Тема 2 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

Цель занятия: изучить порядок начисления, удержания и выплаты заработной платы.

Тесты

Выберете правильный ответ:

1 Заработная плата работников организации начисляется:

а) в соответствии с системой оплаты труда, принятой в организации;

б) в соответствии с системой оплаты труда, установленной законодательством;

в) в соответствии с системой оплаты труда, установленной отраслевыми нормативными актами.

2 Заработная плата работников организации включается в затраты на производство:

а) целиком на счет 20;

б) целиком на счет 26;

в) на счет 20,23,25,26 в зависимости от направления затрат на заработную плату.

Задание 2.1

Организация занимается производством и строит здание склада собственными силами.

В январе 201 _ г. начислена заработная плата работникам организации (табл. 7.1).

Сделайте соответствующие проводки по начислению заработной платы.

Таблица 7.1 Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни

№ оп.	Документы и содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Дт	Кт
	ПЕРВИЧНЫЙ ДОКУМЕНТ:______________________________________ Начислена заработная плата рабочим основного производства	1 100 000
	ПЕРВИЧНЫЙ ДОКУМЕНТ:______________________________________ Начислена заработная управленческому персоналу	300 000
	ПЕРВИЧНЫЙ ДОКУМЕНТ:______________________________________ Начислена заработная плата руководителям подразделений и цехов	280 00
	ПЕРВИЧНЫЙ ДОКУМЕНТ:______________________________________ Начислена заработная сотрудникам, занятым ремонтом помещений	300 00
	ПЕРВИЧНЫЙ ДОКУМЕНТ:______________________________________ Начислена заработная сотрудникам в отдел сбыта готовой продукции	180 00
	ПЕРВИЧНЫЙ ДОКУМЕНТ:______________________________________ Начислена заработная работникам, занятым в строительстве склада	220 00
	ПЕРВИЧНЫЙ ДОКУМЕНТ:______________________________________ Начислена заработная работникам, занятым демонтажем оборудования	50 00
	ПЕРВИЧНЫЙ ДОКУМЕНТ:______________________________________ Начислено пособие по временной нетрудоспособности	25 400
	ПЕРВИЧНЫЙ ДОКУМЕНТ:______________________________________ Начислены отпускные за счет резерва	47 000
х	Итого начислено		х	х

Задача

Организация производит следующие виды продукции: П1, П2, П3. Изготовление продукции осуществляется последовательно в цехах основного производства № 1 и 2. В организации имеется два вспомогательных цеха: ремонтный и транспортный. Ремонтный цех в отчетном периоде выполняет ремонты основных средств организации по заказам № 1 и 2. Материалы и готовая продукция хранятся на общезаводских складах. Заводоуправление осуществляет управление организацией. Общезаводские отделы осуществляют руководство технической, экономической, снабженческой и сбытовой политикой организации. В журнале регистрации фактов хозяйственной жизни (Табл. 7.2) запишите бухгалтерские проводки по начислению заработной платы работникам.

Таблица 7.2 Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни

№ п/п	Документ (указать) и содержание фактов хозяйственной жизни	Кор.сч.	Сумма, руб.
дт	кт
	Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции в цехе № 1: - продукция П1 - продукция П2 - продукция П3			500 000 400 000 300 000
	Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции в цехе № 2: - продукция П1 - продукция П2 - продукция П3			200 000 150 000 250 000
	заработная плата работникам цеха № 1, осуществляющим управление и обслуживание производства в цехе (административно-управленческому, инженерно-техническому, обслуживающему персоналу)			600 000
	Начислена заработная плата работникам цеха № 2, осуществляющим управление и обслуживание производства в цехе (административно-управленческому, инженерно-техническому, обслуживающему персоналу)			450 000
	Начислена заработная плата работникам ремонтного цеха, непосредственно участвующим в ремонт по: - заказу № 1 - заказ № 2			140 000 230 000
	Начислена заработная плата работникам ремонтного цеха, осуществляющим управление и обслуживание производства в цехе (административно-управленческому, инженерно-техническому, обслуживающему персоналу)			380 000
	Начислена заработная плата работникам транспортного цеха, непосредственно осуществляющим транспортные работы (водителям)			260 000
	Начислена заработная плата работникам транспортного цеха, осуществляющим управление и обслуживание производства в цехе (административно-управленческому, инженерно-техническому, обслуживающему персоналу)
	Начислена заработная плата работникам общезаводских складов			110 000
	Начислена заработная плата работникам заводоуправления			380 000
	Начислена заработная плата работникам общезаводских отделов			340 000

Задание 7.2В феврале бухгалтер Смирнова О.Л. пропустила по болезни 8 рабочих дней. Количество рабочих дней по графику в этом месяце – 20.

Должностной оклад работника – 15 000 руб.

Начислена премия – 1 500 руб.

На иждивении двое несовершеннолетних детей.

Задание. Определите сколько составит начисленный заработок за отработанное время в феврале 201 _ г. Удержать НДФЛ. Указать корреспонденцию счетов на факты хоз. жизни по начислению ЗП, премии и удержанию НДФЛ.

Решение: _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тесты

Выберете правильный ответ:

1. Расчет отпускных производится исходя:

а) из среднедневной заработной платы, рассчитанной за расчетный период (_____);

б) суммы фактической заработной платы, начисленной за предыдущий месяц;

в) суммы заработной платы за предыдущие три месяца.

2. Расчетный период для расчета отпускных устанавливается:

а) в учетной политике организации;

б) налоговыми органами;

в) законодательно;

г) в коллективном договоре.

