Тема 12. Статистика финансов предприятий и организаций

Тема 11. Статистика издержек производства и обращения

На предприятии

Цель занятия:освоение методики определения показателей издержек и себестоимости продукции, индексного метода анализа себестоимости

Решение типовых задач

Задача 1.По промышленному предприятию имеются следующие сведения о себестоимости продукции (табл. 105).

Таблица 105 – Исходные данные

1. Определите индивидуальные индексы себестоимости; 2. Определите общий индекс затрат; 3. Определите изменение затрат за счёт: объёма продукции; себестоимости продукции.

Решение:

1. Индивидуальные индексы себестоимости:

а) продукции А или 91,6 %, т.е. себестоимость продукции А снизилась в отчётном периоде по сравнению с базисным на 8,4 %;

б) продукции Б или 98,4 %, т.е. себестоимость продукции Б снизилась на 1,6 %.

2. Общий индекс затрат:

3. Изменение общей суммы затрат за счёт:

а) изменения объёма продукции

б) изменения себестоимости продукции:

Задача 2.Имеется информация о количестве продукции и её себестоимости по группе предприятий (табл. 106).

Таблица 106 – Исходные данные

1. Определите общую сумму затрат и среднюю себестоимость по группе предприятий. 2. Проанализируйте изменение средней себестоимости продукции за счёт факторов: изменения в размещении производства; изменения себестоимости на каждом предприятии.

Решение.

1. Общая сумма затрат на производство определяется как произведение количества продукции на её себестоимость по каждому предприятию, а затем суммированием этих затрат по предприятиям в целом. Такие расчёты уже представлены в таблице.

Средняя себестоимость определена как отношение общей суммы затрат на общее количество продукции:

Индекс средней себестоимости равен

Это значит, что средняя себестоимость 1 шт. продукции в отчётном периоде по сравнению с базисным периодом снизилась на 15,7 %, или на 8 ден. ед. за 1 шт.

2. Определим влияние на среднюю себестоимость изменения себестоимости на отдельных предприятиях:

Средняя себестоимость снизилась за счёт изменений в размещении производства на 5,9 %, или на 3 ден. ед. за 1 шт.

Определим влияние на среднюю себестоимость изменения себестоимости на отдельных предприятиях:

Средняя себестоимость снизилась на 10,4 %, или на 5 ден. ед. за 1 шт., за счёт изменения себестоимости в отдельных предприятиях.

Проверка:

(22)

(23)

Задача 4. Имеются следующие данные о выпуске продукции «А» по двум заводам (табл. 107).

Таблица 107 – Исходные данные

Вычислить: 1) индекс себестоимости переменного состава; 2) индекс себестоимости постоянного состава; 3) индекс структурных сдвигов.

Решение. 1. Вычислим индекс себестоимости переменного состава, который равен соотношению средней себестоимости продукции по двум заводам:

(24)

Средняя себестоимость продукции по двум заводам в отчетном и базисном периодах равна:

Следовательно, индекс себестоимости переменного состава равен:

Индекс показывает, что средняя себестоимость изделия по двум заводам снизилась на 14,5 %. Это снижение обусловлено изменением себестоимости продукции по каждому заводу и изменением структуры продукции (удельного веса продукции заводов). Выявим влияние каждого из этих факторов на динамику средней себестоимости, исчислив индексы себестоимости постоянного состава и структурных сдвигов.

2. Индекс себестоимости постоянного состава (индекс в постоянной структуре):

Себестоимость продукции по двум заводам в среднем снизилась на 13 %.

3. Индекс структурных сдвигов равен:

Средняя себестоимость изделия в отчетном периоде снизилась дополнительно на 1,8 % за счет изменения структуры, т. е. За счет увеличения доли продукции 2-го завода с 50 до 60 %, на котором уровень себестоимости продукции был ниже по сравнению с первым заводом.

Исчисленные выше индексы можно вычислять по удельным весам продукции заводов, выраженных в коэффициентах:

а) индекс себестоимости переменного состава -

б) индекс себестоимости постоянного состава -

в) индекс структурных сдвигов -

Индекс структурных сдвигов может быть вычислен также с помощью взаимосвязи индексов. Известно, что индекс переменного состава равен произведению индексов постоянного состава и структурных сдвигов:

(25)

Следовательно,

Задачи для самостоятельного решения:

Задача 1.По промышленному предприятию имеются сведения о количестве, себестоимости и цене продукции (табл. 108).

Таблица 108 – Исходные данные

1. Определите в целом по предприятию общую сумму издержек производства в базисный период, по плану и фактически в отчетный период. 2. Рассчитайте уровень затрат на 1 руб. объема продукции в базисном, отчетном и плановом периодах. 3. Определите влияние на изменение общей суммы затрат: изменения выхода продукции; себестоимости единицы продукции в относительном и абсолютном выражении в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом и планом. 4. Найдите влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. продукции (в относительном и абсолютном выражении): изменений в себестоимости и продукции; изменений в ценах; изменений в структуре производственной продукции. 5. Сформулируйте выводы.

