переоформлення та закриття рахунку

 

 


Практичне заняття №6

 

Організація роботи касового апарату банку.

Порядок здійснення касових операцій прибутковими касами.

Порядок здійснення операцій вечірніми касами.

Організація і порядок роботи каси перерахування.

Порядок виконання операцій видатковими касами.

Порядок заключення операційної каси.

Підкріплення операційних кас комерційних банків.

Правила виконання касових операцій

 

Тести

1 Реквізити – це:

а) обов’язкові дані, установлені законом або відомчими положеннями для документів, без яких вони не можуть бути підставою для відображення операцій в обліку;

б) інформація, що підлягає документуванню;

в) економічні показники;

г) облікові номенклатури;

д) перелік вимог до оформлення документів.

 

2 Вказати, які з наведених банківських документів належать до касових:

а) розрахунковий чек;

б) грошовий чек;

в)вексель;

г) виправний ордер;

д) об’ява на внесення готівки;

е) платіжне доручення;

є) повідомлення.

 

 


Практичне заняття №7

 

Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів.

Розрахунки із застосуванням платіжних доручень.

Порядок здійснення розрахунків чеками.

Розрахунки акредитивами.

Розрахунки платіжними вимогами без акцепту платників та безспірне списагіня (стягнення) коштів

 

Тести

1 Вказати посадових осіб банку, які мають право підпису розрахунково-грошових документів без обмеження суми операції.

а) касир;

б) заступники керівника банку;

в) керівник банку;

г) операціоніст;

д) начальник обліково-операційного відділу;

е) головний бухгалтер банку;

є) заступники головного бухгалтера банку.

 


Практичне заняття №8

 

Облік доходів (витрат) банку.

Особливості податкового обліку валових доходів та валових витрат комерційного банку.

Облік операцій з нарахування та сплати до бюджету податку на додану вартість.

Облік капіталу комерційного банку

 

Задача 1

Банк веде податковий облік за такими рахунками:

П 8800 — прибуток до оподаткування П 8801 — валовий дохід звітного періоду П 8802 — валові витрати звітного періоду П 8800.1 — відстрочений прибуток до оподаткування у наступ­них звітних періодах П 8801.1 —відстрочений валовий дохід П 8802.1 — відстрочені валові витрати П 8800.2 —сума зменшення податкового зобов'язання П 8801.2 — витрати, що зменшують податкове зобов'язання

• За лютий банк провів такі операції і відобразив їх зміст у сис­темі фінансового та податкового обліку.

№ пп   Зміст операції Фінансовий облік Податковий облік Сума, грн.
Д-т К-т Д-т К-т
I Нараховано проценти за кредит­ною угодою № 1 (угодою передба­чено щомісячне нарахування та сплату процентів)
Нараховано проценти за депозит­ною угодою
Отримані проценти за кредитною угодою № 1 За звітний місяць — —
Отримано проценти за кредитною угодою № 1 авансом за один місяць
Нараховано проценти за угодою № 2 (угодою передбачено нараху­вання та сплата процентів у кінці дії угоди) 8801.1 8800.1
Нараховано проценти за угодою № 3 (передбачене щомісячне нара­хування та сплата)
Реалізовано ощадні сертифікати, емітовані банком
Нараховано проценти за ощадним сертифікатом, емітованим банком
Сплачено вартість торговельного патенту 8800.2 8801.2
Попередня оплата за послуги, які будуть надані в майбутньому
Сума перевищення балансової вар­тості матеріалів на складі на кінець звітного періоду над балансовою вартістю на початок періоду — —

 

• Прибуток до оподаткування за місяць у податковому обліку, що обліковується як залишок за рахунком 8800, становить 6850 грн.

До розрахунку приймаються обороти за кредитом та дебетом ра­хунку 8800:

2000 (1)+ 2000 (4)+ 100 (6)+ 3000 (7)+ 10 (11) - 50 (2) - 10 (8) -200 (10) = 6850 (у дужках зазначено порядковий номер операції за умовним прикладом).

• Відстрочений прибуток для оподаткування в наступних періо­дах за рахунком 8800.1 становить 100 (5).

• Сума зменшення податкового зобов'язання, що обліковується за рахунком 8800.2, становить 200 (9).

Сума податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету за ре­зультатами звітного місяця, розраховується за базовою ставкою 30 % від оподатковуваної бази , тобто становить 2055 грн.

Водночас при сплаті податку до бюджету необхідно зменшити заборгованість на 200 грн., тобто на суму зменшення податкового зобов'язання. Як наслідок, заборгованість перед бюджетом зі сплати податку на прибуток—1855 грн.

Далі обчислимо суму прибутку банку за системою фінансового обліку як різницю між доходами та витратами. Скористаємося умо­вами прикладу.

Сума прибутку = 2000 (1)+ 100 (5)+ 100 (6) - 50 (2) - 10 (8) - 200 (9) = 1940 грн.

Належить до сплати 30 % від цієї суми, тобто 582 грн. Отже, дані щодо податку на прибуток за фінансовим (582 грн.) та податковим обліком (1855 грн.) істотно різні. Крім того, необ­хідно Врахувати відстрочений податок на прибуток — 30 грн.

(30% від 100),

При виконанні бухгалтерських проведень щодо нарахування по­датку на прибуток слід урахувати, що у фінансовому обліку це є ви­тратна стаття банку.

Основні балансові рахунки, передбачені для ведення обліку по­датку на прибуток, такі:

7900 (А) Податок на прибуток

•З 621 (П) Відстрочений податок на прибуток

• 3521 (А) Відстрочений податок на прибуток

• 3520 (А) Дебіторська Заборгованість за податком на при­буток

• 3620 (П) Кредиторська заборгованість за податком на при­буток.

При нарахуванні податку на прибуток виконуються наведені далі проведення:

12. Д-т 7900 582 грн.

К-т 3620 582 грн.

Проте за податковим обліком до бюджету необхідно сплатити 1855 грн., тому здійснюємо запис на різницю:

13. Д-т 3521 1273 грн.

К-т 3620 1273 грн.

На цю суму в наступному звітному періоді зменшиться сплата податку на прибуток.

Коли настає термін сплати податку, банк має погасити своє зо­бов'язання перед бюджетом:

Д-т 3620 1855 грн.

К-т — кореспондентський рахунок (або безпосе-

редньо рахунки 254 групи Плану рахунків) 1855 грн.

