И оформлению контрольной работы

Смоленский филиал Финуниверситета

 

Кафедра «Экономики и финансов»

Т.П. КАРПОВА

И.И. ВЕРЕЦУК

О.А. ВИНОКУРОВА

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ

Методические указания по выполнению контрольной работы

Для самостоятельной работы студентов,

обучающихся по направлению 080100.62 «Экономика»

профиль «Финансы и кредит» и «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

(программа подготовки бакалавров)

Заочная форма обучения

СМОЛЕНСК 2014

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

(Финансовый университет)

 

Смоленский филиал Финуниверситета

Кафедра «Экономики и финансов

Т.П. КАРПОВА

И.И. ВЕРЕЦУК

О.А. ВИНОКУРОВА

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ

Методические указания по выполнению контрольной работы

для самостоятельной работы студентов,

обучающихся по направлению 080100.62 «Экономика»

профиль «Финансы и кредит» и«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

(программа подготовки бакалавров)

заочная форма обучения

Рекомендовано Ученым Советом Смоленского филиала Финуниверситета

(протокол № __ от ________________ г.)

 

 

Одобрено кафедрой «Экономика и финансы»

(протокол № __ от ________________ г.)

 

© Верецук И.И., Винокурова О.А., Карпова Т.П.

© Смоленский филиал Финансового университета, 2014

 

Смоленск 2014

Организационно-методический раздел

Контрольная работа по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ» (для студентов, обучающихся по направлению 080100.62 «Экономика» профиля «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и профиля «Финансы и кредит» (программа подготовки бакалавров заочной формы обучения).

Цель контрольной работы

Основная цель контрольной работы – закрепление и систематизация теоретических знаний, полученных в ходе изучения лекционного курса дисциплины «Бухгалтерский учет и анализ», развитие практических умений и навыков самостоятельного применения студентами принципов и методов регистрации информации о финансовом положении и финансовых результатах организации в системе бухгалтерского учета и её обобщения в бухгалтерской отчетности, а также приемов экономического анализа ресурсного потенциала, финансовой устойчивости и эффективности хозяйственной деятельности.

Задачи контрольной работы

· систематизация теоретических положений бухгалтерского учета и экономического анализа для их прикладной реализации в процессе принятия управленческих решений;

· освоение студентами основных правил организации и ведения бухгалтерского учета в экономических субъектах;

· формирование практических навыков регистрации и обобщения информации на счетах аналитического и синтетического учета;

· определение экономического содержания фактов хозяйственной жизни и их влияния на показатели бухгалтерской отчетности;

· овладение навыками решения аналитических задач и сбора необходимой для этого информации;

· формулирование задач экономического анализа и выбор конкретных методов их решения.

Основные требования к содержанию

и оформлению контрольной работы

В контрольную работу включены отдельные задания по темам рабочей учебной программы дисциплины «Бухгалтерский учет и анализ»: счета и двойная запись, инвентаризация имущества и обязательств, факторный анализ, комплексная оценка производства и реализации продукции, анализ производственных ресурсов и эффективности их использования, анализ деловой активности, финансовых результатов и рентабельности, анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

Контрольная работа выполняется студентами в специальных группировочных таблицах и унифицированных формах, приведенных по тексту заданий. Выполнение аналитических заданий предполагает подбор базовых формул и алгоритмов расчетов. Полученные результаты комментируются письменно в виде краткого аналитического обзора, который может сопровождаться динамическими и структурными графиками и диаграммами. Допустимый регистр округлений при расчетах: по коэффициентам — до 0,0001, по процентам — до 0,01. В конце работы необходимо привести список использованной литературы.

Выбор варианта контрольной работы осуществляется в соответствии с последней цифрой номера студенческого билета (зачетной книжки) студента.

 

Последняя цифра номера студенческого билета (зачетной книжки) студента	Вариант контрольной работы
0, 1, 2
3, 4, 5, 6
7, 8, 9

 

Выполненная контрольная работа представляется студентами на проверку преподавателю. После допуска к защите проводится собеседование, по результатам которого студент получает зачет, являющийся необходимым допуском к сдаче экзамена по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ».

Числовые данные, наименования организаций, фамилии граждан и другая индивидуальная информация, использованная в заданиях, носят условный характер.

