Налог на добавленную стоимость. НДС является косвенным налогом
НДС является косвенным налогом. (Косвенные налоги - налоги, которые включены в цену, кот платить продавец, а оплачивает покупатель)
Налог на добавленную стоимость (далее - НДС) - это многоступенчатый налог на потребление, взимаемый при каждом акте товарообмена в рамках всего производственно-распределительного цикла.
1. Субъектами налога (налогоплательщиками) налога на добавленную стоимость признаются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
2. Объектом налога признаются следующие операции:
1) реализация (в теории - факт реализации) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях налогообложения передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
3. Налоговая база определяется (в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров, работ, услуг) как стоимость (как определенная сумма) товаров, работ и услуг и др.
4. Налоговыйпериод устанавливается как квартал.
5. Налоговая ставка - 0 % (экспорт), 10 % (некоторые прод.товары, лекарств.и медицин.товары, учебная и научная книжная продукции и др.), 18 %
6. Срок уплаты налога. Налог должен быть уплачен не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом полностью или ежемесячно в размере 1/3 налогового платежа.
Порядок исчисления налога:
НДС к уплате= НДС, полученный от покупателей товаров, работ, услуг - НДС, уплаченный поставщиками товаров, работ, услуг, затраты по которым можно отнести к расходам в соответствии с гл. 25 НК и при наличии счетов-фактур
Плательщиками налога на добавленную стоимость являются все предприятия и организации вне зависимости от видов деятельности, форм собственности, ведомственной принадлежности, организационно-правовых форм, численности работающих и т.д. От уплаты НДС освобождены только организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или уплату налога на вмененный доход.
От НДС освобождаются: предоставление арендодателем в аренду помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации; реализация ряда медицинских товаров и услуг; оказание услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях; услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного); ритуальные услуги; услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности; некоторые услуги в сфере образования и др