Задача 2.В таблице 109 представлены данные по двум предприятиям.

Таблица 109 – Исходные данные

1. Определите себестоимость единицы продукции на каждом предприятии. 2. Найдите индивидуальные индексы себестоимости единицы продукции. 3. Общие индексы себестоимости: переменного состава; постоянного состава; структурных сдвигов. 4. Установите взаимосвязь между рассчитанными индексами. 5. Сформулируйте выводы.

Задача 3. По хозяйству известны следующие данные о продукции и издержках (табл. 110).

Таблица 110 – Исходные данные

1. Вычислите индивидуальные индексы себестоимости. 2. Рассчитайте общий индекс себестоимости в целом по всей продукции, а также абсолютную величину экономии по сравнении с базисным. 3. Проанализируйте изменение общих издержек в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет изменения количества продукции и себестоимости отдельных видов продукции. 4. Сформулируйте выводы.

Задача 4. На основании данных, приведенных в таблице 111 произведите оценку изменения издержек производства по группе хозяйств в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет и изменения:

• общего объема продукции;

• в размещении производства;

• себестоимости в каждом отдельном хозяйстве.

Таблица 111 – Исходные данные

Задача 5. На основании данных, приведенных в таблице 112.

Таблица 112 – Исходные данные

1. Рассчитайте себестоимость зерна. 2. Установите зависимость себестоимости 1 т зерна от урожайности и затрат на 1 га посева зерновых в относительном и абсолютном выражении. 3. Сформулируйте выводы.

Тема 12. Статистика финансов предприятий и организаций

Цель занятия –освоить методику статистического анализа финансов предприятий и организаций.

Решение типовых задач

Задача 1.Имеются следующие данные. Выручка от реализации продукции — 2800 тыс. руб. Затраты на реализацию продукции — 1700 тыс. руб. Расходы, связанные с основной деятельностью, — 800 тыс. руб. Расходы, не связанные с основной деятельностью, — 120 тыс. руб. Налоги — 65 тыс. руб.

Определите: 1. Валовую прибыль от реализации продукции. 2. Прибыль от основной деятельности. 3. Прибыль до уплаты налогов. 4. Чистую прибыль.

Решение.

1. Валовая прибыль от реализации продукции:

2800 - 1700 = 1100 тыс. руб.

2. Прибыль от основной деятельности:

1100 - 800 = 300 тыс. руб.

3. Прибыль до уплаты налогов:

300 - 120 =180 тыс. руб.

4. Чистая прибыль:

180 - 65 = 115 тыс. руб.

Задача 2.В таблице представлены данные о количестве, ценах и себестоимости продукции (табл. 113).

Таблица 113 – Исходные данные

1. Определите прибыль от реализации продукции в базисный и отчетный периоды.

2. Проанализируйте изменение прибыли за счет факторов:

· количества реализованной продукции;

· ассортимента реализованной продукции;

· цен реализованной продукции;

· себестоимости реализованной продукции.

3. Сформируйте соответствующие выводы.

Решение.

1. Прибыль в базисном периоде:

А_КР = 1360-800 = 560 тыс. руб.

Прибыль увеличилась на 70%, что в абсолютном выражении составляет 560 тыс. руб.

2. Изменение прибыли за счет изменения количества и ассортимента вместе:

Прибыль увеличилась на 80%, или, в абсолютном выражении, на 640 тыс. руб. (1440-800).

Теперь этот индекс следует разложить на два:

а) за счет изменения объема реализованной продукции:

Это означает что объем реализованной продукции увеличивается на 57%, значит, и прибыль возросла на столько же:

А_(v) = 8000,57 = 456 тыс. руб.;

б) за счет изменения ассортимента реализованной продукции:

А_стр. = 640-645 = 184 тыс. руб.;

Изменение прибыли за счёт изменения цен:

Изменение прибыли за счет изменения себестоимости продукции:

А_(с)= 1306-840 = 520 тыс. руб.;

Проверка:

1,7 = 1,80,5831,619 или 1,7 = 1,571,1460,5831,619;

560 – 640 + (-600) + 520 или 560 = 456 + 184 + (-600) + 520

3. На изменение прибыли оказали негативное влияние цены, за счет их снижения предприятие недополучило прибыль на 600 тыс. руб.

Задача 3.

Имеются следующие данные по промышленному предприятию (табл. 114).

Таблица 114 – Исходные данные

Определите: 1) быстрореализуемые активы; 2) ликвидные средства; 3) краткосрочные обязательства; 4) коэффициенты ликвидности; 5) коэффициенты покрытия.

