Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда с рабочими и служащими
Понятие баланса, его содержание и структура.
Баланс - способ отражения редств п/п и их источников, позволяющий получить инфо. о состоянии этих объектов на определённый момент времени. Баланс - устойчивое равенство взаимосвязанных процессов и явлений, имеющее количественно-стоимосное выражение. Бух. баланс делится на две равные совокупности показателей: актив и пассив. В активе отражаются показатели, характеризующие состояние средств п/п. В пассиве – источники образования этих средств. В бух. балансе используются методы двойственного отражения, обобщения и соизмерения информации об объектах бух. учёта. Исходное состояние средств на начало периода в бух. балансе значительно изменяется, но равенство между пассивом и активом никогда не нарушается. Бух. баланс состоит из разделов: внеоборотные активы и оборотные активы; пассив; источники собственных средств; доходы и расходы; расчеты.
9.Изменение в балансе под влиянием хозяйственных операций. 1. К первому типу балансовых изменений относят изменения, когда одна статья актива увеличивается, а вторая статья актива снижается на одну сумму. Равенство между суммой актива и пассива сохраняется. Схема активного счёта (по дебиту увеличение, по кредиту уменьшение). Например, с р/с получены ден. средства в кассу Дт50 - Кт51. Схема пассивного счёта. Например, перечислены деньги поставщику Дт60 - Кт51
2.Ко второму типу балансовых изменений относят изменения, когда одна статья пассива снижается, а вторая статья пассива увеличивается на одну и ту же сумму. Происходит перемещение источника из одной пассивной статьи в другую в результате, итог пассива не меняется и равенство между суммой актива и пассива сохраняется. (Часть нераспределённой прибыли направлена на пополнение уставного фонда Дт84 - Кт80).
3.Одна статья актива увеличивается, и другая статья пассива увеличивается на одну и ту же сумму. В результате в активе и пассиве баланса произошли изменения на одну величину, следовательно, итог баланса тоже изменяется в сторону увеличения. (Оприходованы материалы на склад от поставщика Дт10/1 - Кт60).
4. Одна статья актива снижается и вторая ст. пассива снижается на ту же величину. Общий итог баланса изменяется в сторону уменьшения. (С р/с перечислена задолженность поставщику за тов. матер. ценности Дт60 - Кт51).
10.Понятие бухгалтерского счёта и его строение. В бух. балансе даются сведения о состоянии средств п/п и источников их образования, а хоз. операции отражаются лишь конечными итогами. Суммы хоз. операций, т.е. хоз. обороты в балансе не показываются. По ним можно судить о поступивших материалах, о выпуске продукции, о начислении з/п. Для получения таких сведений используются счета. Движение хоз. средств приводит к их уменьшению или увеличению, а соответственно и статей балансов. В связи с этим счёт делят на две части: левую (Дт) и правую (Кт). Для каждого вида средств и источников открывается отдельный счёт. Итог записей сумм операций по Дт или Кт счёта носит название оборота. Разность между суммами по Дт и Кт счёта называется остатком (сальдо). Сальдо м.б. дебетовое или кредитовое. На начало месяца - начальное, на конец - конечное. Сальдо на конец определяют по схемам:
СК по Дт = СН + Доборот – Коборот СК по Кт = СН + Коборот - Доборот
11.Двойная запись операций на счетахКаждая хоз. операция вызывает изменения в балансе по меньшей мере по двум статьям. Т.к. статьи баланса для учёта изменений заменены соответствующими счетами, то каждая хоз. операция должна отражаться на двух счетах. Такая одновременная запись изменений под влиянием хоз. операций на двух счетах называется двойной записью. Указания счетов на которых д.б. отражены хоз. операции и их сумма наз. бухгалтерской записью (проводкой). Двойная запись хоз. операций приводит к взаимосвязи между счетами, эта взаимосвязь называется корреспонденция счетов, а счета - корреспондирующие. Проводки, затрагивающие два счёта - простые, три и более счетов -
сложные. Простая проводка (с р/с поступили ден. средства в кассу Дт50 - Кт51). Сложная проводка (с р/с поступили ден. средства в кассу Дт50 - Кт51; в кассу внесены расчёты с подотчётными лицами Дт50 - Кт71; внесены в кассу суммы удовлетворенной претензии Дт50 - Кт76/3; в кассу внесён материальный ущерб Дт50 - Кт73/2).
12.Синтетический и аналитический учёты на счетах. Счета в бух. учёте предоставляют обобщённые сведения о различных видах средств п/п и их источниках (стоимость всех материалов или общая сумма денежных средств на р/с и т.д.). Для контроля за деятельностью МОЛ, организации расчётов с кредиторами и дебиторами и д.р. необходимы более детальные сведения в денежном, натуральном и трудовом измерении. С этой целью прибегают к использованию двух видов счетов: Синтетический - даёт обобщённые показатели о хоз. средствах и операциях. Ведутся только в денежном измерении. Аналитический - даёт подробную характеристику объектов бух. учёта. Ведутся в денежном, натуральном и трудовом измерении. Для ведения аналитического учёта каждому синтетическому счёту открывается аналогичный активный или пассивный аналитический счет. Взаимосвязь аналитического и синтетического учета заключается в том, что начальные и конечные остатки синтетического счета д.б. равны остаткам аналитических счетов, т.к. аналитические данные детализируют данные синтетического учёта. Субсчета - это промежуточное звено между синтетическим и аналитическим счетом.
13. Классификация счетов по экономическому содержанию. 1.Инвентарные - предназначены для группировки текущего учёта и контроля имущественных средств п/п. Счета только активные (01, 50, 41, 43, 45). 2.Денежные - счета предназначенные для текущего учёта и контроля денежных средств п/п. Счета только активные (50, 51, 52, 55, 58). 3.Расчётные - предназначены для учёта расчётных взаимоотношений в результате хозяйственной
деятельности. Счета активные, пассивные и активно-пассивные. Активный р/с предназначен для учёта дебиторской задолженности, пассивный р/с - для учёта кредиторской задолженности, активно-пассивный счёт - отражает и дебиторскую и кредиторскую задолженность. 4.Фондовые - для текущего учёта и контроля фондов п/п. Счета пассивные.
14. Классификация счетов по назначению и структуре. 1.Основные - характеризуют имущество п/п и его источники, отражают их движение и при наличии на них остатка входят в состав баланса. Они делятся на основные активные, пассивные, активно-пассивные. 2.Регулирующие - счета по отношению к некоторым основным счетам уточняют (регулируют) оценку отдельных видов средств. Каждый регулирующий счет открывается к определённому основному счёту (к счету 01 открывается счет 02, по средствам которого получают остаточную стоимость основных средств). 3.Опрерационные счета делятся на: а) Распределительные - распределяют средства между учётными объектами (25, 26, 44) б) Калькуляционные - служат для опред. с/с объектов учета (20, 21, 23, 28). в) Результативные - отражается результат от сопоставления двух оценок (90, 91, 92). 4. Забалансовые.