 

Варианты контрольной работы (1 - 3)

Вариант 1

Задание 1

Укажите, какими первичными учетными документами должны быть подтверждены результаты инвентаризации. Разработайте формы этих документов, заполните их по результатам инвентаризации. Рассчитайте суммы излишка, начислите налог на прибыль, определите размер недостач в пределах норм естественной убыли и сверхнормативные потери, отразите на счетах бухгалтерского учета обнаруженные инвентаризационные разницы, оцените эти хозяйственные операции с точки зрения их обложения НДС и налогом на прибыль. Для решения используйте табл. 1.

Условие: В ходе проведения внезапной инвентаризации производственных запасов в ЗАО «Комплексные строительные материалы» на 31-е число отчетного периода был выявлен ряд разниц между фактическим наличием материалов и данными учетных регистров. Недостача по цементу марки М-500 составила 6т на сумму 30 000 руб., из них в пределах норм естественной убыли – 0,3т на сумму 1500 руб., рыночная стоимость 1т цемента с доставкой составляет 5300 руб. Излишек песка собственной добычи по фактической производственной себестоимости 4500 руб. Согласно учетной политике материалы оцениваются по фактической себестоимости. В текущем месяце обнаруженный излишек был отпущен в производство.

Таблица 1 – Бухгалтерская справка «Регулирование результатов инвентаризации»

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит

Задание 2

Отразите факты хозяйственной деятельности по движению денежных средств на счетах бухгалтерского учета. Для решения используйте таблицу, построенную в формате табл. 2.

Условие. ООО «РиО» заключило с банком договор на обслуживание корпоративной банковской карты для осуществления расходов, связанных с командировками своих работников. Первоначальный взнос на карточный счет составил 10 000 руб. В том же месяце директор по развитию Семенов В.В. был направлен в командировку для участия в выставке строительной техники на автомобиле, принадлежащем организации. Расходы на бензин и проживание в гостинице были оплачены картой на сумму 6900 руб. Суточные в размере 900 руб. (300 руб. за каждый день нахождения в командировке) были сняты с карты наличными. По условиям договора комиссия банка за проведение операций по банковской карте составила 100 руб., величина процентов, начисляемых на остаток средств, находящихся на карточном счете - 5,4% годовых.

Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит

 

Задание 3

Рассчитайте критический объем продаж в стоимостном выражении, определите влияние совокупных постоянных затрат, переменных затрат и цены реализации на изменение критического объема продаж отчетного периода по сравнению с показателями бизнес-плана. Фактически реализовано 600 единиц.

Таблица 3 – Исходные данные для проведения факторного анализа

(руб.)

Показатель	Бизнес-план	Отчет	Изменение (+, -)
Исходные данные
Цена реализации (Ц)			- 60
Переменные затраты на единицу продукции (Зпер)			+ 15
Совокупные постоянные затраты (Зпост)	218 500	220 000	+ 1500
Расчетные данные
Точка безубыточности (Тб)			+ 90
Удельный маржинальный доход (Умд)	0,51	0,46	- 0,05
Прибыль от продаж (Ппр)	600х475-218500=66500	20 000	- 46500
Коэффициент покрытия (Умд / Ц)
Коэффициент соотношения переменных затрат и цены (Зпер / Ц)
Расчет влияния факторов
Изменение критического объема продаж – всего, в т.ч. за счет	+90
Изменения цен	+67
Изменения переменных затрат	+20
Изменения совокупных постоянных затрат	+3

Задание 4

Оцените ликвидность бухгалтерского баланса (Приложение 1 и Приложение 3), предварительно проведите перегруппировку активов по степени ликвидности, а пассивов по срочности погашения обязательств. Сделайте вывод о финансовой устойчивости организации и тенденциях её изменения.

Таблица 4 – Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по срочности погашения

(тыс. руб.)

Показатель	Сумма	Изменение (+,-)
2013 год	2014 год
Активы
А1 – Наиболее ликвидные активы
А2 – Быстрореализуемые активы
А3 – Медленно реализуемые активы
А4 – Трудно реализуемые активы
Баланс
Пассивы
П1 – Наиболее срочные обязательства
П2 – Краткосрочные обязательства
П3 – Долгосрочные обязательства
П 4 – Собственные ресурсы
Баланс

Задание 5

По данным Отчета о финансовых результатах (Приложение 2) в таблице 5 проанализируйте динамику и структуру доходов и расходов организации, оцените их соотношение.