На суму відстроченого нарахованого податку на прибуток, який відноситься до поточного періоду, але належить до сплати в наступному періоді, виконується таке бухгалтерське прове­дення:

14. Д-т 7900 30 грн.

К-т 3621 30 грн.

Як відомо, фінансовий облік оперує категорією: економічний прибуток. Саме для його визначення необхідно отриманий раніше результат 1940 грн. (різниця між рахунками класів 6 і 7) зменшити на суми нарахованого податку на прибуток, а саме: 582 (12) та 30 грн. (14). Отримана сума 1328 грн. є економічним прибутком дія­льності банку за звітний період.

 

Задача №2

• Оголошений статутний фонд з 300000 акцій номінальною вартістю 10 грн. Отримано внесків за цим фондом 900000 грн.

Д-т Кореспондентський рахунок 900000 грн.

К-т 3630 900000 грн.

• Зареєстрований статутний фонд:

на суму несплаченого статутного фонду

Д-т 5001 2100000 грн.

К-т 5000 2100000 грн.

на суму сплаченого статутного фонду

Д-т 3630 900000 грн.

К-т 5000 900000 грн.

(відкриваються окремі субрахунки для обліку привілейованих та простих акцій)

• отримано кошти після реєстрації банку:

Д-т Кореспондентський рахунок 2100000 грн.

К-т 5001 2100000 грн.

При первинному розміщенні акцій серед інвесторів їх реалізація за ціною, що нижча від номінальної, законодавче заборонена. Реалізація акцій за ціною, вищою за номінальну, призводить до появи емісійних різниць, які обліковуються за рахунком 5010 “Емісійні різниці”. Повернемося до прикладу та внесемо додаткові умови;

• На суму несплаченого статутного фонду 2100000 грн. банк оголосив:

150000 6-процентних привілейованих акцій за номіналом 10 грн.;

Д-т 5001/1 1500000трн.

К-т 5000/1 1500000трн.

120000 простих акцій за номіналом 5 грн.

Д-т 5001/2 600000 грн.

К-т 5000/2 60000трн.

•Реалізовано:

75000 привілейованих акцій за ціною 15 грн.

а) Д-т Кореспондентський рахунок 750000 грн.

К-т 5001/1 750000 грн.

б) Д-т Кореспондентський рахунок 375000 грн.

К-т 5010/1 375000грн.

80000 простих акцій по 8 грн.

а) Д-т Кореспондентський рахунок 400000 грн.

К-т 5001/2 400000грн.

б) Д-т Кореспондентський рахунок 240000 грн.

К-т 5010/2 240000 грн.

 

Задача 3

• 2 січня 1999 року банк “Новий” розмістив серед акціоне­рів 5000 власних простих акцій за ціною 10, 50 грн. за акцію (но­мінал 10 грн.). За даною операцією в обліку проводяться відповідні

записи.

• На номінальну вартість реалізованих акцій:

Д-т Кореспондентський рахунок 50000 грн.

К-т 5000 50000 грн.

• на суму перевищення вартості реалізованих акцій щодо їх но­мінальної вартості:

Д-т Кореспондентський рахунок 2500 грн.

К-т 5010 2500 грн.

• 28 лютого 2000 року банк “Новий” викупив 2200 власних прос­тих акцій, що перебували в обігу за ціною 12 грн. за акцію. У системі обліку зміст операції відображається так.

• На суму номінальної вартості викуплених акцій:

Д-т 5002/2 22000 грн.

К-т Кореспондентський рахунок 22000 грн.

• на різницю між номінальною вартістю та ціною викупу в ме­жах залишку за рахунком 5010 “Емісійні різниці”:

Д-т 5010 2500 грн.

К-т Кореспондентський рахунок 2500 грн.

• на решту різниці між номінальною вартістю та ціною викупу:

Д-т 5030 1900 грн.

К-т Кореспондентський рахунок 1900 грн.

• 25 березня 2000 року банк “Новий” реалізував; 700 простих ак­цій, що попередньо були викуплені в акціонерів за ціною 13 грн. за акцію, про що в обліку проведено такий запис.

• на номінальну вартість реалізованих акцій:

Д-т Кореспондентський рахунок 7000 грн.

К-т 5002/2 7000 грн.

• на різницю між вартістю реалізації та номінальною вартістю:

Д-т Кореспондентський рахунок 2100 грн.

К-т 5010 “Емісійні різниці” 2100трн.

•5 квітня 2000 року банк “Новий” перепродує ще 900 власних простих акцій, що були викуплені в акціонерів за ціною 9 грн., тобто за ціною, нижчою від номіналу. В обліку проводяться відпо­відні записи.

• На суму, отриману від реалізації за ціною 9 грн. за акцію:

Д-т Кореспондентський рахунок 8100 грн.

К-т 5002/2 8100 грн.

• на різницю між номінальною вартістю акцій та вартістю їх ре­алізації (10 - 9) х 900:

Д-т 5010 900 грн.

К-т 5002/2 900 грн.

• За підсумками проведених операцій банку з акціями власної емісії із 2200 простих акцій, викуплених у акціонерів, залишилося нереалізованими ще 600 акцій на 6000 грн. за номінальною вартіс­тю.

•Банк “Новий” приймає рішення про анулювання решти (600) нереалізованих акцій, про що вносяться відповідні зміни до статут­ного капіталу, а саме:

Д-т 5000/2 6000 гри.

К-т 5002/2 6000 грн.

Далі зазначені операції банку “Новий” з акціями власної емісії відобразимо у позасистемному обліку.

№ Зміст операції Вид операції Номінальна вартість однієї акції, грн. Кількість, штук Премія (дисконт) Загальна вар­тість премії (дисконту); грн.
Випуск Прості + 0, 50
Викуп Прості -2200 + 2 -4400
Продаж Прості + 700 + 3 + 2100
Продаж Прості + 900 -1 - 900
Анулювання Прості — —
  Всього Прості   -700

 


Практичне заняття №9

 

Загальні принципи бухгалтерського обліку кредитних операцій.

Облік операцій за овердрафтом.

Облік операцій репо.

Облік факторингових операцій.

Облік субординованих кредитів та операцій з дисконту векселів.

Порядок бухгалтерського обліку позабалансових кредитних операцій.

Облік операцій з кредитування на підставі документарного акредитиву.

Облік застави.