15. План счетов бух учёта. Планом счетов б/у наз. Систематизированный перечень счетов, субсчетов, определяющий построение всей системы б/у на предприятии. Целями реформирования плана счетов является попытка максимально учесть произошедшие изменения в экономике РБ, международный опыт ведения б/у, а также последовательный переход на международные бухгалтерские стандарты. План счетов играет большую роль в организации и ведении б/у субъектов хозяйствования. В основу обновленного плана счетов положен кругооборот средств субъекта хозяйствования в соответствии с которыми определена последовательность расположения счетов в плане, который группируется по разделам. Вначале приводятся разделы, отражающие хозяйственные средства предприятия (внеоборотные активы) и производственные запасы. Затем разделы, отражающие процессы, происходящие на предприятии (процесс производства и учета продукции и товаров), процессы различных расчетов предприятия, раздел денежных средств и источников средств предприятия. А завершающим является раздел, отражающий формирование финансовых результатов деятельности предприятия. Обновленный план счетов имеет след. разделы: 1.Внеоборотные активы. 2.Производственные запасы. 3.Затраты на производство. 4.Готовая продукция и товары. 5.Денежные средства. 6.Расчеты. 7.Источники собственных средств. 8.Финансовые результаты. Забалансовые счета
16. Порядок открытия расчётного счёта. Документальное оформление и учёт операций по расчётному счёту и иным счетам в банке. Большая часть расчетов между предприятиями в процессе их хозяйственной деятельности осуществляется безналичным путем, т.е. перечислением ден.средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах явл. банк. Каждое предприятие, имеющее самостоятельный баланс, и наделенное собственными средствами открывает в банке счет для хранения свободных ден. средств и производства расчетов. Для открытия счетов в банк необходимо предоставить след.документы: 1)заявление на открытие счета, в кот.необходимо указать полное и точное предприятие, его юр.адрес, номера телефонов. Заявление должно быть скреплено 2 подписями и печатью. 2)копию документов о гос.рег. предприятия, заверенную нотариально. 3)копию учредительных документов, установленных законодательством РБ для владельца счетов, завер. нотариально. Предоставляется 2 экз. копии учредит.док-в, при этом на 1 из них должен быть проставлен штамп регистрирующего органа, а др. удостов. нотариально либо регистрироваться органом. Уполномоченный работник банка дел. Отметку об открытии р/с с указ-ем его , даты открытия на обоих экз., после чего 1 экз.,на кот. проставлен штамп, возвращается владельцу счета, а 2 ост-ся в банке в деле по оформл. счета. 4)дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика. 5)справку органов ф. соц.защ. населения о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей. 6)карточку с образцами подписей и оттиска печатей рук-х лиц предприятия, им-х право распоряжаться счетом, подлинность которых удостов. нотариально. С р/с банк выпл. обязательства, расх. и поручения предприятия, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также средств на оплату труда, и др. хоз. нужды. Операции по списанию и зачислению средств на р/с производятся на основании письменного распоряжения владельцев счета(ден.чеки, плат.поручения, объявления на взнос наличными) или с их согласия(оплата платежных требов. подрядчиков). Предприятия ежедневно или 1 раз в неск. дней получают от банка копии выписок с р/с с приложением соотв-х ден-расч-х док-в, подтверждающих записи. В выписке указ-ся конечные и нач-е остатки на р/с и суммы операций по дебету и кредиту р/с. Выписка пред.соб. регистр. аналитич. учета и служит основанием для бухг-х записей. В день учета выписка обрабатывается, т.е. подбираются все оправд-е док-ты, сверяется вступительное сальдо, проставляются корреспондирующие счета с р/с. Владелец текущего счета обязан письменно сообщить учреждению банка об обнаруж-х суммах ошибочно проведенных по тек-му счету в устан-е сроки. Спорные суммы м/б опротестованы в теч. 10 дней с момента получения выписки. На предприятии учет налич. и движения ден.средств на р/с по данным выписок банка ведется на активном, синтетическом, балансовом ден-м счете 51 - р/с. По дебету сч. происходит увеличение ден.средств, а по кредиту их списание(уменьшение). По р/с (51) вед-ся записи в журнале-ордере
2.Учет произв-ся след. бухг. записями: 1)50-51-С р/с получ. нал. ден.ср-ва в кассу.2)60-51 - С р/с перечисл. задолженность поставщику.3)69-51- С р/с перечисл. задолж. орг. соц.страх. и обеспечения. 4)70-51- С р/с перечисл. задолж. по оплате тр. на лиц. сч. раб-в.5)51-75/1- На р/с зачислена факт. сумма в сч. включ. от учредит. в уставн. фонд.6)51-76/3- На р/с зачисл. удовл. сумм претензий.
17. Порядок открытия валютного счёта и учёт движения валютных средств. Вал опер юр лицами осущ в соотв с прав-и провед вал опер, утвержд постановлением нац банка РБ от 30.04.2004 № 72. Осн для пров вал опер, для кот установл разреш порядок провед-я явл разрешение, получ-е одной из сторон. Для получ разреш по провед-ю разл вал опер-й нужно представить в нацбанк пакет док-тов. При выдаче лицензии предусм тестирование рук-ля и главбуха для выявл проф пригодности. Оно осущ-ся с пом спец комп проги. Лицензия выдается на срок не >1года, продлевает-ся не >2 лет. Опер с активами и обязательствами, стоим кот выраж в иностр вал, следует отраж как в иностр вал, так и в белруб. Исп-т след правилами: 1) переоценка активов и обязательств произв-ся при изменении курса на дату соверш опер и на дату составления бух отчетности за отчет пер. 2) возникающ при оценке активов и обяз-в в иностр вал разницы относ-ся на уменш или увел прочих доходов и расходов. 3) расходы связаны с покупкой ин вал в сумме разницы м/у курсом покупки и нацбанка списываются на увел расходов. При оценке им-ва могут возникать курсовые разницы. Положит курс разницы возн при росте курса иностр вал, но относ-ся к курсу нац валюты. Отриц – при падении ин вал по отнош к нац вал. Порядок приобрет-я ин вал регламентируется инструкцией о порядке к совершению вал опер с участием юр лиц и индивид предприним. Для хранения ср-в в ин вал открыв вал счета. Для его откр-я предпр-е должно предоставить в нацбанк: 1) заявление по откр схеме, в кот приведены полные и точные наименования предпр-я. Должно быть скреплено 2 подписями и печатями. 2) на обороте заявл банк-й работник фиксирует № присваиваемого счета 3) справка о постановке на учет в налог органе 4) копии учредит док-тов и док-тов о регистрации, заверенных в уст-м порядке 5) банк-е карточки устан-й формы с образ-цами подписей и оттиском круг герб печати, заверенной нотариально.
18. Правила ведения кассовых операций. При приеме наличных денег пр/я обязаны руководствоваться признаками платежности банкнот нац. банка РБ. Прием нал. денег пр/ми осущ-ся по приходно-кассовым ордерам. Выдача нал.денег пр/ми произв-ся по расх. кассовым ордерам. О приеме нал-х денег выдается квитанция к прих-кассовому ордеру формы КО-1. Выдача нал.ден. из кассы пр/ий, использ-х наемный труд произв-ся по расх-касс. ордеру и платежной ведомости. На общую сумму выданных наличных денег по неск-м платежным ведомостям доп-ся составление 1 расх. касс. ордера, дата и которого проставл. на каждой платежн. ведомости. Расх.касс. ордера, плат. вед-ти на выдачу наличных денег д/б подписаны рук-м и гл. бухг. пр/я. Выдача нал.денег по расх.кассовому ордеру отд-му лицу осущ-ся кассиром при предъявлении док-та, удостовер-го личность получателя. Кассир заполняет паспортные данные в ордере и берет расписку получателя. Выдача нал.ден. под отчет на расх., связан. со служ. команд. раб-в и др.выдачи произв-ся по расх-касс.ордерам либо по плат. ведомостям. На титульном листе плат. вед-ти дел-ся разреш-я подпись о выдаче нал. денег за подписями рук-ля и гл. бух., с указ-ем срока выдачи и суммы наличных денег прописью. Лица, получ-е нал.ден.под отчет на расх., связ. со служ. команд. обязаны не позднее 3 раб.дней по истеч. срока, на кот. они выданы или со дня возвращ. из командировки, исключая день прибытия предъявить в бухг-ю авансовый отчет об израсх-х суммах и возвратить в кассу неиспольз-е нал. деньги. Выдача нал. денег под отчет на расх., связ. со служ. ком. раб-в произв-ся при условии полного отчета по ранее полученным на эти цели суммам. Прих-расх. касс. ордера до передачи в кассу зап-ся и регистрирует бухг. пр/я в журнале регистрации прих. и расх. кассовых ордеров. Пр/е, открывшее тек-й или р/с в банке учитывает все поступившие нал. деньги (и выдачи) в кассовой книге по форме КО-4. Кассовая книга д/б пронумерована и скреплена печатью. Кол-во листов завер-ся подписями рук-ля и гл. бухг. пр/я. Записи в касс. книге вед-ся в 2 экз., ч/з копирку шариковой ручкой до полного использования листов кассовой книги. Каждый лист касс. кн. сост. из 2 = частей. Неотрывная часть листа( с гориз. разл.) как 1 экз. ост-ся в касс. книге, отрывная часть листа явл. 2-м экз. и заполняется с лиц. и оборотной стороны ч/з копирку. Вторые экз-ры листов служат отчетом кассира. Первые и вторые экз. листов нумер-ся одинак-ми номерами. Подчистки, помарки вкас. кн. не доп-ся. Записи в касс. кн. пров-ся кассиром сразу после получения или выдачи нал. денег отдельно по каждому прих. и расх. касс. ордеру.
