Бухгалтерського обліку в банках
Тема 1. Загальні теоретичні засади і принципи
Завдання 1.6.1. Використовуючи облікові формули звіту про фінансові результати і бухгалтерського балансу, розрахуйте в кожному окремому випадку величин, які було пропущено при складані таблиці.
| Банк | Дохід разом | Активи разом | Витрати разом | Зобов’язання разом | Економічний результат | Акціонерний капітал |
| Мир | ||||||
| Кредо | ||||||
| Весна | ||||||
| Альфа | - 6000 |
Розв’язання :
Економічний результат = Дохід – Витрати
Активи = Забовязання + капітал
Тема 2: Облік капіталу банку.
Завдання 2.6.1.
Банком “Bigбанк” 7 вересня 2008 р. оголошений та незареєстрований статутний капітал обсягом 700 000 простих акцій номіналом 10 гривен за акцію. Від акціонерів надійшли кошти у розмірі 80% загальної суми капіталу через поточні рахунки акціонерів (юридичних і фізичних осіб). Решта статутного капіталу обліковується як несплачений зареєстрований капітал банку.
Банк зареєстровано як закрите акціонерне товариство.
Необхідно: відобразити в обліку наведені операції, пов’язані із статутним капіталом банку.
Розв’язання:
1) Оголошено статутний капітал
Дт 1207 Кт 5000 7 000 000 грн
2) Здійснюємо процедуру реєстрації статутного капіталу банку
- Перераховано кошти з накопичувального рахунку в НБУ на рахунок Банку
Дт 1200 Кт 1207 – 5 600 000 грн
- На несплачену зареєстровану частину
Дт 5001 Кт5000 1 400 000 грн
Завдання 2.6.5.
Банком "Bigбанк" 9 вересня 2008 р. оголошений та незареєстрований статутний капітал: 900000 акцій, (номінал - 10 грн.). Отримано внески в розмірі 55% від загального обсягу Статутного капіталу через поточні рахунки акціонерів - юридичних осіб. НБУ зареєстрував банк із оголошеним обсягом статутного капіталу. Через два місяці акціонер банку "Miniбанк" сплатив несплачену частину статутного капіталу. 11 вересня 2009 р. оголошено дивіденди в сумі 500000 грн. Збори акціонерів прийняли рішення 40% суми дивідендів спрямувати на збільшення статутного капіталу, а решту - виплатити акціонерам.
Необхідно: відобразити зміст зазначених операцій у системі рахунків бухгалтерського обліку.
Розв’язання:
1) 9 вересня 2008 р. оголошений та незареєстрований статутний капітал Дт 1207 Кт 3630 - 9 000 000 грн
2) Отримано внески в розмірі 55% від загального обсягу Статутного капіталу через поточні рахунки акціонерів - юридичних осіб
Дт 1200 Кт 5000 – 4 950 000 грн
3) НБУ зареєстрував банк із оголошеним обсягом статутного капіталу:
- Перераховано кошти з накопичувального рахунку в НБУ на рахунок Банку
Дт 1200 Кт 1207 – 4 950 000 грн
Кт 5000
- На несплачену зареєстровану частину
Дт 5001 Кт500 - 4 050 000 грн
4) 11 вересня 2009 р. оголошено дивіденди
Дт 5040 Кт 3631 - 500 000 грн
5) збільшення статутного капіталу за рахунок дивідендів
Дт 5040 Кт 5003 - 200 000 грн
Дт 5003 Кт 5000
6) Нараховано дивіденди акціонерам
Дт 5040 Кт 3631 – 300 000 грн
7) Сплачено податок на прибуток 15%
Дт 3631 Кт 3622 – 45 000 грн
8) Виплата дивідендів
Дт 3631 Кт 1001 – 255 000 грн (300 000 – 45 000)
Тема 3: Облік доходів і витрат банку.
Завдання 3.6.1.
У вересні 2008 року банком “Bigбанк” виконано такі операції:
1. Нараховано процентні доходи за кредитами в поточну
діяльність, що надані суб’єктам господарювання 7000 грн.
2. Нараховано процентні доходи за коштами на вимогу,
що розміщені в інших банках 4000 грн.
3. Нараховано процентні доходи за фінансовим лізингом,
що наданий фізичним особам 3500 грн.
4. Нараховано процентні доходи за довгостроковими
кредитами, що надані іншим банкам 6000 грн.