Облік сумнівних кредитів та резервів під кредитні ризики

Задача №1

Банк видає кредит 20000 грн. на поточні потреби на 6 міс. за ставкою 56 %. Комісійна винагорода банку—120 грн.

Застосовується метод сплати процентів “на період”, а кількість днів користування позикою підраховується за методом “30/360”.

За даною позикою сума процентів до сплати —5600 грн.

Отже, на поточний рахунок позичальника буде перераховано 14280 грн. (20000 - 5600 - 120).

В обліку за даною операцією виконується проведення:

Д-т 2040 Короткострокові кредити суб'єктам

господарської діяльності за внутрішніми

торговельними операціями 20000 грн.

К-т 3600 Доходи майбутніх періодів 5600 грн.

К-т 6111 Комісійні доходи від кредитного

обслуговування клієнтів 120 грн.

К-т 2600 Поточні рахунки суб'єктів господарської

діяльності 14280 грн.

Задача №2

3 11 червня по 17 червня за поточним рахунком контрагента об­ліковувалось дебетове сальдо — 20000 грн., а з 18 червня по 2 лип­ня — 8000 грн. Процентна ставка визначена угодою за овердраф­том — 54 %. Нарахування процентів здійснюється в останній день місяця, а сплата — в перший день наступного місяця.

У розрахунку кількість днів визначається методом “30/360”.

• 11 червня при виникненні дебетового сальдо за поточним ра­хунком контрагента банк проводить запис:

Д-т 2000 Рахунки суб'єктів господарської діяльності

за овердрафтом; 20000 грн.

К-т 2600 Поточні рахунки суб'єктів господарської

діяльності 20000 грн.

• 18 червня в обліку виконується бухгалтерське проведення на зменшення суми овердрафту:

Д-т 2600 12000 грн.

К-т 2000 12000 грн.

• Застосовуючи метод процентного числа, обчислимо проценти за овердрафтом контрагента за червень:

Сума овердрафту Кількість днів дії овердрафту за даною сумою Сума коштів за овердрафтом за зазначений період
    244 000

 

Цей метод використовується для розрахунку процентів у разі постійної процентної ставки та змінного номіналу фінансового інст­рументу (як у наведеному прикладі).

Суть даного методу полягає в тому, що спочатку, множачи номі­нал на кількість днів, відшукують число до якого потім застосовує­ться процентна ставка. Зрештою, отриманий результат є сумою про­центного доходу.

У нашому прикладі нарахована сума процентного доходу дорівнює 366 грн.

Наприкінці місяця банк виконує бухгалтерський запис:

Д-т 2008 Нараховані доходи за овердрафтом 366 грн.

К-т 6020 Процентні доходи за рахунками суб'єктів

господарської діяльності за овердрафтом 366 грн.

У разі своєчасної сплати контрагентом процентів за овердрафтом у банку виконується бухгалтерське проведення:

Д-т2600 366грн;

К-т 2008 366грн.

У разі несвоєчасної сплати процентів за овердрафтом, нарахова­на сума переноситься на відповідні рахунки простроченої заборго­ваності за кредитами. З огляду на це у Плані рахунків бухгалтерсь­кого обліку комерційних банків доречно внести рахунок простро­ченої заборгованості у групу 200 “Рахунки суб'єктів господарської діяльності за овердрафтом”.

Погашення овердрафту проходить з поточного рахунку у сумі овердрафту та процентів за ним:

Д-т 2600 8366грн.

К-т 2000 8366грн.

 

Задача №3

12 серпня комерційний банк купив у клієнта цінні папери до за­питання на суму 100000 грн. з умовою зворотного продажу. Про­центна ставка — 36%. Додатково банк виплачує 300 грн. комісії брокеру. Нарахування процентів відбувається щомісяця; кількість днів у розрахунках визначається за методом “ЗО / 360”.

• У день придбання цінних паперів виконуються записи:

Д-т 2010 Кошти, які надані суб'єктам господарської

діяльності за операціями репо 100000 грн.

Д-т 7103 Комісійні витрати за операціями з цінними

паперами 300 грн.

К-т 1001, 2600, 1200 (каса, поточний рахунок або

кореспондентський рахунок банк) 100300грн.

•3І серпня банк нараховує проценти за проведення операції ре-

по в сумі 2000 грн. і нараховану суму проводить за рахунками бухгалтерського обліку:

Д-т 2018 Нараховані проценти за коштами, які надані

суб'єктам господарської діяльності за операціями репо 2000 грн.

К-т 6021 Процентні доходи за коштами, які надані

суб'єктам господарської діяльності за операціями репо 2000 грн.

• 12 вересня банк виконує операцію зворотного репо, тобто продає цінні папери, попередньо нарахувавши 1100 грн. процентного

доходу за період з 01.09. по 12.09 (11 днів) .

 

На суму нарахованого доходу за операцією репо проводиться запис:

Д-т 2018 1100грн.

К-т 6021 1100грн.

За операцією репо загальна сума нарахованого доходу — 3100 грн. (2000+ 1100).

Продаж цінних паперів за операцією репо відображається прове­денням:

Д-т 1001 (1200) 103100грн.

К-т 2010 100000 грн.

К-т 2018 3100 грн.

 

Задача 4

1 травня банк купує в хімічного комбінату рахунки-фактури на суму 100000 грн. за ціною 97000 грн. Згідно з угодою, 5 травня банк сплачує аванс хімічному комбінату у розмірі 80 % купівельної ціни дебіторської заборгованості. Усі рахунки-фактури виписані на 1 травня. З них 40000 грн. мають бути виплачені протягом 10 днів, а інші 60000 грн.—протягом 30 днів.

За узгодженням з клієнтом дата розрахунків встановлюється на 27 травня.

1 травня банк обліковує позабалансом рахунки-фактури, які отримані від хімічного комбінату:

Д-т 9800 Розрахункові документи за факторин­говими операціями 100000 грн.

К-т 9910 Контррахунок 100000 грн.

Одночасно банк відображає виникнення позабалансом зобов'я­зань з кредитування:

Д-т 9129 Інші зобов'язання з кредитування, які надані

клієнтам 97000 грн.

К-т 9900 Контррахунок: 97000 грн.

5 травня банк здійснює аванс у розмірі 80 % купівельної ціни де­біторської заборгованості:

Д-т 2030 Рахунки суб'єктів господарської діяльності

за факторинговими операціями 77600 грн.