19. Документальное оформление и учет кассовых операций. Учет кассовых операций регламентирован постановлением №428 «Об утверждении правил кассовых операций ведения и расчетов наличными средствами РБ». При приеме наличных денег в кассы предприятия работники обязаны руководствоваться признаками платежности банкнот Нац. банка РБ. Прием наличных денег кассами предприятия осуществляется по приходным кассовым ордерам. О приеме наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Выдача наличных денег кассами предприятия осуществляется по расходным кассовым ордерам. Выдача наличных денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу осуществляется кассиром при предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя. Кассир проверяет правильность заполнения получателем паспортных данных и берет расписку получателя.В обязанности кассира входит ведение регистра бухгалтерского учета(кассовой книги). Кассовая книга должна быть ронумерована,прошнурована и скреплена круглой гербовой печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой до полного использования листов в кассовой книге. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей:1.Неотрывная часть как первый экземпляр остается в кассовой книге. 2.Отрывная часть листа (без горизонтальной разлиновки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира.Исправления заверяются подписями кассира, а также главным бухгалтеромили лицом, его замещающим. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток наличных денег по кассе. Второй отрывной экземпляр кассовой книги с приложениями,приходными и расходными кассовыми ордерами передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира под расписку в кассовой книге.Все наличные деньги и другие ценности хранятся в металлических шкафах или сейфах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом или опечатываются. Ключи от металлических шкафов и сейфов,печати хранятся у кассира, которому запрещается оставлять их в установленных местах, передавать посторонним лицам или изготавливать неучтенные дубликаты. Кассир всоответствии с законодательством РБ несет ответственность за сохранность всех принятых им наличных денег и других ценностей.
20. Особенности ведения кассовых операций с иностранной валютой. Иностр валюта в учете учитывается на активн синтетич денеж банковском счете 52 . По Д этого счета отраж-ся поступление ден ср-в в иностр валюте, а то К – списание ден ср-в с валют счетов предп-я. Учет ср-в на этих счетах ведется в иностр валюте и нац валюте по курсу нац банка РБ. В балансе предп-я отраж рублевый эквивалент иностр валюты по курсу нац банка на момент составления бух отчетности. Для осущ-ния безнал операц по вал счету использ также док-ты ( ден чек, объявления на взнос налич, платеж поручения и платеж требования). При проведении безнал операц по вал счету. Банк предоставл предп-ю выписку о поступлении (снятии) ср-в на счет, в кот указан суммы поступивш (снятой) валюты и курс на момент соверш сделки. Снятие налич иностр валюты разрешается на оплату расходов, связанных с командирование работников за рубеж, а также по спец разрешению нац банка РБ. В безнал порядке списывается иностр валюта в след порядке: а) переводы иностр валюты в порядке расчетов на любые цели в соотв с действующ закон-вом; б) продажа иностр валюты; в) перевод иностр валюты для зачисления на валют счет предп-я за рубежом. С вал счета списыв иностр валют на след цели: а) ср-ва на содерж представительств; б) ср-ва снят налич на оплату труда и командировки, а также для оплаты др расходов предусмотрен сметой; в) банковские расходы по ведения счета. Т о учет валют операц на счетах бух учета отраж спец образом: Д(52) К(90/1) – зачислена выручка за реализацию продукции; Д(52) К(57) – зачислены на валютный счет ден ср-ва числящие в пути; Д(52) К(76/3) – зачислены суммы удовлетворенных претензий; Д(52) К()71 – на вол счет возвращены не использ подотчетные суммы; Д(91/4) К(52) – отраж отрицат курсов разница в связи с изменением курса руб в иностр валюте; Д(50) К(52) – поступление в кассу валют ср-в.
21. Инвентаризация кассы. В сроки, устан. рук-м пр/я, но не реже 1 раза в квартал пров-ся внезапная инвентаризация кассы с полным полистным(поштучным)пересчетом нал.денег и др. ценностей, нах-ся в кассе. Для провед-я инвент-ции кассы приказом рук-м пр/я назнач. комиссия. По итогам инвентаризации комиссией сост-ся акт инвент-ции нал.ден. и др.ценностей. Акт прим-ся для отражения рез-в инвентаризации, фактического наличия денег и др. ценностей, нах-ся в кассе пр/я. Комиссия проверяет наличие ден. и др. ценностей путем полного пересчета всех денег, нах-ся в кассе. Акт сост. в 2 экз. и подпис-ся комиссией и мат-отв-м лицом. 1-й экз. акта перед-ся в бухг. пр/я, в2-й ост-ся у мат-отв-го лица. До начала инвент. от кажд. мат-отв-го лица, кассира или гр.лиц, отвеч-х за сохранность нал-х ден. и др. ценностей берется расписка. Она включается в заголовочную часть формы. При смене мат-отв-х лиц акт сост. в 3-х экз. При обнаружении в кассе недостачи или излишка денег и др. ценностей в акте ук-ся сумма и объясняется факт их возн-я. Инвентаризация кассы пров-ся не реже 1 раза в квартал комиссией пр/я или привлеч. аудиторами. Контроль за ведением кассовых операций возлагается на гл.бух. Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций возлаг. на рук-ля операций, гл.бухг,рук-ля фин. службы и кассира. Учет рез-в инвентаризации осущ-ся сл-ми проводками: НЕДОСТАЧИ 1)94-50-в рез. пров. инвент. выявл. недост. $ в кассе.2)73/2-94-сумма недостачи отнесена на мат-отв-е лицо.3)50-73/2-внесено в кассу возмещение мат. ущерба. ИЗЛИШЕК 1)50-92/1-оприходован излишек $ в кассе, выявл-х в рез-те инвентар.
23. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.На пп значит группу расчетных операций составл расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Эти расчеты возник по операциям некоммерческого хар-ра (с учебными заведениями, научными организац, транспортн организац, с раб-ками и организациями по исполнит документам.) Для обобщения инфы об указанных расчетах с дебиторами и кредиторами предназначен синтетический активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По дебету этого счета отражается задолж-ть предприятию отдельных организа-ций и лиц, а по кредиту – задолж-ть предприятия др пп и лицам. Поэтому при составл баланса конечные остатки этого счета показывают развернуто, дебиторская задолж-ть отражается в активе, а кредиторская - в пассиве балан-са. Такой порядок отражения задолж-ти способствует улучшению контроля за указанной задолженностью. Аналитический учет по счету 76 ведется по каждому дебитору и кредитору в ведомости 7, а синтетический учет - в журнале-ордере №8 или в соответствующей машинограмме. На балансе пп должна оставаться реаль-ная дебиторская задолж-ть. С этой целью не реже 2 раз в год расчеты с дебиторами и кредиторами подтверждают-ся инвентаризацией. Для проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами пп должны обме-ниваться выписками из лицевых счетов. Выписки посы-лаются пп-кредиторами предприятиям-дебиторам. Пп-дебиторы обязаны в течение 10 дней со дня получения выписки подтвердить остаток задолженности или сооб-щить свои возражения. Суммы кредиторской и депонентской задолж-ти, по которой истек срок исковой давности (три года), подлежат отнесению на внереализационные доходы. При этом в учете составляется запись: д 62,76 к 90/7. Выявленная при инвентаризации безнадежная к взысканию дебиторская задолж-ть на предприятиях списываются на внереализационные расходы или за счет резерва по сомнительным долгам. При этом в учете делается следующая запись: д 63 кр 62,76.
