Примеры решения практических ситуаций

Пример определения налогооблагаемой базы

В январе организация начислила работнику заработную плату в размере 10 000 руб. Вместо денег работнику выдали компьютер. Такие же компьютеры организация продает за 15 000 руб. Эта цена соответствует их рыночной стоимости.

В этой ситуации налогооблагаемая база по НДФЛ будет составлять 15 000 руб.

Пример исчисления НДФЛ

Сотруднику ЗАО «Кактус» Орлову Ф.С. начислена заработная плата в сумме 8 000 руб. У Орлова Ф.С. один несовершеннолетний ребенок.

Сумма НДФЛ составит:

(8 000 – 400 – 1000) х 13% = 858 руб.

Контрольные вопросы:

1. Каким нормативно-правовым актом регламентируется исчисление НДФЛ?

2. Как определяется налогооблагаемый доход по месту основной работы для удержания НДФЛ?

3. Ставки НДФЛ

4. С каких сумм удерживаются алименты?

Задание для выполнения практической работы

По исходным данным задания 11.12 из Сборника задач по бухгалтерскому учету под редакцией А.Д. Ларионова стр. 97, 98 рассчитать НДФЛ с заработной платы рабочих и служащих цеха №1.

Расчет НДФЛ рекомендуется составить в следующей форме:

ФИО	Таб. №	Вид удержа ний	Сумма начислен ного дохода, руб.	Размер необлага емого дохода, руб.	Сумма к налогообло жению (для расчета удержаний), руб.	Ставка, %	Сумма удержаний, руб.	Сумма к выплате, руб.

Литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справочно-правовая система. – Законодательство

2. Пошерстник Н.В. Самоучитель по бухгалтерскому учету [Текст]: Издание 13-е / Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин – СПб.: «Издательский дом Герда», 2006. – 400 с.

3. Сборник задач по бухгалтерскому учету под редакцией А.Д. Ларионова [Текст]: учебное пособие – М.: «Издательская группа ПРОСПЕКТ», 2006. - 296 с.

4. Швецкая В.М. Бухгалтерский учет [Текст]: Учебник для студентов средних специальных учебных заведений / В.М. Швецкая, Н.А. Головко – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2008. – 416 с.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 21

Тема: Оформление расчетно-платежной ведомости

Цель урока:

Закрепить умения по расчету заработной платы и оформлению расчетно–платежных документов

Пояснения к работе

Данное практическое занятие проводится после изучения теоретического материала темы «Порядок оформления расчетов с рабочими и служащими»

Практическое занятие рассчитано на 2 часа.

В результате изучения темы студент должен:

знать:

- организацию учета труда и заработной платы;

- порядок оформления расчетов по заработной плате;

уметь:

- рассчитывать сумму заработной платы

- рассчитывать сумму НДФЛ;

- оформлять расчеты в расчетно-платежной ведомости.

Предварительная подготовка

При подготовке к практическому занятию студент должен:

Самостоятельно изучить методические рекомендации по проведению данного практического занятия;

2. Перед началом выполнения работы необходимо повторить тему: «Порядок оформления расчетов с рабочими и служащими», используя конспект или учебник: Швецкая В.М., Головко Н.А. «Бухгалтерский учет» стр. 251 - 255

Теоретические основы

Учет расчетов по оплате труда состоит из следующих этапов:

- на основании первичных документов рассчитывается заработная плата каждого работника;

- собираются данные о заработной плате каждого работника по различным документам с целью определения величины месячного заработка и заносятся на лицевой счет работника;

- определяется величина удержаний и вычетов из заработной платы каждого работника;

- определяется сумма заработной платы к выдаче на руки каждому работнику после произведенных удержаний;

- на основании лицевых счетов оформляются расчетно-платежные ведомости и составляются сводные данные о начисленных суммах и удержаниях по предприятию в целом;

- расчетно-платежные или платежные ведомости передаются в кассу организации для выдачи причитающейся заработной платы на руки работникам;

- составляются разработочные таблицы по распределению начисленной заработной платы по направлениям затрат и источникам финансирования;

- производится начисление страховых взносов и других обязательных платежей, исчисленных с фонда оплаты труда;

- отражаются операции по начислению, удержаниям и выплате заработной платы в регистрах бухгалтерского учета в журналах-ордерах;

- не выплаченная в установленный платежный период заработная плата списывается на депонент и отражается в книге учета депонированной заработной платы, где для каждого депонента отводится отдельная строка, а в дальнейшем делается отметка о выплате.

Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов (формы № Т-54 и № Т-54а).

Сведения о начисленных суммах заработной платы и произведенных удержаниях ежемесячно переносятся из лицевых счетов в расчетную или расчетно-платежную ведомость, в которой суммируются данные о начисленных суммах и произведенных удержаниях по всем работникам предприятия. Причитающийся заработок показывается в этих ведомостях расчлененно по структурным подразделениям или службам организации и видам выплат, то есть в таком разрезе, который необходим для контроля за использованием фонда оплаты труда и составления различных справок и отчетности.