Таблица 5 – Анализ динамики доходов и расходов организации

(тыс. руб., %)

Показатель	2013 год	2014 год	Изменение
Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	Абс.	Относит.
1. Доходы организации – всего, в т.ч.
1.1. Выручка
1.2. Проценты к получению
1.3. Доходы от участия в других организациях
1.4. Прочие
2. Расходы организации – всего, в т.ч.
2.1. Себестоимость продаж
2.2. Управленческие расходы
2.3. Коммерческие расходы
2.4. Проценты к уплате
2.5. Прочие расходы
2.6. Текущий налог на прибыль
Показатели оценки доходов и расходов
1. Доходы на 1 руб. активов, руб.
2. Выручка в 1 руб. совокупных доходов, руб.
3. Доходы на 1 руб. расходов, руб.
4. Рентабельность продаж, %
5. Рентабельность расходов, %
6. Расходоёмкость продаж, руб.

 

 

Вариант 2

Задание 1

Укажите первичные учетные документы по поступлению денежных средств в кассу организации при наличии операционных касс и определите порядок документооборота при обнаружении недостачи в кассе. Сделайте бухгалтерские записи по учету недостачи денежных средств в кассе и ее погашению виновным лицом.

Условие. ООО «Красавица» занимается розничной торговлей парфюмерией через сеть торговых точек, каждая из которых имеет операционные кассы. Выручка ежедневно сдается кассирами-операционистами в центральную кассу. При проведении внезапной инвентаризации центральной кассы на конец рабочего дня было установлено, что согласно Z-отчетами кассиров-операционистов и квитанциям к приходному кассовому ордеру торговая выручка составила 2 780 500 руб., в кассовой книге кассиром центральной кассы оприходовано 2 768 500 руб. В письменном объяснении факта недостачи кассир центральной кассы признал свою вину и согласился вернуть часть суммы 8 000 руб., оставшуюся часть просил удержать из заработной платы.

Таблица 6 – Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит

 

 

Задание 2

Определите составляющие документооборота по расчетам с покупателями. Рассчитайте величину НДС, подлежащего уплате в бюджет с сумм полученной предоплаты, сделайте записи по учету расчетов с покупателями.

Условие. ООО «Ситал» по договору поставки обязалось отгрузить свою продукцию на сумму 271 400 руб., в т.ч. НДС. По условиям договора оплата производится в безналичной форме двумя платежами – аванс в размере 70% сумы договора за 5 дней до поставки и полная оплата в течение 7 дней после отгрузки. Сумма авансового платежа от покупателя поступила на расчетный счет 13 апреля текущего года. Отгрузка продукции была произведена 18 апреля, себестоимость продаж составила 187 760 руб. Оставшаяся часть суммы долга в установленный договором срок покупателем не оплачена, в связи с чем, 1 июля отчетного года, ООО «Ситал» оформило претензию на имя покупателя об уплате задолженности и пени за просрочку платежа по ставке рефинансирования ЦБР. Оплата долга и пени была произведена 10 июля.

Таблица 7 – Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит

 

Задание 3

Рассчитайте индексным методом влияние доходности одной единицы финансовых активов (акции или облигации) и количества ценных бумаг на изменение среднего уровня годового дохода портфеля ценных бумаг. Вспомогательные расчеты проведите в табл.

Таблица 8 – Исходные данные для проведения факторного анализа

(шт, руб.)

Финансовые инструменты	Предыдущий период	Отчетный период
Количество ценных бумаг в портфеле (q)	Среднегодовой доход на одну ценную бумагу (g)	Количество ценных бумаг в портфеле	Среднегодовой доход на одну ценную бумагу
Акции (А)
Облигации (О)

 

Таблица 9 – Данные для анализа среднегодового уровня доходности ценных бумаг

Ценные бумаги	Количество, шт	Средняя цена одной ценной бумаги	Среднегодовой доход портфеля ценных бумаг (G)	Индивидуальные индексы
Iq	Ig
q0	q1	g0	g0	G0	G1
А
О
Итог

 

Задание 4

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и отчета о финансовых результатах (Приложение 2) оценить уровень и динамику рентабельности собственного капитала организации, определить влияние факторов на изменение рентабельности капитала, предварительно преобразовав исходную двухфакторную модель в трёхфакторную мультипликативную. Результаты расчетов обобщить в табл.