К-т 2600 Поточний рахунок клієнта, кореспон­дентський рахунок 776000 грн.

І водночас позабаланеом:

Д-т 9900 Контррахунок 77600 грн.

К-т 9129 Інші зобов'язання з кредитування, які

надані клієнтам 77600 грн.

10 травня дебітор вчасно сплачує відповідну частку дебіторської заборгованості:

Д-т Поточний рахунок дебітора, кореспондентський

рахунок 40000 грн.

К-т 2030 Рахунки суб'єктів господарської діяльності

за факторинговими операціями 40000 грн.

27 травня, на дату розрахунків, згідно з угодою банк здійснює заключні розрахунки з клієнтом, тобто перераховує на його рахунок 20 %, що залишились:

Д-т 2030 Рахунки суб'єктів господарської діяльності

за факторинговими операціями 19400 грн.

К-т Поточний рахунок клієнта, кореспондентський

рахунок 19400 грн.

Та одночасно позабалансом:

Д-т 9900 Контррахунок 19400 грн.

К-т 9129 Інші зобов'язання з кредитування, які надані

клієнтам 19400 грн.

30 травня у разі своєчасної оплати дебітором своєї заборгованос­ті банк здійснює бухгалтерське проведення:

Д-т Поточний рахунок дебітора (кореспондентський

рахунок банку) 60000 грн.

К-т 2030 Рахунки суб'єктів господарської діяльності

за факторинговими операціями 60000 грн.

Якщо дебітор своєчасно не сплачує за своєю заборгованістю, банк переносить відповідну суму на рахунок простроченої заборго­ваності за факторингом:

Д-т 2037 Прострочена заборгованість суб'єктів господарської діяльності за

факторинговими операціями 60000 грн.

К-т 2030 Рахунки суб'єктів господарської діяльності

за факторинговими операціями 60000 грн.

Задача 5

1.20 червня банк А відкриває кредитну лінію клієнтові МП “Мир” на 100000 гривень, але за умови отримання гарантії від банкуБ, яку було документально оформлено 1 липня.

•20 червня банк А жодних бухгалтерських записів не про-водить.

• 1 липня, після отримання від банку Б відповідної гарантії, банк Абере на себе зобов'язання щодо відкриття кредитної лінії. Вико­нується таке бухгалтерське проведення:

Д-т 9010 Прості гарантії, що отримані від банків 100000 грн.

К-т 9900 Контррахунок 100000 грн.

та одночасно:

Д-т 9129 Інші зобов'язання з кредитування, які

надані клієнтам 100000 грн.

К-т 9900 Контррахунок 100000 грн.

У разі невиконання клієнтом будь-яких зобов'язань щодо яких була отримана гарантія, банк А звертається до гаранта —банку Б з вимогою виконати зобов'язання за наданою гарантією. Отримані від гаранта кошти спрямовуються на погашення зобов'язань клієнта пе-ред банком А.

2. 5 липня клієнт МП “Мир” подає банку до врахування (обліку) товарний вексель на суму 65000 гривень строком до 5 вересня. Як зазначено в умові (приклад 1), цьому клієнтові в банку А відкрита кредитна лінія, яка забезпечена гарантією банку Б.

Врахування векселю відображається у банку А як:

Д-т 2020 Рахунки суб'єктів господарської діяльності

за врахованими векселями 65000 грн.

К-т 2026 Неамортизований дисконт за врахованими

векселями суб'єктів господарської діяльності 5000 грн.

К-т 2600 Поточні рахунки суб'єктів господарської

діяльності 60000 грн.

Наведене бухгалтерське проведення свідчить, що за балансовим рахунком 2020, банк враховує вексель за номінальною вартістю, отже, сума неамортизованого дисконту обліковується за рахунком 2026. Щомісячно (у сумі, що відноситься до цього періоду) банк проводить операцію з амортизації дисконту:

Д-т 2026 Неамортизований дисконт за врахованими векселями суб'єктів господарської діяльності

К-т 6022 Процентні доходи за рахунками суб'єктів господарської діяльності за врахованими векселями.

Якщо ж за обліковою політикою банку встановлено за балансо­вим рахунком 2020; обліковувати фактичну суму наданого кредиту, то щомісячно банк виконує операцію з нарахування процентних доходів:

Д-т 2028 Нараховані доходи за врахованими векселями суб'єктів господарської діяльності

К-т 6022 Процентні доходи за рахунками суб' єктів господарської діяльності за, врахованими векселями.

Далі повернемося знову до прикладу.

5 вересня, тобто у визначений день погашення векселя, сума за векселем недоплачується. Це дає банку А право вимагати від банку Б необхідну суму в погашення векселя, про що в обліку складаються відповідні гарантії:

Д-т 9010 Прості гарантії, що отримані від банків 65000 грн.

К-д 9900 Контррахунок 65000 грн.

Одночасно:

Д-т 1819 Інша дебіторська заборгованість за

операціями з банками 65000 грн.

К-т 2020 Рахунки суб'єктів господарської діяльності

за врахованими векселями 65000 грн.

Задача 6

Надан кредит за наступними умовами:

Дата надання – 02.09.2002.

Дата погашення – 05.12.2002.

Сума кредиту – 10000 грн.

Процентна ставка – 40% річних.

Нарахування відсотків здійснюється кожного місяця.

Метод нарахування – факт/360.

Відсотки сплачуються – 05.12.2002.

Відобразити операції бухгалтерськими проведеннями.

Розв’язання

Розрахуємо суми відсотків згідно з датами нарахування.

30.09.2002: 29/360*10000*0,4 = 322,2 грн;

31.10.2002: 31/360*10000*0,4 = 344,4 грн;

29.11.2002: 29/360*10000*0,4 = 322,2 грн;

05.12.2002: 4/360*10000*0,4 = 44,4 грн.

 

В бухгалтерському обліку здійснюються наступні проведення (за датами нарахування й сплати):

Надання кредита 19.02.2002:

Д 2040 К 2600 на суму 10000 грн.

Нарахування відсотків 30.09.2002:

Д 2048 К 6024 на суму 322,2 грн.

Нарахування відсотків 31.10.2002:

Д 2048 К 6024 на суму 344,4 грн.

Нарахування відсотків 29.11.2002:

Д 2048 К 6024 на суму 322,2 грн.