Решение.

1. Быстрореализуемые активы (млн. руб.):

базисный период

на начало: 2560 + 560 + 200 = 3320;

на конец: 2500 + 200 + 300 = 3000;

отчетный период

на начало: 3000;

на конец: 1000 + 300 + 280 = 1580.

2. Ликвидные средства (млн. руб.):

базисный период

на начало: 3320 + 4200 = 7520;

на конец: 3000 + 4000 = 7000;

отчетный период

на начало: 7000;

на конец: 1580 + 4600 = 6180.

3. Краткосрочные обязательства (млн. руб.):

базисный период

на начало: 2100 + 400 + 560 = 3060; на конец: 2200 + 460 + 600 = 3260; отчетный период на начало: 3260; на конец: 2800 + 600 + 800 = 4200.

4. Коэффициенты ликвидности:

базисный период

на начало: К_Л=3320/3060=1,084;

на конец: К_Л=3000/3260=0,920;

отчетный период

на начало: К_л = 0,920;

на конец: К_л = 1580/4200=0,376.

5. Коэффициенты покрытия:

базисный период:

на начало: К_П = 4520/3060=2,46;

на конец: К_П = 7000/3260=2,15;

отчетный период:

на начало: К_П = 2,15;

на конец: К_П = 6180/4200=1,47.

Самое высокое значение коэффициентов ликвидности и покрытия приходится на начало базисного года. На эту дату отмечались высокая сумма активов и низкая величина задолженности. На конец базисного года сумма активов уменьшилась на 520 млн. руб. (7520 - 7000), сумма же задолженности увеличилась на 200 млн. руб. (3260 - 3060). На конец отчетного года произошло дальнейшее уменьшение размеров активов и увеличение суммы задолженности, в результате коэффициент покрытия снизился с 2,15 до 1,47, а коэффициент ликвидности - с 0,92 до 0,38.

Задача 4.

Имеются следующие условные данные по предприятию за месяц (табл. 115).

Таблица 115 – Исходные данные

Определите: 1) прибыль от реализации продукции; 2) прибыль от финансово-хозяйственной деятельности; 3) общую (балансовую) прибыль; 4) нераспределенную прибыль.

Решение:

1. Прибыль от реализации продукции:

П_р = 490 - 84-274-19 + 0,2 = 113,2 млн. руб.

2. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности:

П = 113,2+ 2,0 =115,2 млн. руб.

3. Балансовая прибыль:

П_б = 115,2+ 1,1 -0,9 = 115,4 млн. руб.

4. Нераспределенная прибыль по состоянию на конец месяца:

П_н =115,4 - 1,9 = 113,5млн. руб.

Задача 5. Имеются следующие данные (табл. 116).

Таблица 116 – Производство и реализация продукции, млн. руб.

Определите: 1) рентабельность по каждому виду и в целом по видам продукции за каждый период; 2) общие индексы рентабельности (переменного, постоянного составов и структурных сдвигов); 3) абсолютное изменение средней рентабельности продукции за счет факторов: а) рентабельности; б) структурных сдвигов.

Решение:

1. Уровень рентабельности:

продукции А:

базисный период:

отчётный период:

продукции Б:

базисный период:

отчётный период:

В целом по двум видам продукции:

базисный период:

отчётный период:

2. Общие индексы рентабельности:

а) переменного состава

Удельный вес затрат в общей сумме затрат:

б) постоянного состава

в) структурных сдвигов

Средняя рентабельность возросла на 11,9 % за счет увеличении рентабельности по отдельным видам продукции на 13,9 % и ее снижения на 1,7 % вследствие уменьшения удельного веса продукции с большей рентабельностью.

3. Абсолютный прирост средней рентабельности определяется за счет факторов:

а) изменения рентабельности ;

б) структурных сдвигов .

Задача 6.Имеются следующие данные по предприятию (табл. 117).

Таблица 117 – Исходные данные

Определите: 1) прибыль от реализации основных фондов; 2) балансовую прибыль; 3) налогооблагаемую прибыль.

Решение.1.Прибыль от реализации основных фондов:

П_оф = 0,8 - 0,282 = 0,24 млн. руб.

2. Балансовая прибыль: П_б = 20,0 + 0,24 = 20,24 млн. руб.

3. Налогооблагаемая прибыль: П_н = 20,24 + 0,1- 1,6 = 18,74 млн. руб.

Задача 7.Имеются результаты производственной и финансовой деятельности предприятия, тыс. руб. (табл. 118).

