Тема 2.2.Учет наличных денег в кассе. Ревизия кассы.

План:

Наличные деньги в кассе организации, порядок приема, выдачи
Кассовая книга
Ревизия кассы

1. Порядок приема, хранения, выдачи и учета денег в кассе осуществляется на основании - «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 года №14-П (утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол №47);

- «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержден Решением Совета Директоров ЦБ Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40 (Письмо ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации») (Далее Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации). С целью предотвращения нерационального и незаконного расходования денег в кассе устанавливается лимит.

Для установления лимита организация предоставляет в банк «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу», утвержденной Положением о наличном обращении.

Если организация не обращается в банк за установлением лимита остатка кассы, то лимит считается нулевым, а не сданная в учреждения банков денежная наличность–сверхлимитной и она обязана сдавать денежную наличность в банк (за какой период).

Превышение лимита денег в кассе разрешается только в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы, и выплат социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

В соответствии с нормативными документами осуществление кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассира.

По окончании рабочего дня делается денежная ценность должна убираться

Первичными документами по движению денег в кассе являются приходные и расходные кассовые ордера, которые заполняются кассиром.

До передачи кассиру первичные документы регистрируются в

Первичные документы после осуществления по ним операций погашаются __________

__________

2. Кассовая книга ведется кассиром __________

__________

В конце рабочего дня __________

__________

Второй экземпляр кассовой книги составленный через копирку называется ____ ________________

На основании __________

__________

В кассе кроме денег хранятся __________

__________

3. Ревизия кассы проводится ___________(периодичность).

Результаты проверки оформляются __________

Если при проверке кассы обнаружена недостача, то она может быть списана двумя способами: ________________

__________

Излишки денег в кассе оприходуют __________

__________

Пример: По кассовой книге остаток наличных денег в кассе 35 000 руб. При проверке кассы денежная наличность составила 28000 руб. Недостача денег в кассе установлена.

В бухгалтерском учете будут сделаны записи

Д 94 К 50 – 7000 р. – обнаружена недостача

Д 73 К 94 – 7000 р. – недостача списана на кассира

Д 50,70 К 73 – 7000 р. – внесена наличными, удержана из з/п недостача

Примеры движения денежных средств по кассе

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет
Д	К
1. Поступили деньги по чеку на заработную плату 2. Оплата наличными 3. Погашения задолженности по претензиям наличными 4. Возврат неиспользованного аванса по подотчетным суммам 5. Погашение долга а) по беспроцентным ссудам б) за причиненный материальный ущерб 6. Погашение дебиторской задолженности 7. Выдача подотчет на хозяйственные расходы 8. Сдача сверхлимитного остатка свободных денежных средств 9. Приобретены путевки в дома отдыха за наличные 10. Взносы учредителей наличными в уставный капитал	50/3	73/1 73/2

Закрепление. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по движению денежных средств

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет	Сумма
Д	К
1. Поступили деньги в кассу за отпущенную продукцию за наличный расчет 2. Поступили в кассу взносы родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях 3. Выдано из кассы: а) з/п б) единовременная помощь 4. Поступили деньги из банка для выдачи ссуд на индивидуальное жилищное строительство 5. Выданы работникам организации ссуды на индивидуальное жилищное строительство 6. Поступили деньги в кассу на целевое мероприятие 7. Отражена недостача наличных денег в кассе 8. Выдано в возмещение расходов по подотчетным суммам 9. Внесена на расчетный счет не полученная в срок заработная плата 10. Выявлены излишки денег в кассе