Нарахування відсотків 05.12.2002:

Д 2048 К 6024 на суму 44,4 грн.

Погашеня кредита 16.12.2002:

Д 2600 К 2040 10000 грн.

Погашення відсотків16.12.2002:

Д 2600 К 2048 1033,2 грн.

Д 6024 (нараховані відсотки) К6024 (отримані відсотки) 1033,2 грн.

 

 


Практичне заняття №10

 

Бухгалтерський облік номіналу депозиту на нарахування процентів за депозитом.

Облік операцій зі сплати та погашення депозиту

 

Задача №1

• Банк залучає депозит обсягом 10000 грн; на 6 місяців за річною ставкою 40 % з виплатою в разі погашення процентів, які нараховуються щомісяця. При визначенні кількості днів дії де­позиту розрахунок виконують за методом “30/360”.Отже,сума процентів за 6 місяців становитиме 2000 грн.

Коли застосовується номінальна ставка і щомісяця нарахову­ються проценти, витрати банку щомісяця дорівнюють 333 грн.

Отже, система розрахунків досить проста, проте в разі її застосу­вання існує похибка. На підтвердження цьому розглянемо розраху­нок із використанням фактичної ставки, за якою майбутні сплачені суми обчислюються так, як розглянуто далі.

Нехай Р— сума номіналу депозиту. Тоді

,

де In — сума майбутнього платежу наприкінці періоду n, здійснення платежу; i—річна процентна ставка.

Не виключено, що депозитна операція відображатиметься лише двома потоками, а саме:

• залучення депозиту;

• сплата номіналу депозиту та процентів.

У цьому разі фактична річна процентна ставка обчислюється за формулою:

,

де 5— нарощена сума депозиту наприкінці періоду n, тобто номінал депозиту разом із процентами; Р — сума номіналу депозиту; n—

термін останнього.

Отже, у разі застосування фактичної річної процентної ставки сума нарахованих процентів за депозитом за поточний період обчи­слюється за формулою

де S — нарощена сума депозиту наприкінці попереднього періоду (номінал депозиту та проценти); i — річна фактична процентна, ставка; n —кількість періодів за депозитом, за яким нараховуються

проценти.

і Зауважимо, що процентна ставка і період депозиту мають приво­дитися до однієї бази (рік, квартал, місяць).

Повернемося до умови прикладу.

Фактична процентна ставка, обчислена за наведеною щойно формулою, становитиме 44 % річних:

Витрати за депозитом щомісяця розраховуватимуться так як розглянуто далі. • За 1-й місяць:

грн.;

• за 2-й місяць:

•за 3-й—327, 87 грн.;

•за 4-й—337, 98 грн.;

•за 5-й—348, 41 грн.;

•за 6-й—З 59, 16 грн.

Застосування актуарного методу, на відміну від методу рівних частин, забезпечує відображення реального поступового збільшення витрат банку до зростаючого розміру зобов'язань банку за депози­том. Ставка витрат (2, 99 %) лишається незмінною,

Результати обчислень подамо у вигляді табл. 10.1.

 

ПРОЦЕНТНІ ВИТРАТИ ЗА ДЕПОЗИТНОЮ ОПЕРАЦІЄЮ

Період (місяць) Метод рівних частин Актуарний метод  
Сума витрат за нарахова­ними про­центами, грн. Сума зо­бов'язань банку, грн. Ставка витрат до сумарних зобов'я­зань, % Сума ви­трат за процен­тами, грн. Сума зо-бов'язань банку, грн. Ставка ви­трат до зо­бов'язань, %
1-й 333, 33 10333, 33 3, 23 308, 53 10308, 53 2, 99
2-й 333, 33 10666, 67 3, 12 318, 05 10626, 58 2, 99
3-й 333, 33 11000, 00 3, 03 327, 87 10954, 45 2, 99
4-й 333, 33 11333, 33 2, 94 337, 98 11292, 43 2, 99
5-й 333, 33 11666, 67 2, 86 348, 41 11640, 84 2, 99
6-й 333, 33 12000, 00 2, 78 359, 16 12000, 00 2, 99

 

Досить поширеною є методика розрахунку процентів за депози­том зі щоквартальною їх капіталізацією. Нехай банк залучає депо­зит фізичної особи обсягом 50000 грн. на 6 місяців за ставкою 42 % річних з капіталізацією процентів щоквартально. Нарахування про­центів проводиться в останній день місяця. Кількість днів у розра­хунку береться за методом “ЗО / 360”.

У разі капіталізації проценти щоквартально зараховуються на депозитний рахунок. Наступне їх нарахування проводиться на суму депозиту, збільшену на суму нарахованих процентів.

Беручи до уваги ці пояснення, виконаємо розрахунок і здобуті результати занесемо до табл. 10.2.

РОЗРАХУНОК ПРОЦЕНТНИХ ВИТРАТ У РАЗІ КАПІТАЛІЗАЦІЇ ПРОЦЕНТІВ

Період Номінал депозиту, грн. Процентна ставка Метод підрахунку днів Сума процентних виплат, грн,
1-й 30/360
2-й 30/360
3-й 30/360
4-й 30/360 1933,75
5-й 30/360 1933,75
6-й 30/360 1933,75

 

Усього нараховано 11051, 25 грн.

Отже, сума депозиту при погашенні (разом із нарахованими про­центами) становить:

50000+ 11051, 25 =61051, 25 грн.

Фактична процентна ставкарічних.

грн. річних

Як бачимо, фактична процентна ставка вища за ту, яка зазначена угодою. За формулою проведемо розрахунок за акту-арним методом за кожний місяць дії депозитної угоди (табл. 10.3).

ВИТРАТИ БАНКУ ЗА НАРАХОВАНИМИ ПРОЦЕНТАМИ ПРИ ВИКОРИСТАННІ актуарного МЕТОДУ, грн.

Період (місяць) Нарощена сума депозиту Витрати за процентами Усього
1-й -  
2-й  
3-й  
4-й  
5-й  
6-й  
       

За цим прикладом виконуються такі бухгалтерські проведення.

• У разі задучення депозиту:

Д-т Каса, поточний рахунок клієнта 50000 грн.

К-т 2630 Короткострокові депозити фізичних осіб 50000 грн.

• У разі застосування методу рівних частин наприкінці кожного місяця І кварталу банк проводить операцію з нарахування процентів за депозитом:

Д-т 7041 Процентні витрати за строковими коштами,

одержаними від фізичних осіб 1750 грн.

