Налог. Структура налога, основные типы классификации налогов. Кривая Лаффера.

Налог - это обязательный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки в целях финансового обеспечения государства и его территориальных образований.

Налогам свойственны две основные функции:

- фискальная;

- экономическая или регулирующая.

Фискальная функция - предполагает, что налоги являются доходом государства и формируют основную доходную часть бюджетов различных уровней государственной власти. Фискальная функция налогов является главной, основополагающей, т.к. именно она формирует основную часть бюджета.

Экономическая или регулирующая функция налогов заключается в воздействии налогов на общественно-экономические отношения в государстве. Именно налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, предложение и ресурсоснабжение. Они создают или разрушают экономические условия, т.е. регулируют рыночные отношения в государстве.

Элементы налога отражают его социально-экономическую сущность, которая определяет условия налогообложения, организацию, порядок исчисления и изъятия налога. Основными элементами налога являются:

- объект (предмет) налогообложения;

- налоговая база;

- источник налога;

- налоговая ставка;

- единица обложения (налога);

- налоговый оклад;

- сумма налога;

- налоговая льгота;

- порядок исчисления налога;

- налоговый период;

- порядок и сроки уплаты налога и др.

В зависимости от различных признаков налоги делятся на прямые и косвенные, государственные и местные, общие и специальные.

Прямые налоги - бывают реальные и личные. Они устанавливаются на доход и имущество физических и юридических лиц.

Реальные налоги - взимаются с отдельных видов имущества К ним относятся: земельный налог на власникивбудивель, налог на владельцев транспортных средств, сельскохозяйственный налог.

Личные налоги - взимаются из источников дохода или по декларации при личном обложении. В зависимости от объектов обложения различают следующие виды личных налогов: подоходный налог с населения, налог на прибыль предприятий; налог на прибыль иностранных юридических лиц; налог на доходы, плата за трудовые ресурсы, плата за воду; лесной налог, экологический налог; налог, регулирующего расход средств, направляемых на потребление.

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги, устанавливаемые как надбавка к цене товаров, тарифов, услуг и видов деятельности. Косвенный налог (налог с оборота) в основном реализуется на товары длительного пользования, предметы одежды, алкогольные напитки, табачные изделия и фактически является налогом на потребление.

Налог с оборота и налог с продаж - это фискальные монопольные налоги, взимаемые с государственных предприятий.

Пошлина - налог на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход бюджета.

Налог на добавленную стоимость - взимается с части стоимости, которая образуется на каждой стадии производства или обращения, его сумма входит в продажной цены на товары (услуги) и оплачивается конечным потребителем.

Государственные налоги устанавливаются и взимаются центральными органами управления, местные - органами управления на соответствующей территории.

Общие налоги определяются государством, специальные (целевые)-используются для определенных функций, например, социальное страхование, которое используется на обеспечение пенсий, пособий.

Кривая Лаффера — графическое отображение зависимости между налоговыми поступлениями и динамикой налоговых ставок. Концепция кривой подразумевает наличие оптимального уровня налогообложения, при котором налоговые поступления достигают максимума. Зависимость выведена американским экономистом Артуром Лаффером

При сокращении ставок база налогообложения в конечном счете увеличивается (больше продукции — больше налогов). Высокие налоги снижают базу налогообложения и доходы государственного бюджета.

Изъятие у налогоплательщика значительной суммы доходов (порядка 40—50 %) является пределом, за которым ликвидируются стимулы к предпринимательской инициативе, расширению производства. Образуются целые группы налогоплательщиков, занятых поиском методов ухода от налогообложения и стремящихся концентрировать финансовые ресурсы в теневом секторе экономики. Однозначного ответа, какое значение эффективной ставки является критическим, не существует. Если исходить из концепции Лаффера, изъятие у производителей более 35—40 % добавленной стоимости провоцирует невыгодность инвестиций в целях расширенного воспроизводства.