22. Документальное оформление и учёт операций с подотчётными лицами.Согласно правилам ведения кассовых операций в РБ на пр/х выдают наличные $ под отчет на операционные хоз.расходы, а также расходы, связанные со служ. командировками. Командировка-поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в др. местность для выполнения служ-го задания вне места его наст-й работы. Лица, получившие наличные деньги под отчет обязаны не позднее 3 раб. дней по истечении срока, на который они выданы предъявить в бухг. пр/я отчет об израсх-х суммах и возвратить в кассу оставш-ся сумму. При приобретении товаров за нал. расчет, при сост. авансового отчета к документам, подтверждающим факт данной сделки, относ. кассовый чек либо квитанция к прих-кас. ордеру, с приложением к ним копий тов. чека. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам. Передача нал. денег, выданных под отчет одному лицу другим, запрещается. Чаще всего на предприятиях выд-ся авансы на служ. командировки. Ком-ка оформл-ся приказом с указанием пункта назначения, срока, цели и ее продолжит-ти. Командируемому раб-ку выдается командир-е удостоверение, подписанное рук-м пр/я и скрепл-ся печатью. Срок командировки опр-ся рук-м пр/я и не млжет превышать 30 кал-х дней, не считая времени в пути. Продолжение срока команд-ки допуск-ся с разрешения рук-ля не более, чем на 10 дней. Расход-ть полученные под отчет суммы допускается лишь на те цели, на которые они выданы. За работником сохраняется место работы и средний заработок во время ком-ки. После возвращения из ком-ки раб-к в теч. 3 дней отчит-ся о проделанной работе. А об использовании выданного аванса сост. авансовый отчет. К нему прилагается ком-е удостоверение, с отметками о прибытии и выбытии, документы о найме жилого помещения, проездные док-ты, квитанции и др. Командируемому раб-ку возмещаются расходы по найму жилого помещения, проезда, выплачиваются суточные и др. расходы, в соответствии с зак-вом. Направление работников на служ. ком-ку за границу производится на основании приказа нанимателя, а также соответствующего приглашения, направленного зарубежной фирмой, которое определяет условия нахождения за границей. Приказ и приглашение явл. основанием для расчета и выплаты валютных средств работникам,
направленным в служебную командир. за границу. При направл. раб-в за границу рук-ль
организации устанавливает задания по командировке, в кот. указ-ся цель ком-ки, время
нахождения за границей, план встреч и переговоров с представителями иностр. фирм и
организаций. А в случае заключения контрактов - предмет договора, условия поставки, форма и вид платежа. Задание подпис-ся рук-м и командируемым раб-м. Отчет о ком-ке должен в максимальной степени отражать выполнение поставленного задания, ход переговоров за границей, договоренностей с представителями ин. фирм, а также экономическую, ценовую и др. информацию. В теч. 3 ком-х дней после возвращения из ком-ки в бухг. предост-ся авансовый отчет об использовании ин. валюты, а неиспользованная возвращается в кассу.
Письменный отчет об итогах ком-ки предост-ся в 2-хнедельный срок со дня прибытия. В случае непредоставления в срок авансовых отчетов или невозвращения в кассу пр/я остатков неисп-х авансов бухг. вправе удержать их из з/пл. раб-ка. Для учета операций по расч. с подотчетными лицами прим-ся синтетический, балансовый ативно-пассивный сч.71. По дебету этого сч. отражается сумма возмещенного перерасхода и вновь выданных авансов под отчет. По кредиту сч. отражаются суммы, использ-е согласно авансового отчета и суммы, сданные по прих-кас. ордерам как неиспользованные. Синтетич. и аналитич учет вед-ся в журнале-ордере 7. Это комбинированный регистр. Заполняется линейно-позиционным способом на основе прих-кас-х ордеров, утверждающих сумму авансовых отчетов, чеков, квитанций. Учет отраж. сл.операциями: 1)71-50-Выд. из кассы под отчет.2)50-71-внесено в кассу неизрасходованные суммы под отчет.3)70-71-из з/пл удерж.невозмещ. суммы под отчет.4)10/1-5,9-11-71-приобр. матер. за счет подотч. сумм.5)20,23,25,26-71-израсх подотч. суммы согл. напр. пр-ва.6)41/1-71-израсх.подотч. сумма на дост. гот. прод. до ж/д станции.
24. Учет расчетов по налогам и сборам. В соответствии с законодательством РБ пп постоянно осуществл расчеты с бюджетом по налогам и сборам. Основную часть этих расчетов составляют платежи. Источники возмещения платежей в бюджет разные и их можно подразделить на следующие группы: 1) налоги, уплачиваемые от суммы реализации (НДС. акцизы и другие); 2) налоги, уплачиваемые из прибыли (налог на прибыль (доходы) и другие); 3) налоги и сборы, относимые на себестоимость (ФСЗН. отчисления в Белгос-страх и другие); 4) налог, удержанный из заработной платы работников (подоходный, штрафные санкции с физических лиц, уплачиваемые в доход бюджета)Для обобщения информации о расчетах по налогам и сборам предназначен активно-пассивный синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета отра-жают суммы, причитающиеся бюджету, а по дебету — перечисленные в бюджет. Синтетический и аналитический учет по счету 68 «Рас-четы по налогам и сборам» ведется в журнале-ордере №8 по видам налогов и платежей или в соответствующей машинограмме. Размеры платежей утверждаются зако-нодательством Республики Беларусь. Для каждого вида платежа установлен срок представления отчета в налого-вую инспекцию и срок перечисления платежа.
25. Классификация личного состава предприятия. В зависимости от исполнения и сфер применения труда персонал п/п дел на: промышленно-производственный персонал и персонал не основной деятельности. В свою очередь промышленно-производственный персонал дел на: рабочих (рабочих основного и вспомогательных цехов, ученики, младший обслуж персонал) и служащих (руководители, специалисты и прочие служащие). К персоналу неосновной деятельности относятся работники: жилищно-коммунального хозяйства, подсобные хозяйства, медицинские и культурно-бытовые принадлежащие п/п.
26. Документация по учету личного состава работников, выработки и заработной платы. Для управления п/п, составление отчетности по труду необходимо вести учет численности работающих по профессиям, специальностям, разрядами, полу, возрасту, а также использование раб времени каждым работникам. Движение личного состава работников п/п оформляется типовыми формами первичных документов: приказом (распоряжением) о приемке на работу ФормаТ1; приказом (распоряжением) о переводе на др работу ФормаТБ; приказом (распоряжением) о представлении отпуска Форма Т6; приказом (распоряжении) о прекращении труд договора Форма Т8; на кождого работника заполняется лич карточка по Форме Т2; впервые принятому работнику оформляют трудовую книжку; оператив учет использования раб времени ведут в табели учета использования раб времени по Форме Т13, в нем ежедневно отмечают фактичес отработ часов и часы неявки. По данным табелей начисл зар/плату работников, проводят анализ использования раб времени, составляют отчетность по труду. Для учета выработки и начислений зар/платы при сдельной оплате труда в индивидуал и мелкосерийных производствах применяются наряд на сдельные работы, кот оформляются на 1-го рабочего или на бригаду, на 1-у смену или на месяц. В этом же наряде или в табеле- расчете к нему производятся расчет зар/пл или распределение зар/пл м/д членами бригады, если он оформлен на бригаду. В серийн произв-ах прим-ют маршрутный лист по Форме Т23. на кажд партию детали выписыв-ся маршрутный лист с указанием операций отработки и фамилией рабочих. Он сопровождает движение деталей по всем стадиям обработки и кроме этого обеспеч контроль за их сохранностью. В конце месяца он испол-тся для начисл-я зар/пл рабочим. В массовых и крупносерийных прои-вах для учета выработки и начис-ия зар/пл рабочему или бригаде испол накопительный документ- рапорт о выработки Форма Т17. Всевозможные доплаты за отступления от нормальных условий труда, оформляют листком на доплату по Форме Т48. Листок учета простоев Форма Т16 применяется для начисления зар/пл за время простоя не по вине рабочего.