К-т 2638 Нараховані витрати за строковими коштами

фізичних осіб 1750 грн.

• У разі застосування актуарного методу до витрат банку щомі­сяця відносяться суми нарахованих процентів, зазначених у табл. 10.2.

Протягом 1-го, 2-го та 3-го місяців дії депозитної угоди бухгал­терським проведенням на витрати відносять відповідно 1692, 1749, 1809грн.

Д-т 7041

К-т 2638

Згідно з правилами актуарного методу та на підставі положення відповідної депозитної угоди щокварталу банк капіталізує нарахо­вані за 3 місяці суми процентів, про що вноситься запис до системи бухгалтерського обліку:

Д-т 2638 Нараховані витрати за строковими коштами

фізичних осіб 5250 грн.

К-т 2630 Короткострокові депозити фізичних осіб 5250 грн.

Наприкінці 4-го місяця проценти нараховуються з огляду на на­рощену суму депозиту (номінал та суми процентів, нарахованих за попередні 3 місяці).

Надалі в межах терміну дії депозитної угоди бухгалтерські про­ведення з нарахування процентів та їх капіталізації аналогічні до щойно розглянутих.

 

Задача №2

Банк 1 липня залучає депозит обсягом 10000 грн. на 2 місяці за ставкою 42 % річних з виплатою процентів авансом. Відповідне на- рахування здійснюється останнього дня місяця, Кількість днів депозитної угоди визначається за методом “30/360”.

За два місяці (60 днів) має бути нараховано процентів за даною депозитною угодою 700 грн.

Депонент вносить на депозитний рахунок 9300 грн. (10000-700). Фактичну процентну ставку обчислюємо так:

(пояснення до формули див. підрозд. 10.1).

У разі застосування фактичної процентної ставки банк відносить на витрати розглянуті далі суми.

• 1-го місяця--343, 65 грн.:

• 2-го місяця—356, 35 грн.:

.

Номінал депозиту відображується таким бухгалтерським прове­денням:

Д-т Каса, поточний рахунок клієнта або кореспон­дентський рахунок банку 9300 грн.

Д-т 3500 Витрати майбутніх періодів 700 грн.

К-т 2630 Короткострокові депозити фізичних осіб 10000 грн.

Тепер зрозуміло, що сума, котра обліковується як витрати май­бутніх періодів, має бути замортизована протягом двох місяців дії депозитної угоди за методом, що його прийнято обліковою політи­кою, — рівномірним або актуарним.,

У разі застосування рівних частин як за 1-й, так і за 2-й місяць на витрати відноситься сума нарахованих процентів — 350 грн., тобто виконується проведення:

Д-т 7041 Процентні витрати за строковими коштами,

які отримані від фізичних осіб 350 грн.

К-т 3500 Витрати майбутніх періодів 350 грн.

Це бухгалтерське проведення щодо нарахованих сум здійснюва­тиметься й у разі застосування актуарного методу, проте:

• у 1-му місяці на витрати відноситься 343, 65 грн.,

• у 2-му — 356, 35 грн.

Закономірно постає запитання: як банк страхує себе від витрат у разі можливих змін ставок на міжбанківських ринках?

Таке страхування полягає ось у чому. За умови застосування плаваючої процентної ставки при залученні депозиту можна засто­совувати також середньозважену ставку, з урахуванням тих, що дія­ли протягом періоду, за який нараховуються проценти.

 


Практичне заняття №11

 

Облік вкладень банку в акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що входять до портфеля цінних паперів банку на продаж.

Облік вкладень банку в боргові цінні папери для продажу.

Облік довгострокових вкладень банку в акції та вкладень в асоційовані та дочірні компанії.

Облік вкладень банку в боргові цінні папери на інвестиції.

Облік власних боргових зобов'язань комерційного банку.

Облік операцій з борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України.

Облік приватизаційних цінних паперів.

Розмежування у фінансовому та податковому обліку операцій комерційних банків з державними цінними паперами

 

Задача №1

• 1 грудня 1998 року банк «Новий» придбав 5000 акцій відкритого акціонерного товариства «Укррічфлот», сплативши за них

60000 грн.:

Д-т 3105 Інші акції та цінні папери з нефіксованим

прибутком у портфелі банку на продаж 60000 грн.

К-т 1200 Кореспондентський рахунок у

Національному банку України 60000 грн.

• 31 грудня цього самого року поточна ринкова вартість зросла до 13 грн. за акцію:

в обліку дана ситуація не відображається.

• 20 січня 1999 року ВАТ «УкррІчфлот» оголосив дивіденди за 1998 рік із розрахунку 15 копійок на акцію:

Д-т 3108 Нараховані доходи за акціями та іншими

цінними паперами з нефіксованим прибутком

у портфелі банку на продаж 750 грн.

К-т 6300 Дивідендний доход за акціями та іншими

вкладеннями 750ГРН.

• 2 лютого 1999 року на кореспондентський рахунок КБ «Новий» зараховано суму дивідендів:

Д-т 1200 750 грн.

К-т 3108 750 грн.

• 5 лютого 1999 року банк «Новий» продав 1250 акцій по 14 грн. за акцію.,

виручка становила суму 15000 грн.

балансова вартість проданих акцій (12 • 1250) 15000 грн.

перевищення виручки над балансовою вартістю 2500 грн.

Д-т 1200 17500ГРН.

К-т 3105 15000 грн.

К-т 6203 Результат від торгівлі цінними паперами на

продаж 25 00 грн.

• 28 лютого 1999 року поточна ринкова вартість акцій знизилась до 11 грн.:

балансова вартість акцій, що залишилася

в портфелі (12-3750) 45000ГРН

ринкова вартість (11-3750) 41250 грн.

зниження вартості 3750 грн.

Д-т 7703 Відрахування до резерву від знецінення

цінних паперів на продаж 3750 грн.

К-т 3190 Резерв під знецінення цінних паперів у

портфелі банку на продаж 3750 грн.

• 15 березня 1999 року банк реалізував решту акцій за ціною 10 грн. за акцію:

> балансова вартість 3750 акцій 45000 грн.

> сума створеного спеціального резерву під їх знецінення 3750 грн.

> виручка від реалізації 37500 грн.

> збиток від продажу (45000 - 3750 - 37500) 3750 грн.