Таблица 10 – Факторный анализ рентабельности собственного капитала

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, -)
Исходные данные
1. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.
2. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб.
3. Среднегодовые остатки активов, тыс. руб.
4. Выручка (нетто), тыс. руб.
Расчетные данные
5. Рентабельность собственного капитала, %
6. Доля активов на 1 руб. собственного капитала
7. Коэффициент оборачиваемости активов
8. Рентабельность продаж, %
Расчет влияния факторов
9. Изменение рентабельности собственного капитала – всего, %, в т.ч. за счет:
9.1. Доли активов на 1 руб. собственного капитала
9.2. Коэффициента оборачиваемости активов
9.3. Рентабельности продаж
9.4. Баланс отклонений, %

 

Задание 5

На основе исходной информации из табл. 11 выберите структуру производства и продаж, обеспечивающую для организации получение наибольшей прибыли и маржинального дохода, если совокупные постоянные затраты для обоих вариантов составляют 75 000 руб. Расчеты обобщить в табл. 12.

Таблица 11 – Исходная информация для маржинального анализа

Показатель	Цена, руб.	Переменные затраты на 1 ед., руб.	Структура продаж,%
Вариант 1	Вариант 2
Изделие А
Изделие В
Изделие С
Изделие D
Выручка, руб.	270 000	285 000

Таблица 12– Расчетные данные

Изделия	А	В	С	D
Вариант 1
Удельный вес маржинального дохода в цене изделия (Дмд)
Средний удельный вес маржинального дохода в выручке (Дмд ср.)
Маржинальный доход (МД)
Прибыль от продаж (Ппр.)
Вариант 2
Удельный вес маржинального дохода в цене изделия (Дмд)
Средний удельный вес маржинального дохода в выручке (Дмд ср.)
Маржинальный доход (МД)
Прибыль от продаж (Ппр.)

Вариант 3

Задание 1

Укажите первичные учетные документы по расчетам с подотчетными лицами и определите порядок документооборота при выдаче авансовых сумм подотчетным лицам и обнаружении недостачи подотчетных сумм. Сделайте бухгалтерские записи по учету недостачи и ее погашению виновным лицом.

Условие. Руководитель ООО «Апрель» по банковской карте, привязанной к расчетному счету организации, 24 января текущего года осуществил снятие наличных денег в сумме 200 000 руб. В бухгалтерию организации им были представлены оправдательные документы по оплате рекламных и консультационных услуг на сумму 70 000 руб., в т.ч. НДС (договоры, акты приема оказанных услуг, чеки ККТ, квитанции). Ранее от руководителя был получен займ на ведение текущей хозяйственной деятельности, сумма договора займа составила 100 000 руб. На оставшуюся сумму к концу месяца документы отсутствуют, в то же время 30 января было осуществлено новое снятие наличных в сумме 40 000 руб.

Таблица 13 – Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит

 

Задание 2

Назовите первичные документы, которыми оформляются операции по выпуску продукции и оприходованию её на склад. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по изготовлению продукции, если в учетной политике выбран способ её оценки по полной фактической себестоимости. По окончании месяца рассчитайте и спишите общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Условие. ОАО «Леко» занимается деревообработкой, выпускает однородную продукцию, не имеет незавершенного производства и применяет упрощенную систему налогообложения «Доходы минус расходы».