27. Порядок удержаний и вычетов из заработной платы. По дебиту счета 70 отражаются удержания и вычеты из зар/пл, а по кредиту начисленные суммы. Из зар/пл работников производятся след удержания: 1) подоходный налог; 2) отчисления в пенсионный фонд (1 %); 3) погашение задолженностей п/п по ранее выданным авансам; 4) возврат сумм излишне выплаченных из-за ошибок в расчете;5) возмещение имущественного ущерба: -удержание за брак, - удержания по недостачам с МОЛ; 6) удержание задолженностей в пользу третьих лиц по исполнительным листам - алименты; 7) за товары, приобретаемые в кредит; 8) профсоюзные взносы. Подоходный налог (ПН) удерживается согласно закону "О подоходном налоге с граждан". Плательщиками его явл граждане РБ, иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на тер РБ. Облагаются налогом все доходы в денеж и натур форме. Налог рассчитывается нарастающим итогом с нач года. Не облагаются ПН: пособия по госуд-соц страхованию и обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности; получаемые алименты; стипендии; пенсии. При определении базы для расчета ПН льготируется 1 базовая величина на каждого работающего и по 2 баз величины на кажд ребенка. Миним ставка ПН 9%. Удержания по исполнительным листам - Чаще всего это алименты. Основанием для их удержания могут быть, кроме исполнительных листов, письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов или отметки внутренних дел в паспортах злостных неплательщиков. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в специал журнале или картотеке. Алименты удерживаются с сумм основной и дополнительной зар/пл, пособий по временной нетрудоспособности и др. начислений за отчет месяц после удержания пн, а так же сумм пенсий и стипендий. Сумма алиментов на 1-го ребенка - 25%, на 2-х - 33%, на 3-х и более - 50%. Общая сумма удержаний из зар/пл не должна превышать 50%. Исключения состав алименты, кот удерживаются по добровольно поданному заявлению.
1.Д70-К73/2- Удержаны из зар/платы возмещение материального ущерба
2. Д70-К28- Удержаны из зар/платы за брак в производстве.
3. Д70-К71- Удержаны из зар/платы суммы вовремя не возмещенные подотчет лицами.
4. Д70-К76/1- Удержаны из зар/платы алименты.
33. Инвентиция материалов на складах. И мат-ов провод-ся согла-но метод. Укз-ям по И-ии имущ-ва и фин обяз-в, утвер-ых мин фин РБ от 05.12.95. 54. И им-ва это проверка и док-ое подтвержд-ия фактич-ого наличия им-ва, выявление отклонений от учет-ых данных и принятия реш-ия по внесению изменений в данный бух учет. И обязательнва при: смене собст-ка или реорган-ии пп, при ликвид-ии пп, перед сост-ем год отчетности при смене рук-ля, при фактах хищения, порчи утраты им-ва. Созд-ся инв-ая ком-я, состоящая израб-ов админ-ии. Бух служьы, др спец-ов. Предс-ль ком-ии визирует приходные и расх-ые док-ты. Описи заполн-ся чернилами четко, ясно, безпомарок. На стр-ах ук-ют прописью число порядковых номеров мат ценностей и общий итог кол-ва. Нельзя оставлять незаполненные строки, они прочеркиваются. На последней стр. д/б отметка о проверке цен, подсмчете итогов. В конце описи мат-отв-ые лица дают расписку.
36. Учет амортизации основных средств. Ос изнаш-ся и морально устаревают. За пер-д экспл-ии их ст-ть д/б полностью перенес-на на вновь создав. продукт, но т к с/с прд-ии начис-ся ежемес-но, то и сть-ть износившейся части ОС опр-ся каждый месяц для вкл-я в затраты в виде износа (амортиз). Износ выр-ся в % первонач ст-ти ОС и наз нормой амортиз-ии . Ам-ия не начисл-ся по продукт-му скоту, библиотечным фондам, многол-м насажд-ям Расчет ам-ии произв-ся в раздаточной табл-це 14. Проводки: 20, 23,24,25,26,29,44,97-02 начисл амортиз ОС согласно направлению затрат.
Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда с рабочими и служащими.
Учет расчетов по оплате труда ведентся на синтетич, активно-пассивном балансовом,
расчетном счете 70- расчеты с персоналом по оплате труда. По дебиту счета 70 отражаются
удержания и вычеты из зар/пл, а по кредиту начисленные суммы.
Учет расчета по оптате труда с рабочими и служащими отраж след проводками:
1. Д20-К70- Начислена зар/пл рабочим основного производства.
2. Д29-К70- Начислена зар/пл рабочим обслуж производство и хозяйство.
3. Д23-К70- Начислена зар/пл рабочим вспомогат производства
4. Д28-К70- начислена зар/пл для устранения брака в производстве.
5. Д25-К70- Начисл зар/плата начальнику цеха (служащим цеха).
6. Д44/1-К70- Начисл зар/плата грузчикам за погрузочно-разгрузочные работы.
7. Д25-К70- Начислена зар/плата служащим завода-управления.
8. Д97-К70- Начислена зар/пл за освоение новых видов продукции.
9. Д69-К70- Начислена пособие по временной нетрудоспособности
10.Д84/4-К70- Начислена премия за счет фонда потребления работников коллектива.
11. Д91-К70- Начисл зар/плата за демонтаж основных средств.
12. Д70-К68- Из зар/платы удержан подоходный налог.
13. Д70-К69- Из зар/платы удержаны суммы в пенсионный фонд (1%).
14. Д70-К73/2- Удержаны из зар/платы возмещение материального ущерба
15. Д70-К28- Удержаны из зар/платы за брак в производстве.
16. Д70-К71- Удержаны из зар/платы суммы вовремя не возмещенные подотчет лицами.
17. Д70-К76/1- Удержаны из зар/платы алименты.
18. Д70-К76/6- Перечислена зар/плата на лицевой счет работника.
Аналитический учет по зар/плате с каждым работником и служащим ведется на лицевом счете
работника либо в лицевой карточке.
35. Документальное оформление поступления основных средств и организация их аналитического и синтетического учета. ОС м/поступать на пп в рез-те: произв кап влож-й, безвозмездного пост-я, в кач-ве вклада в уст-ой фонд, в обмен на др имущ-во, получение в аренду, оприходование излишков ОС, выявл при инв-ии. На принятые объекты ОС комиссией сост-ся акт (накладная) приемки-передачи Ос формы ОС1 в одном экз-ре на каждыйобъект ОС. К акту прил-ся тех докум-ия. Потом все передается на утверждение рук-лю пп, а затем в бух-ию, кот на основании док-ов откр-ет инвен-ые карточкиучета ОС формы ОС6, они в 1 экземпляре, указ-ся: наимен объекта, краткая хар-ка, перв-ая ст-ть, срок исп-я, сп-б начисл-я ам-ии, номер акта, дата приемки, инв-ый Кажд объекту Ос присваивается инвент номер. Это прикрепление мет жетона или несмываемой краски. Внутр перемещ-е Ос оформ-ся накладной в 2 экз. Внутр перем-е ОС отраж-ся только в аналитич учете. При выбытии Ос карточки изымаются. Инв. карточки регистрир-ют в форме ОС10. Для учета движ-я ОС по классовым группам сост-ся карточка Формы ОС12. Синтетич учет ОС ведется на счете 01 по перв ст-ти в течение всего срока экспл-ии. По дебету отр-ся оприход-е и дооценка, по кредиту списание выбывших и ликви-ых Ос их уценка. 01-08 оприх созд-ые или приобр-ые ОС по перв ст-ти
08-75,01-08 оприх объекты ОС внес-ые учредит-ми в счет вкладов в уст фонд 08-60,01-08 отраж пост-е объектов Ос по перв ст-ти 01-92 оприх неучтен-ые ОС 01-83 отраж увел-е перв ст-ти ОС при переоценке 83-01 отраж уменьш-е ст-ти Ос при переоц-ке.