Задание 2.3

Работнику заводоуправления ОАО «Заря» Павлову Н.Н. установлен оклад в размере 20 000 руб. С 10.06.20__ г. Павлов Н.В. уходит в ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

Расчетный период – с 1 июня 20__ г. по 31 мая 20__ г.

За расчетный период Павлов Н.Н.:

- с 15 июля по 11 августа 20__ г. находился в очередном отпуске;

- в октябре 20__ г. находился в командировке, за время нахождения ему начислялся заработок исходя из среднедневной заработной платы;

- в марте 20__г. болел; за время болезни ему начислялось пособие по временной нетрудоспособности.

Отпускные выданы Павлову Н.Н. 08.06.20__ г.

Резерв оплаты отпускных в организации не создается.

Рассчитайте сумму отпускных работнику заводоуправления Павлову Н.Н. по данным, представленным в табл.2.2.

Таблица 2.2 Исходные данные по расчетному периоду Павлова Н.Н

Месяц расчетного периода	Отработка за месяц	Сумма зарплаты, включаемая в расчет среднедневного заработка, руб.	Расчетное количество календарных дней, приходящееся на рабочие дни в неполностью отработанных месяцах (коэффициент ?)
20__г.
Июнь	Отработан полностью	20 000
Июль	Отработано 10 рабочих дней
Август	Отработано 12 рабочих дней		16,8
Сентябрь	Отработан полностью	20 000
Октябрь	Отработано 15 рабочих дней	13 636
Ноябрь	Отработан полностью	20 000
Декабрь	Отработан полностью	20 000
20__ г.
Январь	Отработан полностью	20 000
Февраль	Отработан полностью	20 000
Март	Отработано 16 рабочих дней	14 512	22,4
Апрель	Отработан полностью	20 000
Май	Отработан полностью	20 000
Итого
Среднедневная зарплата =
Сумма отпускных =

В журнале регистрации фактов хозяйственной жизни (табл.2.3) составьте и запишите бухгалтерские проводки по начислению и выплате отпускных, определив недостающие суммы.

Таблица 2.3 Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни

№ п/п.	Документ (указать) и содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Кор. счетов
дт	кт
	Начислены отпускные Павлову Н.Н.за июль
	Начислены отпускные Павлову Н.Н.за август
	Выданы отпускные Павлову Н.Н
	Включены в затраты на производство отпускные Павлова Н.Н за август

Тесты

Выберете правильный ответ:

1 Расчет пособий по временной нетрудоспособности производится исходя из:

а) среднедневной заработной платы, рассчитанной за расчетный период (предшествующие два года);

б) суммы фактической заработной платы, начисленной за предыдущий месяц;

в) плановой суммы заработной платы за месяц.

2 Расчетный период для расчета пособий по временной нетрудоспособности устанавливается:

а) организацией в учетной политике;

б) налоговыми органами;

в) законодательно.

Задание 2.4

Работник организации проболел 10 календарных дней в январе 201_ г. Страховой стаж работника составляет 5 лет 10 месяцев. Расчетный период с 1 января 201_ г.по 31 декабря 201_г. работник отработал полностью. Фактический заработок работника за расчетный период составил 250 000 руб. Максимальная сумма пособия по временной нетрудоспособности в 201_ г. составляет ………… руб. в месяц.

Рассчитайте сумму пособия по временной нетрудоспособности.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Учет страховых взносов

Тесты

Выберите или впишите один правильный ответ.

1 Плательщиками страховых взносов являются:

а) организации;

б) физические лица;

в) индивидуальные предприниматели;

г) адвокаты;

д) все вышеперечисленные.

2 Налоговый период по страховым взносам:

а) календарный месяц;

б) квартал;

в) календарный год;

г) девять месяцев.

3 Отчетный период по страховым взносам:

а) квартал;

б) календарный месяц;

в) девять месяцев;

г) календарный год.

4 Объектом налогообложения для организации являются:

а) выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым

договорам;

б) выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по договорам

аренды;

в) выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по авторским

договорам.

5 Сумма страхового взноса исчисляется и уплачивается налогоплательщиком:

а) по каждому физическому лицу нарастающим итогом;

б) каждому физическому лицу за вычетом налога, начисленного за текущий период;

в) всем сотрудникам, нарастающим итогом;

г) каждому физическому лицу нарастающим итогом за вычетом налога, начисленного за предыдущий период

6 Перечислите пособия, которые организации выплачивают из фонда социального страхования:

7 Сроки обращения за пособием при рождении ребенка:

а) не позднее шести месяцев со дня рождения ребенка;

б) в течение года со дня рождения ребенка;

в)_____________________________________________________________________________________________________________________________

8 Устанавливается ли ограничение по пособиям по временной нетрудоспособности:

а) да, максимальная сумма пособия- _____________ руб. в месяц;

б) нет, пособие выплачивается по среднему фактическому заработка работника.

9 За какой период рассчитывается средняя заработная плата работника для расчета пособия по временной нетрудоспособности:

а) за 12 предшествующих месяца;

б) за 24 предшествующих месяца;

в) два предшествующих месяца.

10 Организации должны уплачивать авансовые платежи по страховым взносам:

а) ежемесячно;

б) ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным;

в) ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Задание 2.5

В течение I квартала 200х г. работникам организации начислена заработная плата:

Таблица 2.4 Заработная плата за I квартал 20х г., руб.

ФИО	Заработная плата
январь	февраль	март
Воробьев В.О.
Дроздов Р.З.
Пятова Е.Т.
Сомова Н.Е.
Салов О.Л.
Чижова К.В.
Итого

Начислите страховые взносы в Пенсионный фонд за I квартал 201Х г. по работникам организации.

Таблица 2.5 Страховые взносы в пенсионный фонд РФ за I квартал 20__ г.,руб.