Д-т 1200 37500грн.

Д-т 3190 3750 грн.

Д-т 6203 3750 грн.

К-т 3102 45000 грн.

 

Задача №2

• 1 квітня 1999 року банк А придбав боргові цінні папери банку Б на суму 500000 грн. терміном погашення у 12 місяців, які випу­щені під 20 % річних від початкової суми і підлягають сплаті у мо­мент погашення боргових ЦП:

Д-т 3112 Боргові цінні папери, випущені банками,

у портфелі банку на продаж 500000 грн. К-т 1200 Кореспондентський рахунок

у Національному банку України 500000 грн.

• Щомісячно в останній робочий день банк виконує операцію з нарахування процентів за борговими ЦП у сумі — 8333 грн.

.

Д-т 3118 Нараховані доходи за борговими цінними

паперами в портфелі банку на продаж 8333 грн.

К-т 6052 Процентні доходи за іншими цінними

паперами в портфелі банку на продаж 8333 грн.

• 1 липня банк продав боргові ЦП з урахуванням нарахованих за період з 01.04 по 30.06 процентів — 25000 грн. за ринковою вартістю, яка на момент продажу становила 420000 грн.:

Д-т 1200 Кореспондентський рахунок у Національному банку України 445000 грн.

Д-т 6203 Результат від торгівлі цінними паперами на

продаж 80000 грн.

К-т 3118 Нараховані доходи за борговими цінними

паперами в портфелі банку на продаж 25000 грн.

К-т 3112 Боргові цінні папери, випущені банками,

у портфелі банку на продаж 500000 грн.

Як бачимо, операція з продажу даних ЦП завдала банкові збитку, оскільки знизилася ринкова вартість (на 16 %).

 

Задача №3

Портфель акцій на інвестиції банку «Антей» відбиває така таблиця:

Портфель Вартість придбання, Грн. Ринкова вартість, грн.
Прості акції ВАТ «Мир»
Привілейовані акції банку «Весна»
Прості акції компанії «Менатеп»
Разом

Як бачимо, ринкова вартість загального портфеля ЦП на інвестиції знизилася на 3000 грн., а отже, банку необхідно створити резерв під загальну суму знецінення, що в обліку супроводжується записом:

Д-т 7704 Відрахування в резерв під знецінення

цінних паперів на інвестиції 3000 грн.

К-т 3290 Резерв під знецінення цінних паперів

у портфелі банку на інвестиції 3000 грн.

 


Практичне заняття №12

 

Операції та їх класифікація.

Характеристика рахунків для запису валютної позиції.

Облік операцій в іноземній валюті, що виконуються за дорученням клієнтів банку.

Облік міжбанківських обмінних операцій в іноземній валюті.

Облік операцій з пластиковими картками та дорожніми чеками.

Облік інших операцій в іноземній валюті

 

 

Задача №1

Банк отримав доход у сумі 100 доларів США.

Банк купив 200 доларів США за курсом 5,45.

Банк купив 100 доларів за євро за курсом 1,2 євро за 1 долар.

Банк сплатив комісію у сумі 50 доларів США.

Банк придбав 200 доларів США за курсом 5,3.

Банк купив 200 євро за курсом 5,25.

Банк продав 300 доларів США за курсом 5,65.

Офіційний курс 1 долара США – 5,27.

Офіційний курс 1 євро – 5,1.

Розрахувати фінансовий результат обмінних операцій. Відобразити банківськи операції проведеннями.

 

Розв’язання

В аналітичному обліку 1 – долар США, 2 – євро.

Отримання доходу в сумі100 доларів США:

Д 2600/1 К 3800/1 100 дол. США

Д 3801/1 К 6204 527 грн

Купівля 200 дол за курсом 5,45:

Д 1200/1 К 3800/1 100 дол. США

Д 3801/1 К 1200 1090 грн

Купівля 100 дол за євро за курсом 1,2 євро за дол.

Д 1200/1 К 3800/1 100 дол. США

Д 3800/2 К 1200/2 120 євро

Д 3801/1 К 3801/2 120*5,1=612 грн

Д 6204 К3801/1 85 грн (612-527=85 грн)

Сплата комісії у розмірі 50 доларів США:

Д 3800/1 К 1200/1 50 дол

Д 6204 К 3801/1 263,5 грн

Купівля 200 дол за курсом 5,3 грн за дол.:

Д 1200/1 К 3800/1 200 євро

Д 3801/1 К 3801/1 1200 1060 грн

Купівля 200 євро за курсом 5,25 грн за євро.:

Д 1200/2 К 3800/2 200 євро

Д 3801/2 К 1200 1050 грн

Продано 300 дол за курсом 5,65 гр за дол

Д 3800/1 К 1200/1 300 дол

Д 6204 К 3801/1 1695 грн

 

Визначимо фінансовий результат обмінних операцій.

Середньозважений курс дол.

СВК=(527+1090+612+1060)/(100+200+100+200)=3289/600=5,48 (грн за дол)

Продано валюти 350 дол на суму 263,5+1695=1958,5 грн.

Дохід банку дорівнює: 1958,5-1918=40,5 грн.

Д 3801 К 6204 40,5 грн

Середньозважений курс євро.

СВК=1050/200=5,25 (грн за євро)

Продано валюти 120 євро на суму 612 грн.

Дохід банку дорівнює: 612-630=-18 грн.

Д 6204 К 3801/2 40,5 грн

 

Задача №2

Банк одержав відсотки по кредиту в сумі 100 доларів США.

Банк придбав 200 доларів США за курсом 5,40.

Банк купив 100 доларів США за євро за курсом 1,20 євро за 1 долар.

Банк сплатив комісію в сумі 50 доларів США.

Банк придбав 200 доларів США за курсом 5,50.

Банк купив 200 євро за курсом 5,30.

Банк продав 300 доларів США за курсом 5,60.

Офіційний курс 1 долара США – 5,30.

Офіційний курс 1 євро – 5,20.

Розрахувати фінансовий результат обмінних операцій. Відбити банківські операції проводками.

 

 


Практичне заняття №13

 

Класифікація основних засобів та їх вартісна оцінка. Бухгалтерський облік власних основних засобів. Облік власних нематеріальних активів. Облік амортизації основних засобів та нематеріальних активів. Порядок проведення інвентаризації основних засобів і нематеріальних активів та відображення її результатів у бухгалтерському обліку

 

Задача №1

Установа банку придбала комп'ютер. У документах постачаль­ника зазначено:

відпускна ціна — 5000 грн.