Таблица 14 – Журнал регистрации хозяйственных операций

 

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Отпущено в производство сырьё (хлысты) по фактической себестоимости на изготовление продукции	240 400
	Списаны запчасти на ремонт производственного оборудования	15 000
	Израсходовано топливо (бензин) на содержание легкового автомобиля, обсуживающего аппарат управления	8 300
	Начислена заработная плата: а) рабочим основного производства; б) рабочим, обслуживающим оборудование; в) аппарату управления	410 000 55 000 109 500
	Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение в размере 30,4% (суммы определить): а) рабочим основного производства; б) рабочим, обслуживающим оборудование; в) аппарату управления
	Начислена амортизация объектов основных средств: а) оборудования основного цеха; б) заданий производственного назначения; в) транспортного средства, офисного оборудования	48 500 4 700 7 800
	Акцептованы счета за коммунальные услуги, электроэнергию, потребленные: а) основными цехами на производственные цели; б) административными службами	59 000 56 000 4 000
	Оприходованы на склад отходы от основного производства	3 500
	Списаны по окончании месяца на основное производство а) общепроизводственные расходы; б) общехозяйственные расходы	409 320   271 217 133 949
	Отражена полная фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции	1 034 930

 

 

Задание 3

Оцените тип развития организации на основании данных бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и данных пояснений к ним (Приложение 3). Проанализируйте использование основных ресурсов организации в табл. 15.

Таблица 15 - Оценка экстенсивности и интенсивности использования основных ресурсов организации в процессе хозяйственной деятельности

(тыс. руб., %)

Показатель			Темп прироста	Прирост ресурса на 1% прироста выручки	Доля влияния на прирост выручки
Экстенсив-ности	Интенсив-ности
Затраты на оплату труда со страховыми взносами во внебюд-жетные фонды
Материальные затраты
Основные средства
Оборотные активы
Выручка
Комплексная оценка всесторонней интенсификации

 

Задание 4

По данным бухгалтерской отчетности проанализируйте оборачиваемость оборотных активов организации, оцените эффективность их кругооборота, используя приемы факторного анализа (абсолютных разниц). Расчеты проведите в табл. 16.

Таблица 16 – Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов

 

Показатель	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение (+, -)
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.
3. Продолжительность оборота, дни
4. Однодневный оборот, тыс. руб.
5. Экономический эффект:
5.1. Ускорение (замедление) оборачиваемости, дни
5.2. Сумма вовлечения (высвобождения) средств
6. Влияние факторов на экономический эффект, тыс. руб. – всего, в т.ч.
6.1. Выручки от продаж
6.2. Среднегодовых остатков оборотных активов

 

Задание 5

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) рассчитайте показатели, характеризующие платежеспособность и финансовую устойчивость организации, оцените их динамику. Расчеты представьте в табл. 17.

Таблица 17– Анализ динамики показателей ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости

Показатель	Период, предшествующий предыдущему	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение (+, -)
1. Коэффициент абсолютной ликвидности
2. Коэффициент пр.юомежуточной (критической) ликвидности
3. Коэффициент текущей ликвидности
4. Коэффициент автономии
5. Коэффициент финансовой устойчивости
6. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
7. Плечо финансового рычага (леверидж)
8. Коэффициент финансовой маневренности

 

 

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 31 декабря 20ХХ г.

Коды
		20__

Дата (число, месяц, год)

Организация (орган исполнительной власти) по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид экономической деятельности по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/ форма собственности по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.

Местонахождение (адрес)

Наименование показателя	Коды	31 декабря 20ХХг.	31 декабря 20ХХ-1г.	31 декабря 20ХХ-2г
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства		65 356	58 251	54 670
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы		16 402	16 255	12 830
ИТОГО по разделу I		82 153	74 872	67 912
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы		19 997	19 468	21 791
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		1 280	1 043	1 287
Дебиторская задолженность		19 237	12 468	7 668
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)		1 379	6 058	7 064
Денежные средства и денежные эквиваленты		6 766	5 853	10 295
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II		48 659	44 890	48 105
БАЛАНС		130 812	119 762	116 017
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)		11 420	9 250	9 250
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов		28 996	31 118	35 952
Добавочный капитал (без переоценки)		15 312
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		3 487	6 349	4 302
ИТОГО по разделу III		59 678	47 612	50 412
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства		35 845	41 911	30 315
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
ИТОГО по разделу IV			41 911	30 315
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства		3 960	4 448	11 074
Кредиторская задолженность		28 927	23 559	21 177
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства		2 376	2 213	3 017
Прочие обязательства
ИТОГО по разделу V		35 289	30 239	35 290
БАЛАНС		130 812	119 762	116 017

 

Руководитель___________________________Главный бухгалтер_____________________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

"__" ____________ 20ХХ г

Приложение 2