Изучение и оценка СВК
ФПСАД №8
Аудитор должен обладать знаниями о СВК необходимыми для проведения аудита, и использовать их для выявления возможных искажений при рассмотрении факторов, которые оказывают влияние на риски существенного искажения (РСИО) при планировании характера, сроков и объёма дальнейших аудиторских процедур.
СВК представляет собой процесс, организованный и осуществляемый представителями собственника, руководством, а так же другими сотрудниками аудируемого лица для того, что бы обеспечить достаточную уверенность в достижении целей с точки зрения надёжности БФО эффективности и результативности хоз операций и соответствия деятельности аудируемого лица нормативно-правовым актам. Это означает, что организация СВК и её функционирование направлены на устранение рисков хоз деятельности, которые угрожают достижению любой из этих целей.
В соответствии с общими правилами при оценке надёжности СВК аудиторские организации обязана использовать не менее 3ёх градаций: высокая, средняя и низкая надёжность.
Аудиторский риск: понятие и виды
ФПСАД №8
АР = РСИО (Риск существенного искажения бух отчётности)*РНО (Риск необнаружения)
РСИО является компонентом АР, то есть риск того, что аудитор выразит ненадлежащее мнение, когда бух отчётность содержит существенные искажения.
РНО – риск того, что выполняемая аудитором процедура, имеющая целью снизить АР до приемлемо низкого уровня, не выявит искажения, которое рассматриваемое само по себе или в совокупности может оказаться существенным.
РСИО в соответствии с МСА 315 можно представить математически:
РСИО = НР*РСК
НР (Неотъемлемый риск) – подверженность остатка средств на счетах б/у или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными, при допущении отсутствия необходимых СВК.
РСК (Риск средств контроля) - риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам б/у или группы однотипных операций и быть существенным, не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью СВК.
Планирование аудиторской проверки
ФСАД №3 «Планирование аудита»
Планирование аудита предполагает - разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объёму аудиторских процедур. Оно способствует качественному и своевременному проведению проверки, выявлению ключевых по риску областей, а так же минимизации затрат на проведение проверки. В ходе планирование предусматривается формирование аудиторской группы включая её численность и квалификацию аудиторов. Распределение аудиторов по конкретным участкам проверки в соответствии с их проф качествами и должностными уровнями. Инструктаж всех членов аудиторской группы относительно характера деятельности аудируемого лица, ознакомление аудиторов с положениями общего плана, программой аудита, их обязанностями, способами и приёмами проверки, возможностью доведения до руководителя группы особого мнения по отдельным вопросам проверки. Ознакомление с планом контроля руководителя группы за выполнением общего плана, оформление в рабочей документации по сбору аудиторских доказательств и результатов проверки.
В ходе планирования аудитору следует составить общий план и программу аудита.