Применяется несколько вариантов оформления расчетов с рабочими и служащими:

- путем составления расчетно-платежных ведомостей, в которых совмещаются два регистра: расчетная и платежная ведомости, то есть одновременно рассчитывается сумма к оплате и производится ее выдача (выплата);

- путем составления расчетных ведомостей, а выплата производится отдельно по платежным ведомостям или заработная плата перечисляется на лицевые счета работников в банках

Обеспечение практического занятия:

1. Методические рекомендации по проведению практического занятия № 21.

2. Учебник: Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2008

3. Тетрадь для практических занятий.

Контрольные вопросы:

1. Как часто производятся расчеты с сотрудниками организации по заработной плате?

2. Какие показатели имеет расчетная ведомость?

3. Варианты оформления расчетов организации с сотрудниками по заработной плате

4. Как называются суммы невостребованной заработной платы?

Задание для выполнения практической работы

По исходным данным составить расчетно-платежную ведомость по расчетам с рабочими и служащими сборочного цеха ЗАО «Фантазия» за январь 2009 г. с расчетом суммы к выплате по каждому сотруднику

Исходные данные для выполнения задания:

1. Форму расчетно-платежной ведомости ЗАО «Фантазия» с данными, необходимыми для расчета заработной платы см. таблицу 1

2. Количество рабочих дней в январе 2009 г. - 16

3. Продолжительность рабочего дня – 8 часов

4. Работа в выходные и праздничные дни продолжалась 8 часов

5. Согласно трудовому договору оплата за работу в выходные и праздничные дни осуществляется по двойной тарифной ставке

6. Мастер Соловьев А.М. имеет одного ребенка в возрасте 10 лет

7. Начальник цеха Орлов Р.И. имеет двух детей: возраст одного ребенка – 15 лет; второго - 20 лет (студент очной формы обучения техникума)

8. Ремонтник Синицына О.Ю. детей не имеет

9. Слесарь Зябликов имеет одного ребенка в возрасте 14 лет

10. Слесарь Соколов Д.М. имеет троих детей в возрасте: 10 лет, 15 лет, 17 лет

11. Токарь Воробьев Р.Л. детей не имеет

12. Кладовщик Беркутов А.Д. имеет одного ребенка в возрасте 15 лет

13. Зав. складом Сорокина Н.Ф. имеет сына в возрасте 25 лет (студент очной формы обучения ВУЗа)

Организация ЗАО "Фантазия"

Таблица 1

Структурное поразделение сборочный цех

В кассу для оплаты в срок с "03" февраля по "06" февраля 2009г.

___________________________________________________________

сумма прописью

___________________________________( ___________руб. _____коп.)

Руководитель ________________ ______________ _________________

должность подпись расшифровка подписи

Главный бухгалтер _________________ __________________________

подпись расшифровка подписи

"__" _____________________________ 2009г.

РАСЧЕТНО-ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ

за январь 2009 г.

№ п/п

Табельный №

Профессия, должность

Размер часовой тарифной ставки, руб.

Размер оклада, руб.

Отработано

Начислено, руб.

Удержано и зачтено, руб.

Сумма к выплате, руб.

Расписка в получении

Фамилия И.О.

дней

часов

аванс

НДФЛ

итого

рабочих

выходных и праздничных

мастер

5 000,00

Соловьев А.М.

нач. цеха

5 000,00

Орлов Р.И.

ремонтник

3 000,00

Синицина О.Ю.

слесарь

3 300,00

Зябликов М.М.

слесарь

3 900,00

Соколов Д.М.

токарь

2 000,00

Воробьев Р.Л.

кладовщик

2 000,00

Беркутов А.Д.

зав. складом

2 000,00

Сорокина Н.Ф.

Итого:

Литература:

2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справочно-правовая система. – Законодательство

3. Пошерстник Н.В. Самоучитель по бухгалтерскому учету [Текст]: Издание 13-е / Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин – СПб.: «Издательский дом Герда», 2006. – 400 с.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 22

Тема: Начисление страховых взносов в фонды социального страхования

Цель урока:

Закрепить умения проводить начисления страховых взносов в фонды социального страхования

Пояснения к работе

Данное практическое занятие проводится после изучения теоретического материала темы «Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению»

Практическое занятие рассчитано на 1 час.

В результате изучения темы студент должен:

знать:

- организацию учета труда и заработной платы;

- порядок начисления взносов в фонды социального страхования;

уметь:

- рассчитывать суммы взносов в фонды социального страхования;

- проводить по счетам бухгалтерского учета суммы начисленных взносов в фонды социального страхования.