29. Экономич сущность производственных запасов, их классификация и оценка. Сырье, материалы состав основу вырабат продукции. Удел вес этих затрат в с/с продукции колеблется до 60-90% в зависимости от отраслей промышленности. Поэтому важное значение имеет всемирное снижение этих затрат без ухудшение качественных показателей продукции. Это
достигается путем применения более прогрессивных конструктивных материалов, сокращением отходов и потерь в произ-ве, а также вовлечение в хоз оборот вторичных ресурсов и попутных продуктов. на п/п применяется бол кол-во сырья, материалов, комплектующих изделий, запасных частей, полуфабрикатов. Важной предпосылкой правильного учета организации производственных запасов явл. их классификация по назначению и роли в производ-ном процессе и по тех харак-кам. По функционал роли и назначению производственные запасы дел на: 1 сырье и материалы, 2 покупные полуфабрикаты, комплектующ изделия, конструкции идетали, 3 топливо, 4 тара и тарные
материалы, 5 запасные части, 6 прочие материалы (лом), 7 строительные материалы, 8 инвентарь и хоз принадлежности, 9 спец одежда на складе, 10 спец одежда в эксплуатации. В каждой из указ групп учит на счете 10 Материалы на отдел субсчете по тех признакам. Материалы объединяют в укрупненные группы и подгруппы, а внутри их подразделяют на отдел марки, сорта, типы, размеры. каждому наименованию материалов присваивают усл код номенклатурный . Рациональной организацией учета материалов способствует их правильная оценка. в соответст с законом о бух учете и отчетности производств запасы в учете и отчетности должны выражаться по фактической себестоимости. Фактич с/с производствен запасов слагается из затрат на приобретение включая наценки, комиссион вознаграждения снабжен, внешнеэконом организациям, тамож пошлины, расходы на транспортировку, хранения, доставку и др заготов работы. При большой номенклатуре материалов их фактичес с/с можно рассчитать только по окончанию расчетного месяца. В тоже время документы, отражающие приход, расход материалов должно оформляться по мере совершения операций, поэтому возникает потребность применении в текущем учете твердых цен, т.н. учетных
30. Документальное оформление и учет поступление материалов на склад и расчетов с поставщиками. Для получения материалов на склад покупателя со станции желез/дороги бухгалтер выписывает экспедитору доверенность. Выданные доверенности регистрируют в журнале учета выданных доверенностей и выдают под расписку сроком действия 10 дней. При поступлении материалов на склад примен след документация: - приходный ордер, выписывается в том случае, когда фактич наличие материалов соответс сопровод документом поставщика. - акт приемке материалов составляется в том случае комиссией, когда имеет место недостача или порча груза, а также не отфактурованные поставки. - товарно-транспортная накладная составляют в том случае, когда имеет место доставка материала цетнрализ автотранспортом поставщика. Если фактич наличие материалов соответсвует сопроводит документами поставщика, то на ТТН проставляется штамп с реквизитами приход ордера и в этом случае приход ордер не составляется. Проводки: 1 Д10/1-К60- Оприходованы материалы на склад от поставщиков 2 Д60-К10- оприходованы (списаны) материалы от поставщиков 3 Д15-К60-приобретены материалы. 4 Д10-К75- Оприходованы материалы учередителей получ в счет 5 Д10/1-К10/1- Внутреннее перемещение материалов от одного МОЛ к др. 6 Д10/5-К23/4- Оприходованы на склад запас части принятые из вспомогат производства. 7 Д10/6-К28- Оприходованы на склад лом от окончат забраков материалов 8 Д10/5,6-К91/1- Оприходованы доходы от ликвидации осн средств (зап части) 9 Д10/1-К76/3- Оприходованы материалыв рез-те предъявленной претензии. 10 Д76/3-К60- Предъявлена поставщику претензия за недопоставку продукции 11 Д10-К92/4- Оприход излишки материалов выявлен в рез-те инвентаризации 12 Д18/1-К60- отражены суммы НДС по приобретен материал ценностям Учет расчета с поставщиками ведется на пассивном, балансовом синтетич, расчет счете 60. по расчетам с поставщиками в бухгалтерии по приобретении матер ценностей составл журнал-ордер 6/1, а также ведется журнал-ордер 6/2 за оказанные услуги.
37. Учет затрат на ремонт основных средств. Различают текущий и кап-ый ремонт ОС. Тек-щий-мелкие работы по устранению неисправ-ей, окр-ке, замены деталей.Кап рем-тпровод-ся с период-тью эксплуат-ии более года. Осущ-ся разборка, замена и восстан-е деталей. Различают средний ремонт, он проводится в пром-ке м/у текущим и кап. При проведении ремонта своими средствами затраты учитываются на счете 23. 23-10 на ст-ть израсход мат
23-16 на долю отклонения, относящ-ся к израсх мат 23-70 на сумму з/платы 23-69 отчисл вФСЗН 23-96 на сумму резерва 23-25,26 Если текущий ремонт осущ-ет подрядная орг-ия, то: 20,23,25,26,44,2-60. Формирование рем фонда: 20,23,25,26,29,44/2,96-96 затраты, связ с ремонтом ОС покрываются за счет созданного рем фонда: 96-23 при провед-ии рем-та силами цехов вспом пр-ва 89-60 спис-ся затраты при подрядном сп-бе проведени ремонта за счет рем фонда Если ремонтный фонд не создан затраты м/б отражены на счете 97: 97 - 10,16,70,69,96,25,26. Сумма счета 97 м/т списываться равными долями: 20,23,25,26,44/2 - 97
Если тек ремонт заключантся подрядчиком, тозакл-ся д-р, в кот ук-ся наимен объекта, сроки
работ, порядок расчета и др: 20-60 на ст-ть ремонта ОС цехов осн пр-ва 23-60 - вспом пр-ва
25,26 - 60 на сть рем-та цехов осн пр-ва и общезавод-го назначения 29-60 ст-ть рем ОС непромышленного назн-я 97-60 при отнесении затрат по ремонту на указ-ый счет 44/2 - 60 на ст-ть рем-та ОС заготовит-х и приемных пунктов ПП 96-60 при отнесении расходов за счет ремонтного фонда. Реконструкция это комплекс работ и организ-тех мероприятий, связ с изменением основных ТЭ пок-ей ОС, осуществляемых в целях улучшен-я условий труда, увел-я объема услуг.
31. Учет материалов на складе.Складской учет явл неотъемлемой частью его рациональной организации во многом зависит сохранность материал ценностей. Большую роль в этом играет хорошо отлаженное складское хозяйство. Склады должны бать оснащены весовыми и измерительными приборами, мерной тарой, материалы должны храниться на стеллажах, в контейнерах на полках, по сортам, размерам. Это дает возможность быстро и правильно отпускать их в производство. Учет материалов на складах осущ материально-ответственными лицами в карточках складского учета по Форме 12. Учет в них осущ только по кол-ву в сортовом разрезе. Карточка открывается в бухгалтерии и согласно реестру передается с документами поставщика кладовщику. Он осущ записи на основании приход и расход документов в карточках и после каждой записи выводит остаток. В настоящ время наиболее прогрессив методом учета материалов явл оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод. Связь количественно-сортового учета материала на складах, с их учетом в бухгалтерии в суммарном выражении, при этом методе обеспечивается, с помощью ведомости учета остатков материалов Форма М14. Она открывается по каждому складу для групп материалов, номенклатурных номеров с указанием единицы учетной цены и остатка в качественном и суммарном выражении на 1-ые числа каждого месяца. в течении месяца она находиться в бухгалтерии, а в конце передается на склад для занесения данных об остатках материалов из карточек в натуральном выражении. Затем книга (ведомостьМ14) передается в бухгалтерию и там расценивается. Сальдо по складу в суммарном выражении должно соответствовать данным бух учета по соответс складу накопительной ведомости, в этом заключается связь количественно-складского учета с суммарными бухгалтерскими.