витрати на доставляння—100 грн.

До оплати—5100 грн.

Комп'ютер використовується в операційній діяльності банку.

В обліку будуть зроблені такі проведення:

 

№ п/п Зміст операції Кореспонденція рахунків Сума грн.
Дебет Кредит
Оплата рахунків постачальника Коррахунок Поточний рахунок Рахунок готівкових коштів
Відображення витрат за отрима­ним комп'ютером
Оприбуткування комп'ютера

 

Задача №2

Установа банку придбала автомобіль за вільно конвертовану валюту. Автомобіль використовується в операційній діяльності банку.

Ціна автомобіля 10000 дол. СІІІА

Курс гривні до долара США

і дату передоплати 3, 85 грн.

Курс гривні до долара США на

дату оформлення митної декларації 3, 86 грн.

обліку мають бути зроблені такі проведення:

 

№ п/п Зміст операції Кореспонденція рахунків Сума
Дебет Кредит дол. США грн.
Передоплата автомобіля
Капітальні витрати (курс 3, 86)  
(переоцінювання у зв'язку зі зміною курсу)
38600 38600
Оприбуткування автомобіля  

 

Задача №3

Установа банку господарським способом здійснює капітальний ремонт будівлі, використовуваної в операційній діяльності банку.

• Витрати на капітальний ремонт становлять:

> вартість будівельних матеріалів для ремонту 350 грн.

нарахування заробітної плати ремонтним робітникам 100 грн.

нарахування платежів до фондів

соціального страхування та інших 50 грн.

В обліку мають бути зроблені такі бухгалтерські проведення:

№ п/п Зміст операції Кореспонденція рахунків Сума, грн.
Дебет Кредит
Передоплата будівельних матеріалів Коррахунок
Нарахування заробітної плати робітникам
Нарахування платежів до фонду соціаль­ного страхування та інших фондів
Прийняті виконані роботи
Віднесення витрат завершеного капітально­го ремонту на збільшення вартості будівлі

 

 

Задача 4

Установа банку підрядним способом здійснює капітальний ремонт будівлі, використовуваної в неопераційній діяльності. : Витрати на капітальний ремонт становлять 3000 грн. В обліку мають бути зроблені такі проведення:

Зміст операції Кореспонденція рахунків Сума, грн.
Дебет Кредит
Передоплата Коррахунок
Прийняті виконані роботи
Віднесення витрат завершеного капітально­го ремонту на збільшення вартості будівлі

 

Задача 5

1. Установа банку реалізує будівлю за ціною 120000 грн.

Первісна вартість будівлі 150000 грн.

Знос 50000 грн.

Будівля використовується в операційній діяльності банку. Розраховуємо балансову вартість будівлі:

150000-50000 =100000 грн.

В обліку мають бути зроблені розглянуті далі проведення:

 

Зміст операції Кореспонденція рахунків Сума, грн.
Дебет Кредит
Списання з балансу будівлі: • на суму зносу • на балансову вартість   Коррахунок    
Результат від реалізації будівлі Коррахунок

 

Установа банку реалізує будівлю за ціною 70000 грн.

Первісна вартість будівлі 150000 грн.

Знос 50000 грн.

Будівля використовується в операційній діяльності банку. Розраховуємо балансову вартість будівлі:

150000-50000 =100000 грн.

В обліку мають бути зроблені такі проведення:

№ п/п Зміст операції Кореспонденція рахунків Сума, грн.  
Дебет Кредит
Списання з балансу будівлі: •на суму зносу • на балансову вартість   Коррахунок    
Результат від реалізації будівлі

 

3. Установа банку реалізує будівлю за ціною 100000 грн.

Первісна вартість будівлі 150000 грн.

Знос 50000 грн.

Будівля використовується в операційній діяльності банку.

Розраховуємо балансову вартість будівлі:

150000-50000 =100000 грн.

В обліку мають бути зроблені такі проведення:

 

№ п/п Зміст операції Кореспонденція рахунків Сума, грн.
Дебет Кредит
Списання з балансу будівлі: • на суму зносу • на балансову вартість   Коррахунок    

 

 


Практичне заняття №14

Характеристика лізингових операцій. Облік операцій з фінансового лізингу за балансом лізингодавця та лізингоодержувача. Облік операцій з оперативного лізингу

 

Задача №1

Банк уклав угоду з фінансового лізингу. За цією угодою придбано автомобіль ринковою вартістю 50000 грн. Строк лізингу — 5 років.

Процентна ставка, що прирощується — 12 % річних, сплачується в кінці кожного періоду платежу. Лізингоодержувач — банківська установа.

Договором передбачено придбання автомобіля після закінчення строку лізингу (ціна придбання — 0 грн.).

Визначений строк корисного використання лізингоодержувачем автомобіля—7 років.

Договір є договором фінансового лізингу, оскільки строк лізингу більший за 60 % строку корисного використання автомобіля (5: 7=71, 4%).

Умовно в цьому прикладі періодом вважається рік, а не місяць. • Для розрахунку теперішньої вартості майбутніх лізингових платежів скористаємося таблицею А-2. При 12 % платежу за п'ять періодів К = 3, 605 (див. дод. 22).

• Обчислюємо суму лізингового платежу, що його має сплачу­вати лізингоодержувач в кінці кожного року (якщо процентна став­ка 12%):

50000: 3, 605 = 13870 (суму округлено).

Щороку лізингоодержувач сплачуватиме лізингодавцю по 13870 грн.

• Знаходимо загальну суму витрат (із процентами):

13870 • 5 (строк лізингу) = 69350 грн.

• Розраховуємо суму процентів, що будуть сплачені:

69350-50000 =19350 грн.

• Складаємо таблицю сплати лізингових платежів.

 

Рік (дата платежу)   Сума платежу, грн.   Сума нарахованих процентів, грн,   Сума зменшення зобов'язань, грн.   Сума сальдо зо­бов'язань, грн.  
                 
1-й     50000• 12%= 6000   7870*   42130**  
2-й     42130• 12% =5055      
3-й     33315 • 12%= 3998      
4-й     23443 • 12% =2812***      
5-й     12385 • 12% =1485***      
             

 

Розрахунки:

*13870-6000=7870

**50000-7870=42130

***Суму округлено.