Единый налог на вменённый доход
1. Правомерность применения налогоплательщиками системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (в том числе в части соблюдения условий и ограничений, предусмотренных статьями 346.26 и 346.27 НК РФ). Сопоставление фактически осуществляемого вида деятельности (по представленным документам для проверки) с видами деятельности по ОКВЭД в ЕГРЮЛ.
2. Соблюдение порядка постановки налогоплательщиков ЕНВД на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.
Наличие мест деятельности в других муниципальных образованиях. Сверить наличие заявления о постановке на учет, как плательщика ЕНВД по ИР ПК Регион.
3. Наличие ККТ (в случаях предусмотренных действующим законодательством) и расчетного счета:
- порядок расчета с клиентами (наличный, безналичный).
- если адрес установки ККТ – г.Москва или другие регионы, где не принят ЕНВД – проверить правомерность применения ЕНВД по месту регистрации. В этом случае должен применяться обычный режим налогообложения или упрощенная система налогообложения (если заявлена).
- снять показания ККТ
- анализ операций по расчетному счету.
4. Определить критерии отнесения к розничной или оптовой торговле. Наличие муниципальных контрактов.
5. Наличие имущества (магазины, склады, транспортные средства и др.) в собственности, в аренде (субаренде), в т.ч. муниципальной собственности и ее использование в предпринимательской деятельности:
- представление отчетности по НДС - налоговый агент. При необходимости запросить информацию в комитете по имуществу при Администрации Брянской области.
- при отчуждении имущества – полнота представления декларации о доходах формы №3-НДФЛ, полноты отражения дохода и его соответствие рыночной цене.
6. Наличие наемных работников:
- квалификация договоров (гражданско-правовой, трудовой);
- представление отчетности, как работодателя;
- уплата НДФЛ, как налогового агента;
- размер заработной платы (соответствие среднеотраслевой, прожиточному минимуму) – применение повышающего коэффициента в зависимости от размера заработной платы. Увеличение налога с учетом наемных работников.
7. Правильность применения налогоплательщиками при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход корректирующего коэффициента базовой доходности К2.
Проверка соответствия К-2 месту деятельности в зависимости от территориальной принадлежности (деятельность вдоль автомобильных дорог, вне населенных пунктов и др.)
8. Правомерность применения налогоплательщиками тех или иных физических показателей базовой доходности и значений базовой доходности, правильность определения налогоплательщиками фактической величины физических показателей базовой доходности. Соответствие физических показателей с правоустанавливающими документами (документы, подтверждающие площадь объектов, количество транспортных средств и др. физических показателей).
9. Обоснованность применения ЕНВД с учетом деления площадей для занятия деятельностью.
10. Правомерность и правильность уменьшения суммы исчисленного налогоплательщиками единого налога на вмененный доход на сумму исчисленных и уплаченных ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
11. Правильность применения налогоплательщиками при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход коэффициента-дефлятора К-1.