5. Нараховано процентні доходи за цінними паперами
в торговому портфелі банку 15000 грн.
6. Отримано комісійні доходи від кредитного обслуговування
клієнтів 4000 грн.
7. Отримано комісійні доходи від
розрахунково-касового обслуговування банків 15000 грн.
8. Відображено результат від торгових операцій з цінними
паперами в торговому портфелі банку 30000 грн.
9. Отримано доходи від оперативного лізингу 20000 грн.
10. Отримано штрафи, пені 6000 грн.
11. Відображено позитивний результат від продажу
основних фондів 15000 грн.
12. Отримано в погашення раніше списаних
безнадійних доходів минулих років 5000 грн.
13. Отримано в погашення безнадійної заборгованості
за кредитами, що надані клієнтам 5000 грн.
Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведення зміст операцій з нарахування та отримання доходів
Розв’язання:
1) Дт 2062 Кт 6026 – 7000 грн.
2) Дт 1508 Кт 6010 – 4000 грн.
3) Дт 2215 Кт 6044 – 3500 грн
4) Дт 1528 Кт 6017 – 6000 грн.
5) Дт 3008 Кт 6057 – 15000 грн.
6) Дт 1001 Кт 6111 – 4000 грн.
7) Дт1001 Кт 6100 – 15000 грн.
8) Дт 6203 Кт 3811 – 30000 грн.
9) Дт 1200 Кт 6395 – 20000 грн.
10) Дт 7397 Кт 6397 – 6000 грн.
11) Дт 1200 Кт 6490 – 15000 грн.
12) Дт 1200 Кт 6717 – 5000 грн.
13) Дт 1200 Кт 6712 – 5000 грн
Завдання 3.6.3.
За кредитом, наданим суб'єкту господарської діяльності на поточні потреби в сумі 10 млн. грн., строком на один рік за ставкою 25% річних, проценти сплачуються щоквартально. В кінці кварталу процентні доходи за кредитом отримано.
Необхідно:
- розрахувати суму щомісячно нарахованих процентних доходів за кредитом за методом факт/факт;
- відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст операції з надання кредиту, нарахування та отримання процентних доходів .
Розв’язання:
1) Надано кредит суб'єкту господарської діяльності на поточні потреби:
Дт 2062 Кт 1200 – 10000000 грн.
2) Нараховані доходи за кредитом суб’єкту господарської діяльності на поточні потреби за квартал:
10000000*0,25*31:365=212328,76 грн.
За квартал= 849315,04 грн.
Дт 2068 Кт 6026 – 849315,04 грн.
3) Отримання процентних доходів за кредитом суб’єкту господарської діяльності на поточні потреби за квартал:
Дт 1200 Кт 2068 – 849315,04 грн.
Тема 4: Облік касових операцій.
Завдання 4.6.4.
Необхідно:
1. Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій (табл.4.1).
Таблиця 4.1.
ПЕРЕЛІК ОПЕРАЦІЙ, ПРОВЕДЕНИХ КАСОЮ БАНКУ
| № з/п | Зміст операції | Сума, грн. |
| 1. | До каси банку за заявою на переказ готівки оприбутковано торгову виручку, що здана клієнтом ПП «МИР» | |
| 2. | Із каси банку за чеком видано готівку клієнту ПП «МИР» для зарплати працівникам | 20 000 |
| 3. | Фізичними особами готівкою внесено кошти на поповнення депозитних вкладів: а) терміном 6 місяців, б) терміном 2 роки | |
| 4. | Видано готівку: а) заробітну плату працівникам банку, б) аванс на відрядження | 30 000 |
| 5. | Сплачено банку-кореспонденту з рахунка ностро за придбання в нього готівки | 16 000 |
| 6. | Отриману готівку оприбутковано до каси банку | 16 000 |
| 7. | Із каси виданий готівкою короткостроковий кредит фізичній особі на поточні потреби | 21 000 |
| 8. | За результатами ревізії каси банку виявлено нестачу готівки |
Розв’язання :
1) Дт 1001 Кт 2600
2) Дт 2600 Кт 1001
3)
а) Дт 1001 Кт 2620
б) Дт 1001 Кт 2635
4)
а) Дт 3652 Кт 1001
б) Дт 3550 Кт 1001
5) Дт 1911 Кт 1500
6) Дт 1001 Кт 1911
7) Дт 2202 Кт 1001
8) Дт 3552 Кт 1811