34. Экономическая сущность, классификация и оценка ОС. ОС-это имущ-во пп и мат-ые усл-я труда, длит-ое время функц-ие в пр-ве. При исп-ии они сохраняют свою настоящ форму, а ст-ть по частям переносят на создаваемый продукт в теч опред времени. ОС клас-ся: по отр-ли нар хоз-ва, по функцион назнач-ю, по натурально-веществ составу, по степени исп-я, по принадлежности. ОС оцен-ся по первонач-ой, восстановит и оценочной ст-ти. Первонач формир-ся из фактич затрат на приобретение, сооруж-е изгот-е, вкл-я расходы на доставку, монтаж, установку. Фактич ст-ть уменьш-ся на знач-е начисленного износа. Остат ст-ть пред-ет собой разницу м/у первонач ст-тью и начисленной суммой износа. Восстан-ая ст-ть ОС -это ст-ть их воспроизв-ва. Для опр-я востан ст-ти первонач-ая уточняется путем переоценки. В текущем учете ОС отр-ся по перв-ой ст-ти, подвергшиеся переоценке по восстан ст-ти, в балансе- по остаточной.
32. Документальное оформление и учёт расходаматериалов Отпуск мат пр-ва прозвод-ся по массе, объему, счету в соотв-ие с устан. нормами.Расход мат оформл-ся лимитно-заборными картами (формы М-8, М-9 в двух экземплярах), актами на замену мат, раскройными картами, комплектов-ми ведом-ми и т. д. Акт требования на замену мат по форме Н-10 исп. при сверхлимитном отпуске мат. на пр-во или замену. Выпис-ся по разрешению рук-ля. Разовый отпуск мат ценностей внутри пп оформ-ся накладной требованием на отгрузку (Форма Н-11). При изгот-ии опред изделия или заказа исп-ся комплектовочные вед-ти. На швейных, обувных пп исп-ся раскройные карты. При небольшом кол-ве мат их расход можно оф-ть в карточке складского учета М-12, на основании лимитно-заборной карты, выписанной для цеха.
Проводки: 10-10 внутр перемещ-е; 20-10 отпущ мат в осн пр-во 23-10 во вспом пр-во 25,26-10 отпущ мат на ремон цеха и здания здравоохран 29-10 отп мат на исправлен. забрак-ой прод-ии. 97-10отп мат на освоение новых видов деят-ти 94-10 выявл недостач мат в рез-те инвентаризации 73/2-94/1 отнес-е суммы недостач на мат ответ-ое лиц 70-73/2 удерж и з пл недоста 50-73/2 внес-на в кассу недостач мат ущерба 25,26-94 спис сумма недост в пред-ах нрмы естеств убыли
38. Учет выбытия и ликвидации основных средств. ОС выб-ют по причинам: при хи реал-ии физ и юр лицам, при передаче ОС др пп, при внесении в кач-ве взноса в уст капитал др пп, при ликвид-ии Ос, при выявл-ии недостачи Ос в рез-те инвент-ии, при уничтож-ии ОС в рез-те аварии. Ликвид-ия это выбытие ОС в следст-е физ и морального износа, ветхости, аварий и тд, а т же в связи реконстр-ией. Лик-ия связана с разборкой, демонтажом, трансп-ой ср-в. Для спис-я ОС соэд-ся комиссия, кот сост-ет акт ликвид-ии ОС формы ОС4 в 2 экземп. При спис-ии трансп-ых ср-в к акту приклад-ся копия акта об аварии. Ст-ть получ при ликв-ии мат ценностей отр-ся на оборотней стороне акта формы ОС4 Детали, узлы, мат ценности приходуют как запасные части, лом, утиль. Проводки: 91-01 спис-ся бал-ая ст-ть ликвидир объекта 02-01 спис-ся сумма начисл износа 10/5,6-91 оприх мат в рез-те ликвид-ии ОС 91-70 начисл з/пл за демонтж 91-69 произв отч-я в ФСЗН в разиере 35% 91-68 отч-я на ед платеж 5% 91-99 спис-ся рез-ат от ликвид (прибыль) 99-91 (убыток) 99-68/2 начисл НДС 51-91 зачисл выручка при реал-ии Ос.
39. Учет инвентаризации основных средств.До начала инвентаризации рекомендуется проверить: 1- наличие и состояние инвентаризационных карточек, инвнт книг, описей и др регистров аналитического учета; 2-наличие и состояние технических паспоротов или др техн док-ции; 3-наличие док-в на основные ср-ва, сданные или принятые предприятием в аренду или на хранение. При инвент. осн ср-в комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, мнвентарные и осн. техн техн или эксплуатац показатели. При инвентаризации зданий, сооруж и др недвиж-сти комиссия проверяет наличие док-в, подтверждающих нах-е указ-х объектов в собственности предприятия. При выявлении объектов не принятых на учет, а также объектов, по кот в регистрах бух учета отсутствуют или указаны неправил данные, хар-щие их, комиссия д-на вкл-ть в опись правильные сведения и технич пок-ли по этим объектам. Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов д.б. произвед с учетом рын-х цен, а износ определен по действ техн состоян объектов с оформлением сведений об оценке и износе соотв-ми актами. Осн ср-ва вносятся в описи по наимен-м в соответ-вии с осн назнач объектов. Если объект подвергся восстановл, реконстр-ии или переоборуд-ию и в следствии этого изменилось осн его назнач, то он вносится в опись под наимен соответствующим новому назначению. Машины, оборуд и тр-тные ср-ва заносятся в описи индивид с указ инвентар , заводского предприятия-изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д. Однотипные предметы хоз. Инвентаря, инструменты, станки одинаковой стоимости, поступившие одновр в одно из стр-х подразд предприятия и учитываемые на типовой инвентарной карточке гр. учета в описях пров по наимен с указ кол-ва этого предмета. На осн
ср-ва непригодные к эксплуатации и не подлеж восстановл инвентаризац-ая комиссия сост-т
отдельную опись с указ вр. Ввода в эксплуатацию и причин приведших эти объекты к непригодности(порча, полный износ и т.п)
40. Учет переоценки основных средств. В связи с тем, что ОС вводятся в эксплуатацию в разные периоды с использованием действующих различных цен на оборудование, машины, транспортные средства, различных уровней заработной платы при возведении зданий, сооружений, различных цен на строительные материалы и т.д., возникает необходимость установить реальную стоимость однородных объектов, которая называется восстановительной стоимостью. Восстановительная стоимость должна объективно отражать уровень цен на определенную дату, и этой датой является 1 января наступающего года.