Таблица 118 – Исходные данные

Определите: 1) балансовую прибыль; 2) общую рентабельность; 3) абсолютный прирост рентабельности за счет: а) прибыли от реализации продукции; б) прибыли от реализации иных материальных ценностей; в) доходов от внереализационной деятельности; 4) абсолютное и относительное изменение прибыли за счет факторов: а) цены; б) себестоимости; в) объема продукции; г) ассортиментных сдвигов; 5) относительное изменение общей рентабельности за счет прироста (снижения) основных фондов и оборотных средств.

Решение:

1. Определяем балансовую прибыль (млн. руб.):

базисный период: П_б0 = 10000 + 200 + 800 = 11000;

отчетный период: П_б1, = 17000 + 250 + 1000 = 18250.

2. Рентабельность (%):

базисный период: r₀ = 11000/62500100 = 17,6;

отчетный период: r₁ = 18250/72300100 = 25,2.

3. Абсолютный прирост рентабельности:

Прирост рентабельности сложился под влиянием следующих показателей:

прибыли от реализации продукции

((17000-10000)/72300)100 = 9,68 %;

прибыли от реализации иных материальных ценностей

((250-200)/72300)100 = 0,07 %;

доходов от реализации иных материальных ценностей

((1000-800)/72300)100 = 0,28 %.

Среди факторов, определяющих величину балансовой прибыли, наибольшее влияние на прирост рентабельности оказало изменение прибыли от реализации продукции. Величина этого показателя зависит от динамики отпускных цен, себестоимости, объема продукции и ее ассортимента.

4. Абсолютный прирост прибыли от реализации продукции равен:

_П=П₁-П₀ = 17000 – 10000 = 7000 тыс.руб.

Прирост прибыли обусловлен влиянием следующих факторов:

цены

себестоимости

объёма реализованной продукции

ассортимента реализованной продукции

7000 = -1000 + 1000 + 1330 + 5760.

Относительные показатели

цены:

(1000/72300)100 = 1,4 %;

себестоимости:

(-1000/72300)100 = -1,4 %;

объема продукции:

(1330/72300)100 = 1,85 %;

ассортимента:

(5670/72300)100 = 7,85 %.

Совокупное изменение общей рентабельности за счет факторов прибыли от реализации продукции составляет:

9,7 = 1,4-1,4+ 1,85 + 7,85.

5. Изменение общей рентабельности за счет основных и оборотных фондов:

а) за счёт основных фондов:

б) за счёт оборотных фондов:

В итоге: -2,4 = -2,43 + 0,03.

Задача 8.Имеются следующие данные (табл. 119).

Таблица 119 – Исходные данные

Определите: 1) показатели оборачиваемости оборотных средств за каждый период: а) число оборотов; б) продолжительность одного оборота; в) коэффициент закрепления; 2) сумму средств, высвобожденных в результате ускорения оборачиваемости оборотных средств во II кв. по сравнению с I кв.

Решение

1. Число оборотов:

2. Продолжительность одного оборота:

3. Коэффициент закрепления:

Сумма средств, высвобожденных в результате ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных средств:

tm₁=(t₂-t₁)m₂=912-1505,83 = 17,5 тыс. руб.

В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств высвободилось 17,5 тыс.руб.

Задачи для самостоятельной работы:

Задача 1.Имеются данные по акционерному обществу, тыс. руб. (табл. 120).

Таблица 120 – Исходные данные

1. Определите балансовую и чистую прибыль.

2. Проанализируйте изменение балансовой прибыли в относительном и абсолютном выражении.

3. Определите показатели рентабельности собственного капитала по балансовой прибыли и показатель рентабельности основных производственных фондов по чистой прибыли.

Задача 2. Имеются следующие данные по предприятию, тыс. руб. (табл. 121).

Таблица 121 – Исходные данные

1. Определите прибыль от реализации продукции и чистую прибыль. 2. Проанализируйте изменения прибыли от реализации продукции в относительно и абсолютном выражении. 3. Сформулируйте соответствующие выводы.

Задача 3.По предприятию имеются следующие данные о реализации сельскохозяйственной продукции (табл. 122).

Таблица 122 – Исходные данные

1. Определите по каждому виду продукции и в целом по предприятию показатели прибыли и рентабельности запланированной и фактически достигнутой. 2. Проанализируйте изменение фактически достигнутой прибыли по сравнению с запланированной за счет изменения: количества реализованной продукции; структуры реализованной продукции; цен; себестоимости продукции в относительном и абсолютном выражении. 3. Установите взаимосвязь между рассчитанными индексами, а также изменение прибыли в абсолютном выражении по факторам. 4. Сформулируйте выводы.

Задача 4.Имеются следующие данные по предприятиям, тыс. руб. (табл. 123).

Таблица 123 – Исходные данные

1. Определите средний уровень рентабельности в каждом периоде. 2. Определите индекс среднего уровня рентабельности. 3. Проанализируйте индексным методом изменения среднего уровня рентабельности по факторам. 4. Сформулируйте соответствующие выводы.