3 способа переоценки ОС: 1) путем индексации первоначальной стоимости с использованием
коэффициентов пересчета, публикуемых Министерством статистики и анализа по состоянию на 1 января; 2) путем прямого пересчета первоначальной стоимости в цены, складывающиеся на 1 января на соответствующие виды основных аналогичных средств. При прямом пересчете должны быть документы и материалы, подтверждающие рыночную цену: справка завода – изготовителя с прибавлением расходов по перевозке и монтажу оборудования; справка торговых организаций об уровне цен; сведения об уровне цен на данные виды средств, опубликованные в печатной рекламе или каталогах, а при необходимости экспертные заключения о рыночной стоимости зданий и сооружений, остальных средств. Справки, сведения о ценах, экспертные заключения сохраняются вместе с другими документами по переоценке; 3) если средства числятся в СКВ, то надо взять курс валюты Нац.банка на 31 дек. и по курсу перевести стоимость в рубли и ее умножить на коэффициент пересчета. Переоцениваются и безвозмездно полученные средства в соответствии с датой их первого приобретения. Первичным документом по переоценке ОС является ведомость переоценки, куда из инвентарных карточек или описей записывается каждый объект, а после переоценки составляется акт о результатах переоценки, на основе которого составляются записи по счетам по состоянию на 1 января. Увеличение балансовой стоимости объекта основных средств до
уровня восстановительной стоимости отражается записью по счетам: – дебет 01 «Основные средства»; – кредит 83 «Добавочный фонд». При использовании понижающих коэффициентов запись по счетам производится методом «красное сторно»: – дебет 01; – кредит 83.
Одновременно корректируется сумма начислений амортизации. При ее увеличении запись по счетам будет: – дебет 83; – кредит 02, А при уменьшении – эта же проводка методом «красное сторно». Следует добавить, что при выбытии основных средств переоценка обязательна для государственного имущества, для негосударствен-ного – по усмотрению учредителей. Переоценка не производится: – потребительскими кооперативами по строительству жилья, гаражей и стоянок; – земельных участков, объектов природопользования, жилищных и библиотечных фондов, объектов лизинга, незавершенного жилищного строительства; – имущества, расположенного на территории, подвергшегося
радиоактивному загрязнению в результате катастрофы на ЧАЭС. Обязательной переоценке подлежат числящиеся в бух. Учете в составе внеоборотных активов ОС, не завершенные строительством объекты и неустановленное оборудование.
54. Учёт добавочного фонда. Добавочный капитал - источник собств ср-в, образуемый за счёт переоц-ки ОС в сторону ув-я их ст-ти или за счёт безвозм-го поступления разн активов от юр и физ лиц за счёт разницы от продажи собст-х акций. Добавочный капитал возн-т в рез-те: прироста ст-ти внеоб-х активов, получ-я доп ден ср-в при продаже акций в случае их первичного размещ-я по ц, превыш-й их номин ст-ть, отражения дост-в курсовых разниц по вкладам иностр-х инвесторов в уставный капитал п/п. Для отражения добавочного капитала исп-ся сч 83 "Добавочн фонд", кот имеет ряд субсч. Образ-е добавочного кап отраж-ся проводками: 01 - 83/1(прирост ст-ти им-ва по переоц-ке) - проведение дооц-ки ОС
83/1 - 02 - проведение дооц-ки износа ОС 01, 04, 10, 41 - 83/2(безвозм-но получ-е ценности) - ув-е добавочного кап на ст-ть безвозм-но получ-х ценностей 84 - 83/4(собств-е источники ув-я ст-ти им-ва) - использованы собств ср-ва организ-ии на модерниз-ю старого или приобрет-е нов им-ва п/п. Аналитич учёт на сч 83 ведётяс т.о., чт обеспечить формир-е инфо по источн образ-я и направлением использ-я.
41. Учет затрат на производство по элементам и статьям калькулции. В соотв в осн положением по состоянию затрат, включаемых в с/с продукции(раб, усл) и отраслевыми методическими рекомендациями учет произв-х расходов д-н вестись на предприятиях по экон-м элементам и статьям калькуляции. В бух уч группировка затрат по указ признакам обеспечивается на счетах произ-х затрат в 20,21,23,25,26,28,96,97. Группировка затрат по экономическим элементам1Мат затраты(за вычетом ст-ти возвратнх отходов) 2Расходы на опл. труда. 3 Отчисл на соц нужды. 4 Амортиз осн фондов. 5 Прочие затраты. Группировка затрат по статьям калькуляции 1.сырье и мат-лы 2 Покупные и комплект изделия, полуфабр и усл производственного характера. 3Возвратные отходы(вычитаются). 4Топливо и энерг на технол цели. 5 З/пл произв-х рабочих. 6Отчисления в бюджет от ср-в на опл. тр. 7.Расх на подгот-ку и освоен производств. 8.Износ инструментов и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы. 10.Общехоз расходы. 11. Потери от брака. 12. прочие произв-е расходы. Все названные статьи затрат составляют производственную с/с продукции. Приведенные групп затрат по экон Эл-м и статьям калькуляции дает возможность формировать в учете инф о затратах на пр-во по предпр в целом - по экон эл-м и детализировать ее по местам возн-я затрат, т.е. по производствам, цехам, участкам, бригадам по ст. калькуляции. Эти группировки затрат взаимосвязаны, т.к. хар-т одни и те же изд-ки производства по составу(элементы) и по целевому назнач(ст калькуляции).
43. Учет потерь от брака и простоев. Важной задачей бух уч изд пр-ва явл правильное и своевременное выявление потерь от брака и простоев , недост и порчи мат-х ценностей. Браком считается прод-я, полуфабр, детали, несоответ-щие по своим кач-м станд-м и технич усл. Учет потерь от брака во многом зависит от хар-ра дефекта. В этой связи брак подразд на исправимый и неисправимый. По месту обнар он подразд на внутр - обнар на самом предприятии и внешний - выявленный потребителем. Во всех случаях выявление бр в пр-ве д.б. док-но оформлено. Оперативный учет брака вед-ся службой техн. контроля. Выявленный брак отмечается в первичных док-х по учету выработки, нарядок, сменных рапортов, маршрутных листах и др. Кр. Того на кажд случ окончат брака сост акт о браке. Затраты по браку в бух уч учит-ся на активном синтетическом небалансовом сч 28. По дебету этого сч отражают по неиспр-му браку с/с забракованных изделий. А по исправимому – все расх, связ-е с исправлением. По кредиту сч 28 произ записи частич уменьш потери по браку, удержание с виновников брака и ст-ть отходов, сдаваемых на склад. Разницу м/у суммой по дебету и кред сч 28 показ оконч сумму потерь от брака в конце месяца она вкл в с/с прод-ии по одноименной статье калькуляции. Потери от брака ежемес относ на сч 20 осн пр-во и 23 вспом пр-во и вкл в с/с тех изделий по кот обнар брак, причем на размер внеш оконч брака уменьш выпуск , отгрузка и реализ прод-ии. Для опр-я с/с брака по ст затрат и общей суммы потерь от него в конце месяца на осн первичных док-в сост спец-й расчет и по нему производится след записи по сч бух уч.:28 20 спис факт с/с окончат забрак прод; 28 10 отпущ мат-лы ни исправл забрак прод; 28 23 спис факт с/с оконч забрак прод на с/с; 28 25 спис доля общепроизв-х расх и вкл-ся в затр по исправл брака; 28 70 нач з/пл за исправл брака; 28 69 произ отч от нач фонда опл тр в ФСЗН35%; 28 68 произ отч един плат 5%; 20 28 спис потери от брака и вкл в затр осн пр-ва; 23 28 -- // -- вспом пр-ва; 70 28 удерж из з/пл с виновников; 10/6 28 оприходован лом от оконч забрак прод. Аналитич учет потерь от брака вед в вед-ти 14 по цехам, видам прод-ии, причинам и виновникам брака. На ряду с браком на предприятии имеют место и др. непроизв расходы, такие как простои. Простои быв целодневными и внутрисменными по внешним и внутр причинам. Простои оформляются актами и листами о простоях с указанием причин и виновников простоя. Потери от простоя, образовавшиеся по внутренним причинам учит в составе общепроизв-х расходов, а по внеш причинам- в сост общехоз расходов. При предъявлении претензий о возмещ потерь от простоев по внеш причинам поставщикам на признанные или присужденные суммы претензий сост запись: 76/3 26 предъявл претензия постку о возмещ потерь от простоев по внеш причинам. Потери от простоев в рез стих бедствотраж провдкой 92 25 потери от простоев